淺談事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的問題及對策

陳偉偉

摘要：本文首先對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制進行了簡單介紹，然后對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制方面出現(xiàn)的問題進行了探討，由此提出了完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的有效策略。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;會計內(nèi)部控制;對策

近年來，為了進一步推動了我國事業(yè)單位的改革和發(fā)展，規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部的會計行為，提高會計質(zhì)量，財務(wù)部隨后出臺了《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計制度》等法律法規(guī)，法規(guī)的出臺對事業(yè)單位財務(wù)工作的開展產(chǎn)生了極大影響，要想保障事業(yè)單位會計的健康發(fā)展，加強會計內(nèi)部控制是必不可少的。

一、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制概述

事業(yè)單位是由國家行政機關(guān)舉辦，接受政府領(lǐng)導(dǎo)，不具備生產(chǎn)職能，它參與社會事務(wù)管理，為人民生活、生產(chǎn)建設(shè)提供服務(wù)的單位。事業(yè)單位不僅作為服務(wù)系統(tǒng)確保國家各項事業(yè)的正常進行，同時作為一股重要力量推動社會現(xiàn)代化建設(shè)。事業(yè)內(nèi)部控制是通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，以保證事業(yè)單位資產(chǎn)的安全性和完整性，提高會計信息質(zhì)量，進而確保相關(guān)法律法規(guī)以及規(guī)章制度的有效落實。事業(yè)單位內(nèi)部控制涵蓋多項內(nèi)容，包括管理控制、業(yè)務(wù)控制以及會計控制等，其中的會計控制指的是對會計相關(guān)工作以及會計信息加以控制，事業(yè)單位在實施內(nèi)部控制時是離不開會計控制這一手段的。

二、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制遵循原則

（一）成本效益原則

事業(yè)單位會計內(nèi)部控制要注意對成本的控制，盡量用最小的成本換取更多的效益，以達到社會效益最大化的目的。也就是說，事業(yè)單位獲得的最終效益要超過當時所支出的會計信息成本，這樣才能保證會計內(nèi)部控制的效率是有所提高的。

（二）相互牽制原則

事業(yè)單位在設(shè)置崗位、明確部門職責時要遵循制衡原則，確保他們之間相互牽制。如一般情況下，都是由兩個人員或兩個獨立的部門來辦理一整個經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同時為確保單位上下級做到相互監(jiān)督、相互牽制，應(yīng)逐步完善單位內(nèi)部的控制模式。

（三）全面性和重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)貫穿于事業(yè)單位的整個決策、監(jiān)督和執(zhí)行過程，同時單位內(nèi)部的經(jīng)濟業(yè)務(wù)都不能離開內(nèi)部控制。其次，為了相關(guān)人員能順利使用會計信息，事業(yè)單位在實行全面控制的同時，還需要把一些領(lǐng)域和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的風險性和重要性反映出來。

三、事業(yè)單位會計內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題

（一）事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度不健全

從目前看，我國還未建立起完善的事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度，只能從相關(guān)財經(jīng)制度中發(fā)現(xiàn)其的微微身影。由于部分事業(yè)單位缺少健全的內(nèi)部控制制度，在處理會計事物時沒有可遵循的依據(jù)，導(dǎo)致最后得出的結(jié)果缺乏準確性。另外，雖然有些事業(yè)單位制訂了完善的控制制定，但并未得到有效落實，使得會計內(nèi)部控制的作用得不到充分展現(xiàn)?？偟膩碚f，事業(yè)單位在對會計實施內(nèi)部控制的過程中，沒有完善的配套措施，進而阻礙了會計內(nèi)部控制的執(zhí)行。

（二）事業(yè)單位會計內(nèi)部監(jiān)督機制弱化

從目前看，很多事業(yè)單位仍未建立起專門的審計機構(gòu)，有些單位雖然建立了，但因為審計人員多為領(lǐng)導(dǎo)直接任命，審計人員在開展工作時多受上級的約束和制約，弱化了審計機構(gòu)內(nèi)部的監(jiān)督能力。其次，事業(yè)單位的會計內(nèi)部審計屬于事后監(jiān)督，很多會計事項未能得到審核，內(nèi)部控制較為被動，內(nèi)部審計的全面性和完整性得不到保障。另外，在會計內(nèi)部審計過程中，審計部門只強調(diào)對核算資料真實性、合法性的審計，卻忽略了控制制度是否有效，這在一定程度上降低了審計部門的執(zhí)行力。

