■王玉婷 莫惠琳 祁英芳（遼寧對(duì)外經(jīng)貿(mào)學(xué)院）

隨著我國(guó)城鎮(zhèn)化建設(shè)步伐的不斷加快，房地產(chǎn)公司獲得了巨大的發(fā)展機(jī)遇，無(wú)論是在公司的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量方面，還是運(yùn)營(yíng)規(guī)模方面，可以說(shuō)是機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。大數(shù)據(jù)通過(guò)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)與微觀經(jīng)濟(jì)的分析，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。本文嘗試以A 房地產(chǎn)公司為例，探討該公司在具體的內(nèi)部控制發(fā)展中存在的一些問(wèn)題以及今后的優(yōu)化發(fā)展思路，對(duì)于促進(jìn)該公司今后科學(xué)提升內(nèi)部控制的效果有著一定的借鑒意義。*

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

一般來(lái)說(shuō)，所謂的內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在日常運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，為了達(dá)到預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的完全與完整的保護(hù)，促進(jìn)會(huì)計(jì)以及相關(guān)信息資料的正確可靠以及保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效果性以及效率性而采取的諸多的自我調(diào)整、約束、評(píng)價(jià)和控制的方式方法的總稱。從這一概念中可以看出，在內(nèi)部控制開(kāi)展過(guò)程當(dāng)中，其主要包括控制的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通以及監(jiān)控等相關(guān)因素。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，如何科學(xué)發(fā)展控制制度體系，完善內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)，優(yōu)化控制的環(huán)節(jié)與程序，提高控制的效果已經(jīng)成為該領(lǐng)域需要重視與提升的一個(gè)主要方向。

二、大數(shù)據(jù)背景下A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的特征及存在的問(wèn)題

（一）大數(shù)據(jù)背景下A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的特征

A 房地產(chǎn)公司成立于一九九四年是東北地區(qū)規(guī)模較大的房地產(chǎn)企業(yè)。該企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中，不斷的聚焦現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，無(wú)論是在業(yè)界口碑方面，還是在市場(chǎng)影響力方面都取得了不錯(cuò)的發(fā)展成績(jī)。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，該企業(yè)在內(nèi)部控制發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，逐漸的呈現(xiàn)出以下幾個(gè)方面的特征：

首先，內(nèi)部控制的全面化。在大數(shù)據(jù)發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，通過(guò)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程諸多的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)的整合與分析，從而對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的控制，尤其是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、人事等相關(guān)的信息進(jìn)行科學(xué)的梳理，從而進(jìn)一步的制定內(nèi)控優(yōu)化的措施。

其次，關(guān)聯(lián)性。在大數(shù)據(jù)時(shí)代中，A 房地產(chǎn)公司無(wú)論是在當(dāng)前的運(yùn)營(yíng)規(guī)模發(fā)展壯大的背景下，還是未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略的制定中，其內(nèi)部控制所呈現(xiàn)出來(lái)的另一個(gè)主要特征是控制的關(guān)聯(lián)性。在進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中，各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門之間的配合與互動(dòng)，扮演著極為重要的角色。通過(guò)數(shù)據(jù)整合以及資源之間的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，更好地提高大數(shù)據(jù)對(duì)于內(nèi)部控制效果提升所具有的價(jià)值。

最后，潛在性。在進(jìn)行大數(shù)據(jù)背景下內(nèi)部控制發(fā)展的過(guò)程當(dāng)中，相關(guān)的控制，無(wú)論是在控制前還是控制中以及控制后，都需要對(duì)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行必要的前瞻性控制，將隱藏于其中的信息進(jìn)行挖掘。通過(guò)科學(xué)的分析來(lái)有效的制定控制、預(yù)警體系的優(yōu)化方案，更大層面的促進(jìn)內(nèi)控效果的提升。

總之，在大數(shù)據(jù)背景下，A 房地產(chǎn)公司在內(nèi)部控制特征方面呈現(xiàn)出一些以前所不具有的一些特點(diǎn)。這些特點(diǎn)也為今后的A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的發(fā)展提供了新的思路與方向。

（二）大數(shù)據(jù)背景下A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

由于受到整個(gè)市場(chǎng)大的環(huán)境的影響以及企業(yè)自身內(nèi)部控制體系的影響，A 房地產(chǎn)公司在當(dāng)前的內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，還存在著以下幾個(gè)方面的不足：

