淺談國有企業(yè)房屋租賃收費管理存在的問題及解決對策
——以H 集團C 公司為例

■卓美燕（重慶市合川城市建設(shè)投資（集團）有限公司）

國有資產(chǎn)是國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的最基本的物質(zhì)基礎(chǔ)，做好國有資產(chǎn)管理也是國有企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，通過有效的國有資產(chǎn)管理，一方面有效保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，另一方面通過對國有資產(chǎn)的出租等方式發(fā)揮國有資產(chǎn)的最大價值。對國有資產(chǎn)租賃來說，租金會隨著經(jīng)濟的發(fā)展，市場的自由競爭，會日益增長，隨之相應(yīng)的主營業(yè)務(wù)收入也會相應(yīng)增加，含稅的收入也會相應(yīng)增加，那么收費廳每日收取的現(xiàn)金也會日益增長。那么對于收費廳的現(xiàn)金及賒銷管理就相當(dāng)重要，房屋門面租賃收費管理的問題值得關(guān)注，否則會導(dǎo)致國有資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。下文以H 集團C 公司的房屋租賃收費為例展開論述，期待為規(guī)范國有企業(yè)房屋租賃收入管理提供幫助。

一、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理的現(xiàn)狀及問題

（一）相關(guān)收費員未能做到日清月結(jié)

一般而言，國有企業(yè)對相關(guān)公租房、廉租房、鋪面租賃等等都是基本的收費形式都是先收款后開票的。通過對其C 子公司資產(chǎn)管理部門下設(shè)的四個收費點進行審核，發(fā)現(xiàn)部分收費點的部分人員未能做到日清，有時候未能做到月結(jié)。發(fā)現(xiàn)問題主要是通過對當(dāng)天的開票金額與現(xiàn)金存行單、客戶轉(zhuǎn)賬單與支付寶收款、微信收款進行核對發(fā)現(xiàn)的。由于集團并未對日清做要求，所以很多時候開票員未能及時將大額現(xiàn)金存入銀行，導(dǎo)致手中每日結(jié)余現(xiàn)金超出核定的標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致現(xiàn)金等流動資產(chǎn)被人挪用的風(fēng)險。

（二）相關(guān)賒銷信用審批流程不健全

一個公司的好的賒銷信用管理制度能有效地預(yù)防國有資產(chǎn)流失。但是如果一個公司沒有相應(yīng)的審批賒銷審批流程，就自行對客戶給予相應(yīng)的信用，這無疑是一種草率的行為。這種行為雖然在明面增加國有資產(chǎn)收入，但是另一方面不也是對國有資產(chǎn)的不負(fù)責(zé)嗎？在通過對其C 子公司國有資產(chǎn)的每周收入的核對就有發(fā)現(xiàn)大額的沒有收到租金就提前給客戶開具市場門面租金發(fā)票的情況。這種沒有領(lǐng)導(dǎo)審批，開票員就自行開票的行為，已經(jīng)超越了他們相應(yīng)的權(quán)限，開票部門與財務(wù)部門沒有對此產(chǎn)生疑問，沒有人對應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)。雖然目前這種管理模式并沒有對公司的產(chǎn)生很大的問題，也沒有因為提前開票沒有審批而延遲收款導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失。但是在那些有心想鉆空子，想侵占國有資產(chǎn)的人的眼中，這無疑是塊肥美的肉。

（三）內(nèi)部控制制度不完善

現(xiàn)金管理制度和應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度無疑是所有公司內(nèi)部重要的會計控制制度。但是在其C 子公司內(nèi)，這些會計制度并沒有引起領(lǐng)導(dǎo)的注意。比如，并沒有要求開票員對當(dāng)天收到的大額營業(yè)款存行；沒有對相應(yīng)的開票員進行相應(yīng)的內(nèi)控制度培訓(xùn)，提高相應(yīng)的財務(wù)意識；沒有設(shè)置相應(yīng)的崗位督促開票員日清周結(jié)；沒有設(shè)置相應(yīng)崗位對賒銷進行審批。然而，只對保證金抵租金開票和退租退保證金設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)控流程，這樣并不能有效地對日?，F(xiàn)金管理有很大的管控作用。

二、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理問題的成因分析

（一）相關(guān)中層管理干部缺乏財務(wù)內(nèi)控管理意識

在設(shè)置崗位過程中領(lǐng)導(dǎo)并沒有想到開票員不單單是開票，而且也充當(dāng)了出納的角色。開票人員也需要具備相應(yīng)的財務(wù)知識，就是因為領(lǐng)導(dǎo)不是財務(wù)出身導(dǎo)致不具備相應(yīng)的財務(wù)思維。

（二）相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人并不知道相關(guān)事實

相關(guān)財務(wù)負(fù)責(zé)人并不清楚開票員的職責(zé)，也不知道開票員沒有審批就直接給與對方延遲付款的行為。從而導(dǎo)致財務(wù)負(fù)責(zé)人沒有要求子公司設(shè)置單獨人員對相關(guān)開票員進行現(xiàn)金抽盤，并對其日清月結(jié)進行督導(dǎo)。

