經(jīng)過近30年發(fā)展，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)對(duì)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到巨大的推動(dòng)和促進(jìn)作用。但是在其發(fā)展過程中，資產(chǎn)評(píng)估業(yè)也因?yàn)榘l(fā)生很多違法亂紀(jì)現(xiàn)象成為利益相關(guān)方利益輸送工具而廣為社會(huì)所詬病，如發(fā)生在湖北省的“安琪酵母造富案”等多項(xiàng)違法案件為資產(chǎn)評(píng)估業(yè)發(fā)展蒙上一層厚厚的陰影。眾所周知，資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量是整個(gè)行業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，而良好的資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量則需要一批優(yōu)質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。因此，如何對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合水平做出正確地判斷已成為行業(yè)日益面臨和亟待解決的難題。構(gòu)建一套科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系對(duì)于我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展無疑具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

本文在對(duì)影響資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合水平諸多因素進(jìn)行分析和研究的基礎(chǔ)上，通過問卷調(diào)查并利用層次分析法對(duì)傳統(tǒng)的綜合指標(biāo)體系進(jìn)行改進(jìn)，以期構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

一、綜合評(píng)價(jià)體系理論研究及實(shí)踐應(yīng)用概述

當(dāng)前，學(xué)術(shù)界對(duì)于資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的理論研究是在近幾年才開始興起。尉京紅（2007）從機(jī)構(gòu)合伙人或負(fù)責(zé)人的經(jīng)營理念和質(zhì)量意識(shí)、質(zhì)量控制制度的完善和執(zhí)行情況等七個(gè)方面對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建進(jìn)行系統(tǒng)闡述 ；閆慧楚（2012）提出建立易于操作且有利于提高資產(chǎn)評(píng)估效益的多項(xiàng)指標(biāo)，并能隨時(shí)根據(jù)情況做出合理的調(diào)整 ；李琪寧（2014）則提出評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展的需要，不斷建立、健全和完善評(píng)估機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制體系 。

在實(shí)踐應(yīng)用上，中國資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)級(jí)體系不斷進(jìn)行探索研究，2007年通過了《資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)辦法（試行）》，該辦法以不同資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的年收入、注冊評(píng)估師繼續(xù)教育完成數(shù)量、評(píng)估師年人均業(yè)務(wù)收入等7項(xiàng)指標(biāo)的單項(xiàng)指標(biāo)分?jǐn)?shù)，再結(jié)合各指標(biāo)對(duì)應(yīng)的權(quán)數(shù)，綜合計(jì)算出資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的得分，最后根據(jù)綜合得分將資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)分為AAA、AA、A、B、C五級(jí)。

通過上述理論及實(shí)踐應(yīng)用研究分析可知，當(dāng)前的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系理論研究和實(shí)踐操作方面還存在一些不足之處，如理論研究部分指標(biāo)量化難度較大、指標(biāo)和權(quán)數(shù)的設(shè)置存在主觀性較強(qiáng)等問題；在實(shí)踐應(yīng)用中沒有充分體現(xiàn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系整體層次性，且存在權(quán)重范圍變動(dòng)幅度較大，同時(shí)還缺少對(duì)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)品牌和聲譽(yù)等無形資產(chǎn)內(nèi)容的考慮。

二、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建

（一）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建原則

1.科學(xué)性原則。評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系須采用科學(xué)的方法和手段，以科學(xué)的態(tài)度選取各項(xiàng)指標(biāo)，所選擇的指標(biāo)必須是具體、明確、可操作的定性和定量指標(biāo)，做到指標(biāo)體系能從不同側(cè)面、不同角度衡量評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合水平，真實(shí)、客觀地反映我國資產(chǎn)評(píng)估業(yè)的現(xiàn)狀，以不斷促進(jìn)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提升。

2.系統(tǒng)性原則。資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量受多重因素影響，而系統(tǒng)性原則正是基于多重因素相互作用的結(jié)果。因此，構(gòu)建綜合指標(biāo)體系必須堅(jiān)持整體意識(shí)，將影響資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量的因素看作系統(tǒng)中的一個(gè)分系統(tǒng)，單項(xiàng)指標(biāo)是整個(gè)系統(tǒng)中多因素共同作用和相互影響的具體量，而指標(biāo)體系則是綜合反映各影響因素相互作用的集合體。

3.綜合性原則。由于綜合評(píng)價(jià)體系是多重構(gòu)成因素的綜合體，因此其綜合性和系統(tǒng)性非常強(qiáng)。綜合性原則要求通過多參數(shù)、多角度分析、衡量，從影響資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估質(zhì)量整體的聯(lián)系出發(fā)，運(yùn)用合適方法進(jìn)行分析，進(jìn)而獲得評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系最佳效果。

