公路工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款管理探析

西安方舟工程咨詢有限責任公司

一、基本理論概況

(一)公路工程監(jiān)理企業(yè)是指取得一定資質(zhì)證書并從事公路工程項目監(jiān)理的單位和機構(gòu)。監(jiān)理企業(yè)的建立必須要符合國家關(guān)于工程監(jiān)理單位資質(zhì)管理的法規(guī)，在從事建立工作的過程中必須要遵循“守法、科學、誠信、公正”的工程準則。工程監(jiān)理企業(yè)獨立于施工單位之外，在施工階段對建設(shè)工程質(zhì)量、造價、進度進行控制，對合同、信息進行管理，對工程建設(shè)相關(guān)方的關(guān)系進行協(xié)調(diào)，并履行建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理法定職責的服務(wù)活動。

(二)工程監(jiān)理企業(yè)的服務(wù)費用伴隨工程全過程，具有周期長的特點，所以在工程監(jiān)理企業(yè)中出現(xiàn)應(yīng)收賬款是比較常見的事情。監(jiān)理公司因此需要更加重視對應(yīng)收賬款的管理，過程中及時計量，積極催收，以免造成風險影響公司的正常運營。

(三)應(yīng)收賬款在工程監(jiān)理企業(yè)中占據(jù)著重要的地位，與企業(yè)的運營資金和最終利潤都息息相關(guān)。應(yīng)收賬款管理出現(xiàn)問題，會給生產(chǎn)經(jīng)營帶來很大的麻煩，企業(yè)資金回籠的成本會增加，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)流動資金鏈斷裂。此外，應(yīng)收賬款會帶來壞賬的風險，吞噬企業(yè)的正當利潤。

(四)工程監(jiān)理企業(yè)在應(yīng)收賬款形成的原因：第一，合同約定的計量規(guī)則形成的應(yīng)收賬款。監(jiān)理企業(yè)依據(jù)會計準則按完工百分比確認收入，而合同中約定的計量時點一般按季度根據(jù)工程進度進行計量，扣除一定比例的質(zhì)保金等后支付，這樣在賬面上就形成了應(yīng)收賬款；第二，建設(shè)單位因資金緊張拖延支付形成應(yīng)收賬款；第三，工程監(jiān)理企業(yè)因市場競爭激烈，為了能夠生存和發(fā)展，降低了承接項目的標準，采用“先建點后收取服務(wù)費”等墊資方式爭取業(yè)主，造成很多低質(zhì)量的應(yīng)收賬款；第四，監(jiān)理企業(yè)內(nèi)部對應(yīng)收賬款管理水平低，不夠重視，形成長期收不回來的應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款對工程監(jiān)理企業(yè)的影響

(一)影響工程監(jiān)理企業(yè)的現(xiàn)金流。由于企業(yè)內(nèi)部實施的會計準則是權(quán)責發(fā)生制，根據(jù)這一準則，工程監(jiān)理企業(yè)在該期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收賬款即使沒有成功回收也會被記入到收入中，這會造成監(jiān)理企業(yè)的賬面利潤高于其實際利潤。企業(yè)在這種情況下的實際支付能力和實際現(xiàn)金流是遠遠低于賬面的預(yù)期，夸大了經(jīng)營成果，降低了企業(yè)短期償債能力。如果企業(yè)管理者按照財務(wù)數(shù)據(jù)進行決策判斷，這種偏差可能會影響監(jiān)理企業(yè)的正常運營。長遠來說，具有不好的影響。

(二)應(yīng)收賬款會帶來監(jiān)理企業(yè)的壞賬。應(yīng)收賬款蘊含著壞賬的可能性，對于監(jiān)理公司而言，其應(yīng)收賬款的金額比較大，周期也比較長，特別是質(zhì)保金等長期應(yīng)收款，較之其它類型企業(yè)壞賬的可能性更大。一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)的損失會高于會計準則預(yù)測的損失，企業(yè)的現(xiàn)金和利潤都受到了損害，增大了企業(yè)經(jīng)營的風險。

(三)應(yīng)收賬款增加了監(jiān)理企業(yè)資金的機會成本。監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款的時間跨度大，資金被應(yīng)收賬款占據(jù)之后，很難使用這部分資金實施其他投資或運營工作，企業(yè)的資金成本會增加。當企業(yè)的規(guī)模增加，應(yīng)收賬款的總額會因此增加，資金的潛在收益損失也在增加。此外，企業(yè)催收該應(yīng)收賬款，也會產(chǎn)生催收成本。

三、工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀

(一)國內(nèi)公路工程監(jiān)理市場通過近些年公路行業(yè)的發(fā)展，涌現(xiàn)出大量監(jiān)理企業(yè)，公路工程監(jiān)理市場競爭激烈，為了獲得業(yè)務(wù)，開拓市場，監(jiān)理企業(yè)在投標時往往忽視了對建設(shè)單位信用評價，草率簽約。且建設(shè)單位會在合同中約定超比例預(yù)留質(zhì)保金，人為設(shè)置支付條件等方式拖延支付的情況。就算達到合同約定的工程項目服務(wù)期(缺陷責任期結(jié)束)，因建設(shè)單位未能通過審計、竣工結(jié)算等原因，也常常無法按時支付質(zhì)保金，或?qū)徲嫼藴p結(jié)算，給企業(yè)帶來壞賬的風險。