（三）相關(guān)資產(chǎn)部負(fù)責(zé)人員默認(rèn)行為

相關(guān)的資產(chǎn)管理部門默認(rèn)開票不經(jīng)審批就開票，認(rèn)為相關(guān)的合同經(jīng)過招標(biāo)競投，不會存在拖欠發(fā)票款的行為，從而默認(rèn)開票員按照合同給對方開票而延后收款。

三、H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理問題的解決對策

（一）建立完善的信用審批流程

目前很多大中型公司內(nèi)部都設(shè)置了信用賒銷管理部門，并配備了相應(yīng)的職能性人員?？紤]到本公司規(guī)模較小，可以考慮由不是資產(chǎn)管理部門的其他部門中層干部兼任租金延后付款的審批人員。但是在選用審批人員時最好是具備法律、財務(wù)知識的營銷專業(yè)的中層干部，只有具備相應(yīng)能力的人才能當(dāng)此重任。這樣才能對延期收款的客戶控制在適當(dāng)?shù)氖谛蓬~度內(nèi)，避免出現(xiàn)對方拿到發(fā)票不付款的情況出現(xiàn)。

（二）建立日清月結(jié)管理辦法

開票員在本單位內(nèi)也屬于出納人員。開票員理應(yīng)遵守日清月結(jié)，像出納員一樣辦理現(xiàn)金出納工作，并遵守基本會計原則和要求，避免出現(xiàn)長款和短款。日清月結(jié)的要求是每天完成當(dāng)天的工作，并總結(jié)工作方法，形成一套完整工作制度，用以遵守和執(zhí)行。在開票員和出納人員中堅持日清月結(jié)工作，有助于按時完成工作，提高工作效率；有助于培養(yǎng)良好的工作習(xí)慣，改變國有企業(yè)做事缺乏效率的作風(fēng)；有助于鍛煉自我修養(yǎng)，樹立國有企業(yè)主人翁的擔(dān)當(dāng)精神。

（三）完善互補不相容職位的體制

個人認(rèn)為既然開票員和收款崗位應(yīng)該是互不相容職位，不應(yīng)該由開票員履行收費的職能。又收款又開票，就有可能會出現(xiàn)部分收款不上交，或者收款后延遲開票的行為?；蛘唛_票了，收到了錢，對上面謊稱沒有收到款，然后在沒有正常信用審批的管理流程下，就會有部分開票員挪用此部分巨款用于個人消費等巨大風(fēng)險的出現(xiàn)。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、相互制約、各負(fù)其責(zé)的工作機制，不相容職務(wù)分離控制可以有效地對一些經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險進行控制。

（四）對未付款的開票款項進行跟蹤管理

對未付款的發(fā)票要進行賒銷審批的同時也應(yīng)該做好催收工作，避免出現(xiàn)呆賬和壞賬。首先，本公司做好發(fā)票的簽收手續(xù)，誰拿發(fā)票必須是對方授權(quán)的相關(guān)人員才能領(lǐng)取已開具的未收款發(fā)票，領(lǐng)取時要做好簽收。其次，妥善保管發(fā)票的簽收回執(zhí)聯(lián)，這將成為重要法律依據(jù)。最后，要把催收工作落實到個人，定時定期催收，并派專人與未付租金客戶進行對賬，落實雙方債權(quán)債務(wù)。

（五）加強子公司與集團的溝通

國有企業(yè)也應(yīng)該建立信息與溝通制度。明確上下級信息傳遞的流程，及時溝通，促進內(nèi)部控制有效運行。有效的溝通能使得集團對子公司的管理更為有效，能夠防止未經(jīng)授權(quán)而開具賒銷發(fā)票，已收款而不開具發(fā)票，或者已經(jīng)收款但是不開具發(fā)票的行為發(fā)生，從而避免國有資產(chǎn)的挪用和流失。

（六）在國有企業(yè)內(nèi)定期組織財務(wù)知識學(xué)習(xí)，增強管理層的風(fēng)險意識，加強基層人員的財務(wù)知識儲備

在國有企業(yè)內(nèi)加強財務(wù)知識培訓(xùn)，可以使得管理層更具風(fēng)險意識，在設(shè)計崗位職能上考慮更多不相容職能，達到預(yù)防風(fēng)險效果；可以使得基層人員對財務(wù)工作的理解，做好相關(guān)的工作，配合財務(wù)審計和審查，防止國有資產(chǎn)的挪用和流失。

四、結(jié)論。

通過H 集團C 公司房屋門面租賃收費管理的分析，使我明白有些崗位雖然目前做法并沒有什么大紕漏，但是在未來的某種情況下未必不會出現(xiàn)漏洞，從而讓有心思想鉆漏洞的人可以有乘虛而入的機會。因此在現(xiàn)在就要加強內(nèi)控管理，實現(xiàn)日清月結(jié)，建立賒銷審批制度，加強溝通與學(xué)習(xí)，才能在日益發(fā)展的經(jīng)濟時代穩(wěn)保國有資產(chǎn)并使之增值。