4.層次性原則。綜合評(píng)價(jià)體系是多重因素密切聯(lián)系的有機(jī)整體，有著鮮明的多層次性特點(diǎn)。為了保證體系科學(xué)、全面、準(zhǔn)確和可信度，體系指標(biāo)的設(shè)置在綜合體現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量核心目標(biāo)基礎(chǔ)上要充分反映指標(biāo)的層次遞進(jìn)關(guān)系，通過對(duì)影響因素進(jìn)行指標(biāo)分解，進(jìn)一步明確下一級(jí)指標(biāo)，做到既體現(xiàn)可操作性又體現(xiàn)指標(biāo)體系的系統(tǒng)性。

（二）影響評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量因素分析

資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量高低是反映評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合水平最核心因素，其影響因素是多方面的，通過對(duì)這些影響因素進(jìn)行系統(tǒng)分析，是創(chuàng)建評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)體系的前提條件。

1.資產(chǎn)評(píng)估主體層次。資產(chǎn)評(píng)估主體是指在資產(chǎn)評(píng)估活動(dòng)過程中具體實(shí)施評(píng)估工作的組織機(jī)構(gòu)和操作者，它是由資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)和具有評(píng)估資格的工作人員組成，他們是影響資產(chǎn)評(píng)估質(zhì)量最直接和最重要的因素。

（1）資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)基本構(gòu)成單位是眾多評(píng)估機(jī)構(gòu)，其執(zhí)業(yè)能力、風(fēng)險(xiǎn)管理、質(zhì)量控制、制度完善程度等都會(huì)影響執(zhí)業(yè)質(zhì)量。當(dāng)前，我國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)有3 000多家，絕大多數(shù)機(jī)構(gòu)具有規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)控制差、管理不規(guī)范等特點(diǎn)，進(jìn)而造成評(píng)估行為不規(guī)范、自由裁量權(quán)過大的行為，這些也恰恰是影響評(píng)估質(zhì)量的最重要因素。因此資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要提高評(píng)估質(zhì)量就必須具備應(yīng)有的規(guī)模、知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)和專長，能夠勝任承接的評(píng)估工作；重視對(duì)評(píng)估項(xiàng)目、實(shí)施方案、相關(guān)信息收集、項(xiàng)目評(píng)定估算、報(bào)告撰寫等資產(chǎn)評(píng)估過程中的風(fēng)險(xiǎn)管控；不斷完善多角度、全方位的資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量管理制度體系。

（2）資產(chǎn)評(píng)估人員。資產(chǎn)評(píng)估人員專業(yè)勝任力與執(zhí)業(yè)質(zhì)量呈高度正相關(guān)。在評(píng)估實(shí)踐中，對(duì)標(biāo)的物做出正確的價(jià)值判斷是評(píng)估質(zhì)量最核心的保證，這種價(jià)值判斷是基于資產(chǎn)評(píng)估人員必須具有完善的知識(shí)體系、廣博的專業(yè)基礎(chǔ)、豐富的評(píng)估經(jīng)驗(yàn)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)穆殬I(yè)態(tài)度和良好的職業(yè)道德基礎(chǔ)上。事實(shí)上，資產(chǎn)評(píng)估既是有償服務(wù)活動(dòng)更是社會(huì)中介服務(wù)活動(dòng)，它同時(shí)體現(xiàn)了活動(dòng)商業(yè)性和公正性的矛盾兩面性。因此，資產(chǎn)評(píng)估師必須要具有極高的職業(yè)道德，評(píng)估人員在進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)估過程中，要時(shí)刻保持著自身的職業(yè)謹(jǐn)慎性，增強(qiáng)職業(yè)責(zé)任心和使命感，避免太多的隨意性，做到在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立，真正能夠獨(dú)立于利益相關(guān)方并公正、客觀地發(fā)表評(píng)估報(bào)告。

2.資產(chǎn)評(píng)估客體層次。資產(chǎn)評(píng)估客體是對(duì)評(píng)估實(shí)踐活動(dòng)所指向的對(duì)象。對(duì)被評(píng)估對(duì)象所有者委托方的選擇可以直接反映評(píng)估機(jī)構(gòu)在選擇客戶方面的風(fēng)險(xiǎn)控制水平。其正直性、誠信度、管理因素、財(cái)務(wù)因素、資產(chǎn)因素等都可能在主觀或客觀上成為阻礙資產(chǎn)評(píng)估工作的重要因素。一般而言，業(yè)務(wù)委托方誠信度高的客戶，其提供被評(píng)估對(duì)象的各種資料就真實(shí)、詳細(xì)，出現(xiàn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性就非常??；如果評(píng)估委托方管理不完善，被評(píng)估資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清，財(cái)務(wù)混亂甚至是故意提供不實(shí)的財(cái)務(wù)信息，那么出現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的可能性就非常大。