（三）事業(yè)單位會計財務(wù)預(yù)算控制意識差

從目前看，財務(wù)預(yù)算制度的缺乏是很多事業(yè)單位都存在的問題，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，在財務(wù)預(yù)算控制方面沒有達成一致。首先，有些事業(yè)單位在編制財務(wù)預(yù)算時，預(yù)算情況的設(shè)定所依據(jù)的只是上一年的收支水平和財務(wù)狀況，忽略了對具體項目的細分，最后的編制成果較為粗糙，與單位情況并不相符，進而阻礙了事業(yè)單位的持續(xù)發(fā)展。其次，由于具體項目未能得到細分，使得資金的使用明細和預(yù)算金額不明確、不具體，預(yù)算缺乏科學性，會計內(nèi)部控制也失去了控制。

（四）事業(yè)單位對會計內(nèi)部控制的認識不足

有些事業(yè)單位還未正確認識會計內(nèi)部控制的作用，單位領(lǐng)導(dǎo)和基層人員也缺少對這方面的法律法規(guī)的了解和學習，使得事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)管與日常運作脫離開來，進而阻礙了核算工作的順利進行。另外，一些事業(yè)單位在會計相關(guān)工作無法順利進行的情況下，才想到要加強內(nèi)部控制，這樣一來所造成的損失往往很難彌補，所以，事業(yè)單位一定要加強對會計內(nèi)部控制的重視，不讓內(nèi)部控制流于形式。

四、完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制的策略

（一）完善事業(yè)單位會計內(nèi)部控制制度，提高財務(wù)管理水平

為了確保會計內(nèi)部控制工作能夠順利進行，事業(yè)單位要不斷完善切實可行的內(nèi)部控制制度。首先需要做的是明確制度的實行目標，根據(jù)目標來辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。同時注意崗位的設(shè)置必須遵循制衡原則，明確部門分工以及員工的職責，確保崗位之間、部門之間相互監(jiān)督、相互牽制。另外，事業(yè)單位要充分利用會計內(nèi)部控制制度。包括加強對財務(wù)明細的管理并建立預(yù)算制度。要想保證會計信息的完整性和真實性，就需要對財務(wù)進行綜合管理，進而發(fā)揮出會計內(nèi)部控制的作用。

（二）加強事業(yè)單位會計內(nèi)部控制監(jiān)督體系的建設(shè)

為保證會計內(nèi)部控制工作的開展，事業(yè)單位要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系。首先需要做的是落實內(nèi)部審計，加強對會計內(nèi)部監(jiān)督。各部門在固定的時間對內(nèi)部會計進行審計，找出會計內(nèi)部控制中的缺陷、漏洞，并作出相應(yīng)的改進，增強會計內(nèi)部控制的有效性。另外，事業(yè)單位在編制預(yù)算和結(jié)算時，要結(jié)合實際情況并按照相關(guān)法規(guī)進行，同時，要加強監(jiān)督工作，使會計內(nèi)部控制制度得到有效落實。再就是，內(nèi)部的審計人員和外部的審計人員在分工上要明確，相互配合，最大程度上提高工作效率。

（三）加強日常管理，強化會計基礎(chǔ)工作的有效性

加強日常管理，規(guī)范會計基礎(chǔ)工作，既能保證會計工作的穩(wěn)定開展，又保障了會計內(nèi)部控制管理工作的順利進行。事業(yè)單位在設(shè)置崗位和分配職務(wù)的過程中，不僅要從單位的業(yè)務(wù)特點出發(fā)，還要根據(jù)員工自身特征進行設(shè)定。其次，為了規(guī)范會計人員的日常工作的有效性，為加強會計內(nèi)部控制奠定了堅實的基礎(chǔ)。

（四）加強會計人員個人的素質(zhì)，加強對會計內(nèi)部的控制重要性的認識

一支非常優(yōu)秀的會計團隊是會計內(nèi)部控制工作順利實施的基礎(chǔ)和保障，事業(yè)單位應(yīng)該加強團隊建設(shè)，增強財務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)，豐富財務(wù)人員的會計知識儲備。其次，要大力推行再教育，提高會計人員的工作能力和水平，打造專業(yè)性人才，為后期的會計內(nèi)部控制做好準備;同時事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要正確認識會計內(nèi)部控制，做好領(lǐng)頭羊和引導(dǎo)者，有利于推動會計內(nèi)控制度的完善。再就是，為了有效落實會計內(nèi)部控制工作，要注意增強財務(wù)人員的責任意識，明確各財務(wù)人員的職責和權(quán)限，讓相關(guān)人員通過培訓來認識會計內(nèi)部控制的重要性。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著財政體制改革的不斷推進，我國事業(yè)單位會計內(nèi)部控制工作面臨著重重挑戰(zhàn)。為了保證事業(yè)單位財務(wù)管理工作的順利進行，就需要加強會計內(nèi)部控制，不斷完善會計內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計日常管理工作，進而推動我國事業(yè)單位會計的健康發(fā)展。

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