基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理多平臺整合研究

【摘要】自國家《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》全面執(zhí)行至今，落實過程存在大量效率低、質(zhì)量低的問題。本文針對此類問題從內(nèi)部控制視角切入并全面展開分析，提出企業(yè)管理多平臺整合應具備的前提條件，以及具體需要整合的管理平臺，以期為我國企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展提供有利參考，解決質(zhì)量低、效率低等一系列負面問題。

【關鍵詞】內(nèi)部控制;企業(yè);管理多平臺整合

在我國經(jīng)濟快速發(fā)展，同行業(yè)競爭日趨激烈的背景下，國家與2009年4月頒布《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》，以確保企業(yè)在激勵的競爭環(huán)境下，有效調(diào)控內(nèi)部管理層面的平衡。然而，自國家企業(yè)內(nèi)控制度全面落實以來，學術界對其的爭議始終未能間斷。其原因在于各項管理平臺存在較為嚴重的功能、權利重疊、沖突現(xiàn)象，對企業(yè)運行造成極大程度的負面影響。

一、企業(yè)管理多平臺整合應具備的前提條件

企業(yè)內(nèi)部控制的關鍵點在于企業(yè)管理，也就是說內(nèi)部控制的最終目的和宏觀目標，與企業(yè)管理的目的、目標是相互統(tǒng)一的。雖然，企業(yè)中存有多種類的管理平臺，每一個平臺又含有一定數(shù)量的子級系統(tǒng)，這些子級系統(tǒng)相互之間又具有密不可分的聯(lián)系和各種各樣的沖突與矛盾，只有目標具備一致性，才能促使某一項矛盾或沖突得以緩解和解決，因為其最終目的均是為企業(yè)發(fā)展貢獻出自己應有的力量。與此同時，目標作為超過各個子級系統(tǒng)的存在，才使得企業(yè)管理多平臺的融合成為現(xiàn)實。進而，也就在邏輯的層面，為內(nèi)部控制的有效整合提供一定的可行性，并且整合將實現(xiàn)企業(yè)管理消耗成本的大幅下降，促使管理質(zhì)量和管理效率的整體提高，在現(xiàn)實層面為企業(yè)內(nèi)部控制整合奠定較高的可行性。

（一）內(nèi)部控制與企業(yè)管理相互脫離

企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和其他層面的管理工作具有一致性，均是為確保企業(yè)發(fā)展，為實現(xiàn)企業(yè)最終目標提供服務的工作。然而，在實際進行的過程中，企業(yè)管理和內(nèi)部控制時常被分為兩套體系，不僅兩者之間具有大量重復性內(nèi)容，并且還存在一定數(shù)量的矛盾與沖突。為合理規(guī)避上述問題的發(fā)生，建議對內(nèi)部控制、企業(yè)管理兩方面進行科學整合。

（二）內(nèi)部子級系統(tǒng)之間存在沖突和矛盾

現(xiàn)代企業(yè)運行過程中具有較高的復雜性和多變性，企業(yè)中的每一個部門就是這套系統(tǒng)下的自系統(tǒng)。整體性原則是企業(yè)運行系統(tǒng)中的關鍵內(nèi)容，也就是說這些部門在作為子級系統(tǒng)時，受到整體系統(tǒng)的管理約束和控制，在一定程度上使其獨立性嚴重缺失，每一個子級都應該將企業(yè)的整體目標當做自身工作的最終目標，為促進企業(yè)發(fā)展，實現(xiàn)整體性目標而不斷努力甚至犧牲。根據(jù)美國耶魯大學波爾特里斯教授的系統(tǒng)理論，內(nèi)部控制當中的每一個子級系統(tǒng)均必須對整體系統(tǒng)進行無條件服從，將工作重點放在輔助企業(yè)實現(xiàn)整體目標的工作上。然而，每一子級系統(tǒng)之間的整合難度較大，整合缺乏合理性的現(xiàn)象較為常見，這也正式導致內(nèi)部控制與部門之間出現(xiàn)矛盾沖突的關鍵因素。