3.市場層次。資產(chǎn)評(píng)估市場層次方面是指評(píng)估活動(dòng)所處的由評(píng)估市場構(gòu)成的有關(guān)條件、情況和環(huán)境總稱。在市場完全有效狀況下，由于市場信息對(duì)稱，評(píng)估機(jī)構(gòu)必須提供優(yōu)質(zhì)評(píng)估服務(wù)才能滿足市場需要，而實(shí)現(xiàn)這一前提是評(píng)估服務(wù)需求方也必須成為高質(zhì)量評(píng)估服務(wù)供給方。但是在現(xiàn)實(shí)評(píng)估市場中，信息不對(duì)稱造成了評(píng)估委托方并不清楚評(píng)估機(jī)構(gòu)詳細(xì)執(zhí)業(yè)情況，只能遵循信號(hào)傳遞和引導(dǎo)原則按照最經(jīng)濟(jì)、最直觀的標(biāo)準(zhǔn)挑選評(píng)估服務(wù)方。同時(shí)，基于我國整個(gè)評(píng)估服務(wù)市場供給大于需求的現(xiàn)實(shí)情況，評(píng)估服務(wù)需求并不一定全部出自委托代理關(guān)系，委托方委托評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)，并不是看其評(píng)估質(zhì)量的高低，而是評(píng)估人員能否按照其要求出具評(píng)估報(bào)告。因此，供需雙方的相互博弈必然導(dǎo)致市場不正當(dāng)競爭尤其是價(jià)格的競爭，這些必將會(huì)嚴(yán)重削弱資產(chǎn)評(píng)估人員獨(dú)立性和公正性。

（三）評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建

根據(jù)上述理論分析，筆者從評(píng)估機(jī)構(gòu)能否通過自身行為對(duì)資產(chǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制和調(diào)節(jié)的角度將影響因素分為可控因素和不可控因素兩種。對(duì)于評(píng)估主體行為、客體的選擇以及部分市場因素等可控因素，按照公共物品和委托代理理論，以定性的方式，通過指標(biāo)的量化篩選分析，從六個(gè)方面構(gòu)建了一套資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)體系，詳細(xì)情況見表1。

表1 我國資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

續(xù)表

（四）評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)體系指標(biāo)權(quán)重的確定

構(gòu)建資產(chǎn)評(píng)估綜合評(píng)價(jià)體系的重點(diǎn)和難點(diǎn)是如何確定體系各項(xiàng)指標(biāo)的權(quán)重。為此，筆者運(yùn)用德爾菲法向河南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)、河南資產(chǎn)評(píng)估師協(xié)會(huì)及相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的專家、學(xué)者發(fā)放120份調(diào)查問卷，回收調(diào)查問卷93份，其中有效調(diào)查問卷86份，根據(jù)專家問卷數(shù)據(jù)利用層次分析法，取整后得出相關(guān)指標(biāo)的權(quán)重。

（五）評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)方法

根據(jù)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)監(jiān)管部門可以組織專家、學(xué)者運(yùn)用總體質(zhì)量評(píng)分法針對(duì)機(jī)構(gòu)的實(shí)際檢查情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)方法是各指標(biāo)評(píng)分均以百分制為基礎(chǔ)，采用加權(quán)平均原理計(jì)算各個(gè)機(jī)構(gòu)的綜合評(píng)價(jià)總得分，其計(jì)算公式為：

W=∑W ×Q 其中W——評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)得分

W ——第i項(xiàng)指標(biāo)計(jì)算所得的一級(jí)指標(biāo)分?jǐn)?shù)

Q ——第i項(xiàng)一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

i＝ 1，2，3……

在評(píng)價(jià)過程中，為進(jìn)一步體現(xiàn)客觀性和公正性，可根據(jù)專家評(píng)分情況去掉一個(gè)最高分和最低分，最后再取其平均值即可。

三、結(jié)束語

多年來，我國政府非常重視資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展。2013年國務(wù)院印發(fā)了《服務(wù)業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，它將資產(chǎn)評(píng)估業(yè)明確界定為生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)中的商務(wù)服務(wù)業(yè) ；2016年12月我國開始生效的《中華人民共和國資產(chǎn)評(píng)估法》更是成為首部資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)大法。這些不僅反映了我國政府對(duì)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的大力支持，而且還為評(píng)估業(yè)未來發(fā)展注入強(qiáng)勁的動(dòng)力并指明方向。因此，為應(yīng)對(duì)各種挑戰(zhàn)，加強(qiáng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)建設(shè)顯得尤為必要，構(gòu)建評(píng)估機(jī)構(gòu)綜合評(píng)價(jià)指標(biāo)體系不僅是提高機(jī)構(gòu)綜合水平高低的關(guān)鍵，而且還是促進(jìn)我國資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一項(xiàng)重要工作。