(二)工程監(jiān)理企業(yè)對于應(yīng)收賬款管理制度缺失，催款管理部門職責不明確，造成管理真空。①在應(yīng)收賬款的管理上，好多監(jiān)理企業(yè)還停留在傳統(tǒng)財務(wù)管理上，未明確應(yīng)收賬款催收管理部門，企業(yè)財務(wù)部門、經(jīng)營部門及項目部之間缺乏溝通，在項目總監(jiān)調(diào)離后未能履行好應(yīng)收賬款催收的交接，造成該項目應(yīng)收賬款無人問津，對應(yīng)收賬款過程跟蹤制度和事后的催收制度缺失。②企業(yè)考核制度不合理。企業(yè)沒有建立應(yīng)收賬款考核機制，或考核指標中應(yīng)收賬款考核指標缺失，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為了完成收入、利潤等考核指標提前確認收入，管理粗放。

(三)工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款催收手段落后，法律意識淡薄。多數(shù)監(jiān)理企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理上手段落后，沒有建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)幫助管理，應(yīng)收賬款催收的好壞大多取決于項目總監(jiān)的責任心。在應(yīng)收賬款催收上還是停留在“等”的層面，業(yè)主同意計量了才計量，完全丟失了合同條款的約定。維權(quán)意識薄弱，缺乏過程催收痕跡和法律手段，催款效果很不理想。

四、工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)收賬款管理建議

(一)明確應(yīng)收賬款管理部門，建立業(yè)主信用評價制度及應(yīng)收賬款分析預(yù)警管理機制。應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)當收集建設(shè)單位的詳細信息，包含其信用額度、債務(wù)期限、公司的信譽、公司實力以及過往的償債能力。在建設(shè)單位不能及時支付服務(wù)費時，需要對該企業(yè)進行全面有效的評估，分析其履約合同的可能性以及壞賬的可能性。此外，該部門還需要對公司內(nèi)存在的應(yīng)收賬款進行編碼，建立應(yīng)收賬款的預(yù)警管理、應(yīng)收賬款的賬齡分析，對比應(yīng)收賬款之間的基本信息。針對危險比較大的應(yīng)收賬款，提前做出相應(yīng)的應(yīng)對策略，避免公司后期處于比較被動的狀態(tài)。最后，需要形成一套管理應(yīng)收賬款基本指標體系，根據(jù)這一指標體系和量化的分析方法管理每一家業(yè)主單位。具體而言，可以包含建設(shè)單位的資產(chǎn)狀況、償債能力、市場狀況等指標。

(二)完善工程監(jiān)理企業(yè)的內(nèi)部控制機制。工程監(jiān)理企業(yè)需要形成全面的內(nèi)部控制系統(tǒng)，在該系統(tǒng)的指導(dǎo)下，應(yīng)收賬款的事前、事中和事后控制都能有條不紊的執(zhí)行。具體的工作內(nèi)容包含了：對應(yīng)收賬款進行事前的信息共享，加強經(jīng)營部門和財務(wù)部門之間的信息聯(lián)系，減小信息不對稱帶來的潛在風險。其次，在項目合同簽訂后，應(yīng)當加強合同條款的管理和溝通，充分了解支付條款。在發(fā)生應(yīng)收賬款之后，公司應(yīng)當使用其指標體系對建設(shè)單位進行考察，并落實催收的工作，并將這一工作融入到員工的業(yè)績考核中。保障應(yīng)收賬款的事前、事中和事后管理。

(三)增強法律意識。企業(yè)管理者要積極轉(zhuǎn)變應(yīng)收賬款管理理念，加強法律法規(guī)的學習，合理運用法律維護企業(yè)自身合法權(quán)益。方法如下：①認真學習《合同法》，熟悉合同中的相應(yīng)條款。在合同簽訂時認真研讀雙方的權(quán)力義務(wù)，對于有爭議及不明確的地方要及時提出商議，減少事后的摩擦與矛盾；②了解熟悉法律訴訟時效，為日后借助法律討回債務(wù)創(chuàng)造有利條件；③在項目建設(shè)過程中，合理利用詢證函、催款函等形式留下必要的法律憑據(jù)，使自己在未用的訴訟中處于有利地位；④對負責收款人員進行必要的培訓(xùn)，使其懂工程監(jiān)理專業(yè)，熟悉法律法規(guī)，還具備一定的談判技巧和公關(guān)能力。

(四)創(chuàng)新應(yīng)收賬款的管理方式。監(jiān)理企業(yè)可以采用保理業(yè)務(wù)來創(chuàng)新管理其應(yīng)收賬款，這一實踐活動在國外已經(jīng)比較常見，但是在國內(nèi)還屬于發(fā)展階段。保理業(yè)務(wù)包含了資金調(diào)查、評估、管理、催收和信用擔保等一系列的綜合服務(wù)。保理商可以為監(jiān)理公司提供資金和管理支持，保障監(jiān)理公司將資金集中于發(fā)展環(huán)節(jié)，保持公司現(xiàn)金流的穩(wěn)定。

五、總結(jié)

我國高速公路的發(fā)展給公路工程監(jiān)理企業(yè)發(fā)展帶來了機遇和挑戰(zhàn)。工程監(jiān)理企業(yè)紛紛采用賒賬的形式獲得市場和發(fā)展，但也遇到了很多問題。希望本研究結(jié)論可以為未來的工程監(jiān)理企業(yè)管理應(yīng)收賬款提供建設(shè)性的啟發(fā)。