首先，內(nèi)部控制制度有待完善。眾所周知，內(nèi)部控制是一個(gè)科學(xué)系統(tǒng)的過(guò)程，需要建立在周密、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度體系基礎(chǔ)上。從目前來(lái)看，A 房地產(chǎn)公司通過(guò)不斷地完善內(nèi)部控制制度，已經(jīng)為內(nèi)控工作提供了必要的制度體系保障，然而，在大數(shù)據(jù)背景下，原有的內(nèi)部控制制度存在著一些不足與局限性，尤其是不能夠?qū)ζ髽I(yè)與市場(chǎng)中供求關(guān)系進(jìn)行科學(xué)的宏觀掌握，從而制定內(nèi)控體系的優(yōu)化方案。這就直接影響了企業(yè)內(nèi)部控制的效果。因此，在今后的A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制優(yōu)化過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該在相關(guān)的制度體系方面進(jìn)行完善。

其次，內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)有待提升。在大數(shù)據(jù)背景下，信息資源所具有的作用正在不斷的凸顯?？茖W(xué)地認(rèn)識(shí)大數(shù)據(jù)，充分的運(yùn)用大數(shù)據(jù)來(lái)進(jìn)行企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的完善具有重要的價(jià)值。從具體的市場(chǎng)調(diào)研來(lái)看，A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制人員在專業(yè)技能水平方面，尤其是內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的防控素養(yǎng)方面還存在著一些不足。這些不足需要在今后的發(fā)展中進(jìn)一步的進(jìn)行強(qiáng)化與完善。

再次，內(nèi)部控制監(jiān)管體系有待完善。在進(jìn)行內(nèi)部控制制度體系建設(shè)過(guò)程當(dāng)中，不僅需要進(jìn)行必要的制度制定與執(zhí)行，還需要借助相關(guān)的監(jiān)管體系來(lái)有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部控制發(fā)展的進(jìn)程以及質(zhì)量的把關(guān)。從目前來(lái)看，A 房地產(chǎn)公司在自身的內(nèi)部控制監(jiān)管體系建設(shè)方面還存在著一些不足，企業(yè)在財(cái)務(wù)、人力資源管理、資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)等方面，不同程度地存在了一些不合理的現(xiàn)象。這種監(jiān)管不力，在一定層面上也為企業(yè)今后的發(fā)展埋下了隱患。所以，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管體系，應(yīng)該是該企業(yè)今后內(nèi)部控制發(fā)展的另一個(gè)主要方向。

最后，內(nèi)部控制文化體系有待完善。內(nèi)部控制在其具體的實(shí)現(xiàn)過(guò)程當(dāng)中，離不開(kāi)必要的文化。文化作為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)軟實(shí)力，將內(nèi)部控制與企業(yè)文化建設(shè)融入到一起，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)自身的控制環(huán)境的優(yōu)化，特別是將誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的價(jià)值觀和道德觀融入其中，可以幫助企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制的氛圍。從目前來(lái)看，A 房地產(chǎn)公司在自身的內(nèi)部控制文化建設(shè)方面，還存在著一定的局限性。這就在一定層面上影響了該企業(yè)內(nèi)控體系的發(fā)展。

總之，從以上的分析中可以看出，A 房地產(chǎn)公司在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)背景下，其內(nèi)部控制的制度，內(nèi)部控制的人員素養(yǎng)以及內(nèi)部控制監(jiān)管體系與文化建設(shè)等方面還存在著一些不足。這些不足，也為該企業(yè)今后內(nèi)部控制發(fā)展指明了方向。

三、大數(shù)據(jù)背景下A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制優(yōu)化建議

為了更好地促進(jìn)A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制體系的完善與發(fā)展，本文立足于該公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，在借鑒相關(guān)研究成果基礎(chǔ)上，嘗試從以下幾個(gè)方面提出今后的發(fā)展建議。

首先，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。在A 房地產(chǎn)公司今后的發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部控制制度是否健全所具有的作用不言而喻，因此，在企業(yè)今后的內(nèi)部控制體系優(yōu)化過(guò)程當(dāng)中，其首先需要做的就是不斷的建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。一方面，企業(yè)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)有的制度進(jìn)行梳理和排查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)制度中存在的漏洞與缺陷，第一時(shí)間進(jìn)行補(bǔ)充和完善；另一方面，在內(nèi)部控制制度向前推進(jìn)的過(guò)程當(dāng)中，企業(yè)應(yīng)該在先進(jìn)的內(nèi)控理論指導(dǎo)下，通過(guò)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略作為重要的目標(biāo)導(dǎo)向，借鑒歐美以及先進(jìn)企業(yè)內(nèi)控制度的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，不斷地進(jìn)行取長(zhǎng)補(bǔ)短。通過(guò)建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度來(lái)為今后A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制發(fā)展奠定良好的制度基礎(chǔ)。