（三）內(nèi)部控制和管理系統(tǒng)存在重復性內(nèi)容

清華大學王振遠教授表示，主體與手段的相互交叉，是重疊問題的最明顯表現(xiàn)。由于差異部門之間條例和制度的中復興矛盾，將引發(fā)管理成本的重復，使管理成本在一定程度上被潛移默化的增加。而差異部門之間業(yè)務規(guī)定的沖突又將導致工作人員工作錯誤的問題，大幅降低工作質(zhì)量和工作效率，部門企業(yè)在面對此類矛盾的過程中，時常出現(xiàn)人員推卸責任、推卸工作的現(xiàn)象。因此，只有將所有的規(guī)章制度進行一體化處理，實現(xiàn)這些內(nèi)容的有效統(tǒng)一，才能從根本上解決員工理解性問題，促使公司的快速發(fā)展，降低管理成本，提高員工的工作質(zhì)量和工作效率。

二、企業(yè)管理多平臺整合原則

在實施企業(yè)內(nèi)控整合以前，應充分明晰整合過程所要堅持的原則和依據(jù)。以下從多個方面提出企業(yè)內(nèi)控整合原則。

（一）以內(nèi)部控制為整合核心

以內(nèi)部控制為核心的根本在于業(yè)務操作和控制環(huán)境、措施三個層面，同時內(nèi)控貫穿于企業(yè)整體的風險控制，針對差異性的風險情況，充分結合現(xiàn)實采取符合更加適合的控制方法、控制手段。企業(yè)的業(yè)務流程主要融括，企業(yè)發(fā)展計劃擬定到基層員工操作的全部過程，內(nèi)部控制應立足于這種操作流程，進而實現(xiàn)與企業(yè)發(fā)展全過程相融合的目的，使自身與企業(yè)全體員工產(chǎn)生緊密關聯(lián)，形成一環(huán)扣一環(huán)的局面，進而確保企業(yè)經(jīng)營過程中向著更加符合管理者要求的方向發(fā)展，確保企業(yè)整體性目標的最終實現(xiàn)。

（二）以企業(yè)現(xiàn)實情況為整合基礎

企業(yè)的內(nèi)控整合工作應和企業(yè)現(xiàn)階段應用的管理平臺內(nèi)容緊密結合，絕能形成與現(xiàn)實想脫離的局面，防止以機械的方式對現(xiàn)有制度進行復制，使整合、改革喪失應有的實質(zhì)性。在企業(yè)內(nèi)控制度落實的最初時期，一些企業(yè)難以將內(nèi)控精神和企業(yè)現(xiàn)實情況有效聯(lián)系，出現(xiàn)事倍功半的現(xiàn)象，使大量資源造成不必要的浪費，提升企業(yè)運營管理成本。因此，企業(yè)必須以現(xiàn)行制度為基礎，實現(xiàn)流程的再造，而不是復制。

（三）以滿足企業(yè)需求為整合要求

在對企業(yè)多樣化的管理平臺進行整合的過程中，應堅持全方位滿足企業(yè)需求的原則。也就是說，這些需求不僅要在內(nèi)部控制的過程中個得以實現(xiàn)，在企業(yè)管理的過程中也要實現(xiàn)。所以，上述內(nèi)容的互通之處某一個管理平臺是難以完全達到的。同時，實現(xiàn)企業(yè)需求的實質(zhì)性滿足，就是為企業(yè)的內(nèi)部控制提供保障，是促使企業(yè)進入良性循環(huán)的有效方式。

三、基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理多平臺整合內(nèi)容

在基于內(nèi)部控制的企業(yè)管理多平臺整合的過程中，企業(yè)應遵守以內(nèi)部控制為整合核心、以企業(yè)現(xiàn)實情況為整合基礎、以滿足企業(yè)需求為整合要求的思路和原則。依照上述方法，制定內(nèi)部控制背景下的制度平臺整合策略。

