王嘉棟

（大連綠能國際貿(mào)易有限公司，遼寧 大連 116021）

引言

預(yù)算管理對大多數(shù)企業(yè)來講都是不陌生的，大多數(shù)企業(yè)都多多少少會進(jìn)行預(yù)算管理，但是全面預(yù)算管理對企業(yè)來講就有點陌生，很多企業(yè)以為只是簡單的預(yù)算管理，沒有引起重視。目前世界經(jīng)濟(jì)整體處于下行階段，貿(mào)易企業(yè)都在尋求改革，然而卻沒有在全面預(yù)算管理方面引起重視，是一個極大的疏忽，希望通過本文的講解，能夠引起重視，加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算管理能力，提高企業(yè)的管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的轉(zhuǎn)型目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展。

一、全面預(yù)算管理概念

全面預(yù)算管理，指通過對企業(yè)全方位無死角的監(jiān)控，嚴(yán)加控制內(nèi)部的人、財、物等方面的資源，幫助企業(yè)實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)。全面預(yù)算管理的核心是經(jīng)濟(jì)效益，操作方法是以科學(xué)的手段，制定一系列的預(yù)測、計劃、考評體系，對企業(yè)的實務(wù)等產(chǎn)生實質(zhì)性的作用。他能夠反映企業(yè)在未來的某個時間段內(nèi)各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的管理控制，它通過市場來引導(dǎo)，人為地將指標(biāo)分解、執(zhí)行并控制來實現(xiàn)其預(yù)算落實。與一般預(yù)算管理區(qū)別的主要在于：它的范圍是全體企業(yè)員工、全部的業(yè)務(wù)范圍和全部的資源，由面及點地提高管理效率，這樣做能夠發(fā)現(xiàn)平時不易發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和隱患、節(jié)約經(jīng)營成本。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）貿(mào)易企業(yè)全面管理現(xiàn)狀

我國實行的是中國特色社會主義制度，市場由供需關(guān)系來調(diào)節(jié)平衡，貿(mào)易企業(yè)通過對市場的資源配置來換取利益。正因如此，貿(mào)易企業(yè)必須對市場的動向和需求十分的敏感，作為走在市場前端的企業(yè)，貿(mào)易企業(yè)在預(yù)算管理方面卻并不盡如人意。如果拿貿(mào)易企業(yè)和其他類型的企業(yè)相比較，貿(mào)易企業(yè)在信息方面的優(yōu)勢更為明顯，管理方式上比較接軌國際，但是同時也存在自己的局限。在運用全面預(yù)算管理辦法方面，比較容易陷入思維固化的僵局，因為貿(mào)易是隨時變動的、競爭激烈的行業(yè)，因此它們往往不會注重企業(yè)的內(nèi)部管理這方面的細(xì)節(jié)，認(rèn)為只要有一套全面預(yù)算管理方法就足夠，沒有因地制宜，基本照搬很久以前西方企業(yè)的經(jīng)驗。而且貿(mào)易企業(yè)的現(xiàn)金流往往不如其他類型的企業(yè)，這是由自身的公司性質(zhì)所決定的，甚至許多都是在負(fù)債經(jīng)營，因此它們實際上需要更優(yōu)秀的、更完善的企業(yè)預(yù)算管理。

（二）礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀

以礦石等大宗商品為主要貿(mào)易產(chǎn)品的公司雖有所區(qū)別，但萬變不離其宗。作為傳統(tǒng)行業(yè)和新型貿(mào)易合為一體的公司，它們的實際管理操作往往更偏向于傳統(tǒng)模式，即流于形式、人浮于事，辦事效率相對較低，但辦事相對嚴(yán)謹(jǐn)。通過全面預(yù)算管理，對這種類型的企業(yè)來說無疑是一種巨大的裨益，它能夠真正實現(xiàn)兩種行業(yè)的有效結(jié)合，既有傳統(tǒng)行業(yè)的優(yōu)勢，又有新型貿(mào)易公司的管理手段，大大地提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤，促進(jìn)了員工的工作效率，加強(qiáng)了企業(yè)的市場競爭力，降低了企業(yè)的運營成本。

三、全面預(yù)算管理運用問題

（一）預(yù)算編制不符合實際情況

增量預(yù)算是如今大部分企業(yè)采用的預(yù)算方法，貿(mào)易企業(yè)也不例外。這種方法是根據(jù)之前的支出、經(jīng)營等指標(biāo)為對象，制定預(yù)算并做出調(diào)整。這可能符合普通企業(yè)的情況，但對于貿(mào)易公司來說，這樣做就是忽略了市場的變化情況，盲目地照搬公式應(yīng)付工作。貿(mào)易企業(yè)由于身處經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的中心，所以對各種情況都十分敏感，這種脫離實際的辦法，會導(dǎo)致實際情況與預(yù)算編制不符，大大地削弱了預(yù)算的可執(zhí)行性。