其次，切實(shí)提高從業(yè)人員綜合素養(yǎng)。在當(dāng)前的大數(shù)據(jù)發(fā)展背景下，企業(yè)從業(yè)人員對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)識(shí)以及對(duì)大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)展以及企業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展都具有不可或缺的作用與價(jià)值。因此，A 房地產(chǎn)公司在今后的從業(yè)人員培養(yǎng)過(guò)程當(dāng)中，一方面，需要從源頭把關(guān)，引進(jìn)一大批高水平專業(yè)人才，來(lái)為企業(yè)內(nèi)部控制提供必要的人力資源支持；另一方面，還應(yīng)該將崗位培訓(xùn)的內(nèi)容與體系進(jìn)一步完善。圍繞大數(shù)據(jù)發(fā)展特點(diǎn)以及當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制所面臨的挑戰(zhàn)，不斷地進(jìn)行系統(tǒng)的專題以及崗位培訓(xùn)。崗位培訓(xùn)是一個(gè)教育的過(guò)程，在這個(gè)過(guò)程當(dāng)中，不僅需要相關(guān)的培訓(xùn)技巧與培訓(xùn)方法的改進(jìn)與提升，也需要在培訓(xùn)的評(píng)價(jià)體系層面進(jìn)行相應(yīng)的完善。一方面，崗位的培訓(xùn)評(píng)價(jià)體系應(yīng)該融入到整個(gè)培訓(xùn)的全過(guò)程，通過(guò)過(guò)程評(píng)價(jià)來(lái)對(duì)培訓(xùn)的思路與方法來(lái)進(jìn)行科學(xué)優(yōu)化與提升；另一方面，崗位培訓(xùn)的評(píng)價(jià)應(yīng)該覆蓋到每一個(gè)個(gè)體。通過(guò)這種針對(duì)個(gè)體的，360 度的評(píng)價(jià)體系來(lái)為今后的企業(yè)內(nèi)部控制中財(cái)務(wù)管理崗位培訓(xùn)效果的提升提供必要的方向?qū)用娴闹С?。通過(guò)這種方式來(lái)為A 房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制體系的優(yōu)化提供更大層面的支持。

再次，健全內(nèi)部控制監(jiān)管體系。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，內(nèi)部控制是企業(yè)的一道安全閥。只有建立在必要的監(jiān)管體系基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制才能夠更好的發(fā)揮其作用。這就意味著，在內(nèi)部控制具體的實(shí)施過(guò)程當(dāng)中，一方面，應(yīng)該借助監(jiān)管制度來(lái)有效的杜絕在發(fā)展過(guò)程當(dāng)中所存在的一些風(fēng)險(xiǎn)較大的因素與問(wèn)題；另一方面，還應(yīng)該不斷地借助第三方或者必要的行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的思路、路線、策略等方面進(jìn)行監(jiān)管，最大限度地發(fā)揮出監(jiān)管所具有的風(fēng)險(xiǎn)防控作用，有效地避免由于內(nèi)部控制不當(dāng)而給企業(yè)的發(fā)展所造成的損失。

最后，建立、健全內(nèi)部控制文化體系建設(shè)。對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，文化建設(shè)應(yīng)該是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一個(gè)有機(jī)組成部分。因此，A 房地產(chǎn)公司在今后的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該將企業(yè)內(nèi)部控制文化體系建設(shè)納入企業(yè)文化建設(shè)的重要過(guò)程中。一方面，將內(nèi)部控制的制度、理念、價(jià)值觀，通過(guò)文化建設(shè)的方式來(lái)貫穿整個(gè)過(guò)程。通過(guò)這種方式來(lái)將內(nèi)控理念深入人心；另一方面，企業(yè)還應(yīng)該不斷地注重文化建設(shè)的長(zhǎng)效性、系統(tǒng)性。通過(guò)搭建必要的文化信息交流平臺(tái)，發(fā)揮出員工的主觀能動(dòng)性，最大層面的為文化體系建設(shè)，助力內(nèi)部控制體系的優(yōu)化，營(yíng)造良好的空間與氛圍。

總之，在大數(shù)據(jù)背景下，A 房地產(chǎn)公司在內(nèi)部控制發(fā)展與優(yōu)化過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該從制度入手，不斷地切實(shí)提升員工的綜合素養(yǎng)，尤其是要健全內(nèi)部監(jiān)管體系以及內(nèi)部控制文化體系建設(shè)。只有這樣，內(nèi)部控制才能夠更好的助力A 房地產(chǎn)公司的發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

大數(shù)據(jù)時(shí)代到來(lái)為，為公司的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展帶來(lái)了不少的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文嘗試以A 房地產(chǎn)公司為例，分析該公司在內(nèi)部控制制度發(fā)展以及制度執(zhí)行中所存在的一些問(wèn)題。最后提出了今后的優(yōu)化思路與建議。希望本文的研究，能夠有助于A 房地產(chǎn)公司整體的內(nèi)部控制體系研究的深入與完善。