全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)精益化管理的有效手段

朱夫偉

摘 要 受宏觀環(huán)境的影響，企業(yè)面臨著十分復(fù)雜嚴(yán)峻的經(jīng)營形勢。對外積極爭取政策，對內(nèi)要強(qiáng)化、細(xì)化管理，提升精益化管理水平，實(shí)現(xiàn)精細(xì)管理和效益管理的高度統(tǒng)一，全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)精益化管理的有效手段。本文基于筆者在火電廠的財務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)，對如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)精益化管理的有效手段進(jìn)行了探討，以期為同行提供借鑒。

關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 精益化管理

一、引言

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面的預(yù)測和籌劃，科學(xué)、合理地配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，從而指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，以幫助管理者管控好企業(yè)和實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

美國著名管理學(xué)家戴維·奧利指出：“全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一”。加快推行全面預(yù)算管理工作，對改善企業(yè)經(jīng)營管理具有十分重要的作用。

二、實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

通過全面預(yù)算的編制，企業(yè)可以將戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)細(xì)化分解為各預(yù)算執(zhí)行單位的具體工作目標(biāo)和行動計劃。預(yù)算的執(zhí)行，能更好地協(xié)調(diào)各部門的行動，有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

三、優(yōu)化配置企業(yè)資源

通過全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)能改善內(nèi)部溝通，協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動和管理方案，實(shí)現(xiàn)財務(wù)資源和非財務(wù)資源的整合，使有限的資源得到最佳安排使用，提高資源使用效率，避免資源浪費(fèi)和形成低效無效資產(chǎn)。

四、細(xì)化監(jiān)控與考核

預(yù)算設(shè)立了績效目標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)預(yù)算監(jiān)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，全面預(yù)算為績效評估提供了一個標(biāo)準(zhǔn)、工具或指南，將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對比和分析，查找原因，落實(shí)獎懲，充分發(fā)揮績效評價的作用。

五、加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險防范

編制全面預(yù)算時，要預(yù)測下一年度的經(jīng)營形勢和情況，分析有利的和不利的因素，進(jìn)而可以發(fā)現(xiàn)問題和風(fēng)險所在，并采取相應(yīng)的控制措施，最大限度地規(guī)避與化解風(fēng)險。

六、有助經(jīng)營業(yè)績提升

全面預(yù)算管理和績效評價共同作用，可以激勵企業(yè)上下增收節(jié)支、提質(zhì)增效，有效提升經(jīng)營業(yè)績。

全面預(yù)算管理要堅持全員管理、全過程管理和全要素管理，真正體現(xiàn)預(yù)算的“全面性”。預(yù)算要做到全員管理，將預(yù)算總目標(biāo)進(jìn)行層層分解，使企業(yè)的每個部門和每個崗位參與其中并承擔(dān)一定的職責(zé);預(yù)算要做到全過程管理，要抓好預(yù)算的編制、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核等環(huán)節(jié)的工作;預(yù)算做到全要素管理，要覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)事項(xiàng)，包括基建、生產(chǎn)、經(jīng)營等方面，不能有遺漏。對發(fā)電企業(yè)而言，重點(diǎn)關(guān)注發(fā)電量、廠用電率、煤耗等關(guān)鍵指標(biāo)。全面預(yù)算管理是“一把手”工程，只有一把手參與和介入，才能使全面預(yù)算管理中的全員參與目標(biāo)得到實(shí)現(xiàn)，才能使全面預(yù)算管理成為所有管理過程、管理環(huán)節(jié)，全體員工共同參與的工作。

根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)的要求，對全面預(yù)算管理的流程進(jìn)行認(rèn)真梳理，完善相關(guān)配套制度，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，編制全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)流程控制手冊和評價手冊，以流程圖的形式表現(xiàn)全面預(yù)算管理各個環(huán)節(jié)的要求。制度不完善，在實(shí)際工作中繼續(xù)完善，在后續(xù)評價工作中再改進(jìn)。流程圖畫得再完美，制度制定得再完整，沒有認(rèn)真執(zhí)行，整個工作等于零。全面預(yù)算工作重在實(shí)際管理過程中的抓細(xì)、抓實(shí)。

發(fā)電企業(yè)以全面預(yù)算管理為抓手，加強(qiáng)精益化管理，增加公司效益，具體做法如下：編制財務(wù)執(zhí)行預(yù)算，將年度預(yù)算目標(biāo)分解成一系列的指標(biāo)體系，分解到月份。結(jié)合部門實(shí)際，將發(fā)電量、煤耗、水耗、電耗、電費(fèi)回收率、管理費(fèi)、大修費(fèi)、維護(hù)費(fèi)和技改工程費(fèi)用等指標(biāo)分解到各部門，各部門再對承包的指標(biāo)進(jìn)行進(jìn)一步分解，落實(shí)到各班組或?qū)Ｘ?zé)人。通過指標(biāo)的層層分解，一直落實(shí)到最基層，確保責(zé)任到人、壓力到位，實(shí)現(xiàn)全員預(yù)算管理的目標(biāo)。發(fā)電量指標(biāo)是影響企業(yè)效益的關(guān)鍵指標(biāo)，是全面預(yù)算管理的重點(diǎn)。市場營銷部要積極爭取電量，運(yùn)行部要穩(wěn)發(fā)滿發(fā)，做好電量計劃兌現(xiàn)，運(yùn)行部要以利潤最大化為原則，優(yōu)化電量結(jié)構(gòu)和機(jī)組運(yùn)行方式，保證經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)。生產(chǎn)部在保證維護(hù)和檢修質(zhì)量的同時，堅持修舊利廢，加強(qiáng)對維護(hù)費(fèi)和修理費(fèi)的管控。每月25日前，各部門向財務(wù)部提報月度資金計劃，財務(wù)部匯總編制月度預(yù)算報總經(jīng)理審批后執(zhí)行，每天開展日利潤分析，實(shí)行費(fèi)用支出計劃完成情況和月度資金計劃提報準(zhǔn)確率雙重考核，充分發(fā)揮預(yù)算的龍頭作用，以月度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)保證全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。各部門負(fù)責(zé)分管預(yù)算指標(biāo)的分析，于每月3日前報財務(wù)部，財務(wù)部負(fù)責(zé)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行匯總分析。每月4日召開經(jīng)濟(jì)活動分析會議，對各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真、細(xì)致的分析，全面揭示預(yù)算執(zhí)行偏差，充分暴露預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和矛盾，提出切實(shí)可行的措施，落實(shí)到責(zé)任部門和責(zé)任人身上，并在下次經(jīng)濟(jì)活動分析會議上檢查工作完成情況，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算的閉環(huán)管理，確保全年各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成。

七、結(jié)語

加強(qiáng)全面預(yù)算管理，就是加強(qiáng)預(yù)算的全員、全要素、全過程管理，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

（作者單位為華電國際鄒縣發(fā)電廠）