醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建探究

陽城縣中醫(yī)院

一、醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建

(一)明確預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建思路

醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療業(yè)務(wù)具有復(fù)雜性的特點，在構(gòu)建預(yù)算績效評價體系時，應(yīng)根據(jù)醫(yī)療機構(gòu)的實際業(yè)務(wù)情況設(shè)計指標體系，以保證評價指標覆蓋到醫(yī)療機構(gòu)的各個預(yù)算執(zhí)行部門。如，以大型綜合性醫(yī)院為例，醫(yī)院可根據(jù)職能科室的不同，將預(yù)算績效評價劃分為以下三類：一是成本費用中心的評價。成本費用中心主要包括行政輔助職能科室，其評價指標以業(yè)務(wù)指標為主、財務(wù)指標為輔，通過評價結(jié)果反映成本費用中心對預(yù)算資金的使用成果；二是收入中心的評價。收入中心主要包括醫(yī)療醫(yī)技科室，其評價指標以財務(wù)指標和業(yè)務(wù)指標并重，通過評價結(jié)果反映收入中心對醫(yī)療業(yè)務(wù)預(yù)計目標的完成情況；三是投資中心的評價。投資中心主要是指醫(yī)院層面，其評價指標以財務(wù)指為主、業(yè)務(wù)指標為輔，通過評價結(jié)果反映醫(yī)院整體的資金使用效益。

(二)確定預(yù)算績效評價指標的設(shè)計原則

1.全局性原則。醫(yī)療機構(gòu)在對預(yù)算績效評價指標體系進行設(shè)計的過程中，必須要考慮全局性，指標既要顧及內(nèi)部，還要涉及外部?？蓪⒇攧?wù)與非財務(wù)指標相結(jié)合，以定量指標為主，定性指標為輔，從而確保預(yù)算績效評價結(jié)果的準確性。

2.特殊性原則。醫(yī)療機構(gòu)的專項資金來源和性質(zhì)呈現(xiàn)出多樣化的特點，由此使得資金產(chǎn)生的效益存在一定的差異，其中房屋修繕、維修改造、資產(chǎn)購置是這部分資金的主要用途，由此產(chǎn)生的效益體現(xiàn)在醫(yī)療環(huán)境和硬件設(shè)施的改善等方面。故此，在設(shè)計預(yù)算績效評價指標體系時，應(yīng)當充分考慮資金的用途，從而使不同性質(zhì)的資金具有可比性，并以不同的指標進行估量。

3.戰(zhàn)略性原則。對于醫(yī)療機構(gòu)而言，預(yù)算是編制發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的重要依據(jù)。因此，在對預(yù)算績效評價體系進行設(shè)計時，需要對多方面因素進行考慮，如醫(yī)療機構(gòu)當前所處的環(huán)境、時期等等，這樣才能確保評價體系具有戰(zhàn)略性意義，也才能對醫(yī)療機構(gòu)的長期發(fā)展起到積極的促進作用。所以，戰(zhàn)略性原則是預(yù)算績效評價指標設(shè)計時必須遵循的一項原則。

(三)建立預(yù)算績效評價指標體系

醫(yī)療機構(gòu)要明確預(yù)算績效考核的側(cè)重點，結(jié)合醫(yī)療機構(gòu)的實際情況，設(shè)計綜合性的預(yù)算績效評價指標體系。醫(yī)療機構(gòu)可引入平衡計分卡法和關(guān)鍵績效指標設(shè)計預(yù)算績效評價指標體系，將評價指標劃分為財務(wù)維度、患者維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度以及組織學(xué)習(xí)與成長維度，采用財務(wù)指標和非財務(wù)指標、定性指標與定量指標相結(jié)合的方法，使績效評價結(jié)果能夠如實反映醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行情況。以大型綜合性醫(yī)院為例，對醫(yī)院層面和醫(yī)療醫(yī)技科室層面的預(yù)算績效評價指標體系構(gòu)建進行分析：

1.醫(yī)院層面預(yù)算績效評價指標體系。①財務(wù)維度。評價指標包括資本報酬率、資產(chǎn)負債率、總收入預(yù)算完成程度、醫(yī)療收入增長速度、醫(yī)療收入占總收入比例、成本費用控制完成程度、醫(yī)療收入預(yù)算完成程度、成本費用控制完成程度、收支結(jié)余率、固定資產(chǎn)增長率、固定資產(chǎn)收益率、流動資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動比率等；②患者維度。評價指標包括服務(wù)滿意度、社會影響度等指標；③內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。評價指標包括藥品周轉(zhuǎn)率、預(yù)算差異復(fù)核、預(yù)算準確率、預(yù)算反饋及時性等；④組織學(xué)習(xí)與成長維度。評價指標包括醫(yī)務(wù)人員平均培訓(xùn)費用、醫(yī)務(wù)人員滿意程度、醫(yī)務(wù)人員技術(shù)水平等。

2.醫(yī)療醫(yī)技科室預(yù)算績效評價指標體系。①財務(wù)維度。評價指標包括醫(yī)療收支結(jié)余、收入預(yù)算完成度、收入增長率、設(shè)備增長率、材料支出占比、人員固定成本占比、業(yè)務(wù)收入預(yù)算完成程度等指標；②患者維度。評價指標包括服務(wù)滿意度等指標；③內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度。評價指標包括門急診人次、手術(shù)人次、護理床日數(shù)、住院床日數(shù)、病床周轉(zhuǎn)率等指標；④組織學(xué)習(xí)與成長維度。評價指標包括醫(yī)務(wù)人員平均培訓(xùn)費用、醫(yī)務(wù)人員技術(shù)水平等指標。