（一）企業(yè)內(nèi)控和組織架構整合內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控和組織架構整合內(nèi)容主要在三個方面。第一，是目標的整合。利用整體性目標，對各個系統(tǒng)的小目標進行定位和分析，實現(xiàn)這些小目標的快速推進，促進整體目標的最終完成。第二，是方法上的整合。目標和方法的整合，均與管理方面的科學性、人本性、系統(tǒng)性目不可分，此類管理具有一定屬性的管理方式在內(nèi)部控制的過程中，與企業(yè)管理的過程中起到相輔相成、相互促進的作用。第三，制度上的整合。企業(yè)內(nèi)控應對現(xiàn)行制度進行整合，完成缺乏合理性制度的優(yōu)化與升級，進而創(chuàng)新出一套完成的規(guī)章制度。

（二）企業(yè)文化平臺的有效整合

樂觀積極、符合組織期待的文化內(nèi)容是確保社會中每一個組織長期發(fā)展的前提和基礎，企業(yè)自然也不例外。在企業(yè)文化建設的過程中，決策層的領導人員必須起到正確引導與模范帶頭作用，不僅要從多個角度、多個層面不斷宣傳與落實企業(yè)文化，使企業(yè)文化有效滲透于企業(yè)生產(chǎn)、加工、銷售等各個環(huán)節(jié)當中，還要確保員工工作的指導性思想就是企業(yè)文化。除此之外，為提高企業(yè)文化的宣傳效果，實現(xiàn)內(nèi)部控制相關理念深入各個級層員工的思想當中，必須將內(nèi)部控制相關制度落實到每一個員工的頭上，促使內(nèi)部控制目的的達成，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作和企業(yè)文化的相互結合，推進企業(yè)文化、企業(yè)核心價值觀的快速發(fā)展，從思想層面提升企業(yè)核心競爭力。同時，企業(yè)文化作為企業(yè)建立強大品牌影響力的關鍵，在管理整合的過程中，應將企業(yè)文化與品牌緊密結合，使二者產(chǎn)生密切關聯(lián)，進而使其成為相互促進的關系，提高管理平臺整合質(zhì)量。

（三）人力資源管理平臺的整合

一方面，企業(yè)在進行員工招聘引進的過程中，尤其是專業(yè)性較高的技術人員、高級管理人員的招聘引起時期，必須對其崗位勝任力、職業(yè)素養(yǎng)、道德素養(yǎng)等方面加以全面重視，確保員工初入企業(yè)便具備一個較為優(yōu)異的價值觀念，并在后續(xù)時間對其加以系統(tǒng)化的培養(yǎng)。另一方面，在對員工進行使用時，企業(yè)應構建關鍵崗位員工周期性輪換制度，保持員工的流動性，這樣不僅可以滿足企業(yè)公平、公正的原則，還能激發(fā)員工的工作積極性和認清，提高員工對企業(yè)的重視程度，使其能更好的為企業(yè)工作。除此之外，企業(yè)還應構建人員推出制度，對各個崗位上的員工，包括領導在內(nèi)的人員進行定期考核，對考核不能達到標準的人員加強培訓和教導，在全面考慮能否換崗工作的情況下，對通過培訓仍然無法勝任崗位的員工予以辭退處理。此過程必須注意，涉及企業(yè)利益的商業(yè)機密必須嚴格保守，并按照《商業(yè)法》、《勞動法》等法律依據(jù)落實操作，防止發(fā)生不必要的資源損失為企業(yè)帶來負面影響。

四、結語

綜上所述，為實現(xiàn)企業(yè)多樣化管理平臺的有效整合，我們應堅持以內(nèi)部控制為整合核心、以企業(yè)現(xiàn)實情況為整合基礎、以滿足企業(yè)需求為整合要求的三項基本原則，將企業(yè)管理、企業(yè)文化管理、企業(yè)人力資源管理融為一體。進而，以一條內(nèi)部控制主線，實現(xiàn)多角度貫通且不矛盾的新局面，為企業(yè)的發(fā)展提供源源不斷的動力。

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作者簡介：

趙立偉（1982-），男，漢族，河北邢臺人，北京平安聯(lián)想智慧醫(yī)療信息技術有有限公司，中國人民大學在職研究生，研究方向：企業(yè)管理。