二、醫(yī)院機構(gòu)預(yù)算績效評價體系實施的保障措施

(一)確定預(yù)算績效評價周期

醫(yī)療機構(gòu)可實施月度、季度、年度預(yù)算績效考核，在月度考核預(yù)算績效評價中，要以易獲取的取財務(wù)指標評價為主，并將考核評價結(jié)果與績效工資掛鉤，提高醫(yī)院全體醫(yī)務(wù)人員對預(yù)算管理實施的重視程度；在季度度預(yù)算績效評價中，要以財務(wù)指標評價為主，及時通報預(yù)算評價結(jié)果，督促各職能部門和科室嚴格執(zhí)行預(yù)算；在年度預(yù)算績效評價中，要以財務(wù)指標評價和非財務(wù)指標評價為主，全面反映醫(yī)療機構(gòu)對預(yù)算的完成情況，保證評價結(jié)果的全面性和準確性。

(二)健全預(yù)算績效管理體系

預(yù)算績效管理是預(yù)算與績效兩項管理內(nèi)容的有機結(jié)合，通過將績效管理嵌入到預(yù)算管理當中，從而到達轉(zhuǎn)變此項工作性質(zhì)的目的，即從投入產(chǎn)出變?yōu)榻Y(jié)果導(dǎo)向。為實現(xiàn)這一目標，醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當對預(yù)算績效管理體系進行健全。在對預(yù)算進行編制前，可先設(shè)定好績效目標，并在預(yù)算執(zhí)行階段，進行績效監(jiān)督檢查，當預(yù)算執(zhí)行完畢后，對績效指標的完成情況進行考核評價。首先，醫(yī)療機構(gòu)正式進行預(yù)算立項前，應(yīng)當以項目生命周期作為立足點，對投入產(chǎn)出、經(jīng)濟以及社會效益進行全面分析，按照預(yù)算年度，依據(jù)事項的重要程度進行合理安排。其次，填列預(yù)算指標，將經(jīng)過審批的預(yù)算績效列入到預(yù)算當中，同時，應(yīng)通過反復(fù)論證對預(yù)算額度進行確定。再次，當預(yù)算執(zhí)行后，可將實際完成的指標與績效目標進行對比，據(jù)此對預(yù)算的執(zhí)行率及執(zhí)行效果進行考核評價。通過預(yù)算績效管理，可以使各科室的利益與醫(yī)療機構(gòu)的利益形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一，并且能夠使管理層的責(zé)權(quán)利緊密結(jié)合到一起，由此可促進醫(yī)療機構(gòu)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。

(三)強化預(yù)算績效評價機制的執(zhí)行力度

醫(yī)療機構(gòu)在構(gòu)建預(yù)算績效評價體系時，應(yīng)當對評價機制的執(zhí)行力度予以強化，具體措施如下：其一，建立跟蹤機制。為提高預(yù)算績效的執(zhí)行效果，應(yīng)對預(yù)算績效進行嚴格監(jiān)管，采用事中控制的方法，對整個執(zhí)行過程進行實時監(jiān)督，增強預(yù)算績效管理效率。其二，細化工作流程。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當對預(yù)算績效管理的工作流程加以細化，進一步明確責(zé)權(quán)范圍，嚴格依據(jù)相關(guān)制度的規(guī)定，執(zhí)行預(yù)算績效評價，確保預(yù)算績效評價工作有序進行。其三，建立協(xié)調(diào)機制。醫(yī)療機構(gòu)應(yīng)當建立并逐步健全協(xié)調(diào)機制，使各部門、各科室之間能夠在預(yù)算績效評價工作的開展中保持緊密的溝通與聯(lián)系。對此，財務(wù)部門應(yīng)當充分發(fā)揮出自身的作用，使各部門參與到預(yù)算績效評價體系的構(gòu)建中，調(diào)整當前的運營狀況，為預(yù)算績效評價的執(zhí)行創(chuàng)造有利條件。此外，醫(yī)療機構(gòu)可以搭建一個信息平臺，借此來實現(xiàn)預(yù)算績效評價信息共享，從而使各部門制定的預(yù)算績效目標更加明確，這樣能夠提高資金的使用效率。

三、結(jié)論

綜上所述，醫(yī)療機構(gòu)要建立健全預(yù)算績效評價體系，積極推進預(yù)算績效管理改革，不斷增強醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算執(zhí)行力度，優(yōu)化醫(yī)療資源配置，提高醫(yī)療機構(gòu)運行效率。在預(yù)算績效評價體系構(gòu)建中，醫(yī)療機構(gòu)要遵循全局性、特殊性和戰(zhàn)略性的原則選擇評價指標，基于平衡計分卡法和關(guān)鍵績效指標構(gòu)建起科學(xué)完善的評價指標體系，定期開展績效評價工作，從而準確反映醫(yī)療機構(gòu)的預(yù)算執(zhí)行效率，提高醫(yī)療機構(gòu)預(yù)算績效管理水平。