（二）預(yù)算管理意識不足

可以這么說，大多數(shù)企業(yè)都僅僅將預(yù)算劃歸在財務(wù)行為的范疇之內(nèi)，交由財務(wù)部門全權(quán)單獨負(fù)責(zé)?；谶@種情況，其他部門就覺得事不關(guān)己高高掛起，沒有好好的配合進(jìn)行預(yù)算管理工作，這樣不僅大大地增加了財務(wù)人員的工作壓力和工作量，還使得關(guān)系自身的預(yù)算受到影響。及至預(yù)算結(jié)果出爐之后，有可能因為存在不滿而發(fā)生爭執(zhí)。而這就是預(yù)算管理意識不足的充分體現(xiàn)。

（三）預(yù)算管理單純走形式

再嚴(yán)密的預(yù)算管理都可能和實際結(jié)果有所偏差，這是由現(xiàn)實情況的不可預(yù)料性造成的，但是這一結(jié)果往往反過來導(dǎo)致了制定預(yù)算時的不上心，認(rèn)為用心的預(yù)算管理也無濟(jì)于事，所以敷衍了事，這種想法是極其錯誤的。而企業(yè)則漠視對預(yù)算管理的控制，沒有相應(yīng)的應(yīng)對方案，缺乏有效的控制，基層缺乏認(rèn)識，上層缺乏重視，導(dǎo)致惡性循環(huán)，會給企業(yè)帶來難以預(yù)估的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）預(yù)算執(zhí)行力度沒有貫徹到底

有時候，企業(yè)對預(yù)算編制重視了，卻會忽略了預(yù)算最后的執(zhí)行與反饋，這是現(xiàn)實中很多企業(yè)都會犯的錯誤。這種結(jié)果往往是沒有系統(tǒng)的預(yù)算管理所導(dǎo)致的，嚴(yán)加控制在上班地點發(fā)生的工作，卻對在外執(zhí)行的時候疏忽了。這樣一來，改造成的經(jīng)濟(jì)損失照樣造成，只是保證了預(yù)算編制水平而已。

四、實行全面預(yù)算管理的有效策略

（一）上下相結(jié)合的系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算管理

建立起企業(yè)財務(wù)管理自上而下的管理模式。它是由上級提出，上下級互相協(xié)作完成的一種方法，最終結(jié)果也是雙方協(xié)商滿意的結(jié)果。這樣能保證結(jié)果的公平性和公正性，提高全面預(yù)算的效率。以上海的一家500強(qiáng)企業(yè)X為例，在我國財政部頒布了《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》之后，X便以此為指導(dǎo)，建立了這樣一套上下結(jié)合的模式，具體有以下幾個要點：

下達(dá)目標(biāo)交由董事會。董事會結(jié)合近年的經(jīng)濟(jì)形勢，預(yù)估判斷，根據(jù)自身情況初步下達(dá)預(yù)算目標(biāo)。

財務(wù)部編制財務(wù)預(yù)算目標(biāo)并上報。財務(wù)部由董事會做出的判斷為基礎(chǔ)，將目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體的可執(zhí)行方案并反饋。

審查改進(jìn)。反饋之后，下達(dá)給各個部門，各個部門審閱之后做出調(diào)整請求或者不調(diào)整，并反饋。同時財務(wù)部門自行審查，結(jié)合各部門反映情況做出改進(jìn)。

審批與執(zhí)行。在經(jīng)過財務(wù)和執(zhí)行部門的協(xié)調(diào)之后，把結(jié)果交回董事會進(jìn)行審批。審批完成，將預(yù)算分解為各個部門的目標(biāo)并執(zhí)行。

（二）全面預(yù)算管理的考評要保障有效性

在做好全面預(yù)算管理的系統(tǒng)性工作之后，還要運用考核、評價、激勵等手段保障實施結(jié)果，由此建立考評機(jī)制?？荚u機(jī)制的設(shè)計應(yīng)秉承客觀公正的態(tài)度進(jìn)行考核，引導(dǎo)結(jié)果向善。不同的部門也可以有不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，但是應(yīng)該有一個完整的體系和理論可以作為依據(jù)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張收縮、日常經(jīng)營性支出等物性指標(biāo)，該納入考評范圍時也要及時納入。

（三）全面預(yù)算管理的重要性要提高到企業(yè)戰(zhàn)略的高度

貿(mào)易企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)一般都是以貿(mào)易經(jīng)濟(jì)利益為目標(biāo)，從根源上就不重視預(yù)算管理，過于依賴市場，也導(dǎo)致了如今在市場動蕩局面下的被動形式。在風(fēng)云變幻的今天，應(yīng)適當(dāng)?shù)刈龀稣{(diào)整，將預(yù)算管理提高到企業(yè)戰(zhàn)略的高度，引起各方面的重視，員工才會認(rèn)真、積極地配合完成這一整套的系統(tǒng)建設(shè)，不至于管理落了空。企業(yè)的方向向來尤為重要，空有指示而方向卻心口不一，下面基層的落實就會出現(xiàn)問題，上面的理論再漂亮，最后的執(zhí)行結(jié)果也會看不到改變。企業(yè)想要獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，滿足各方面各層次的需求，就要在提高覺悟的同時傾聽他們的聲音，提高覺悟就是要科學(xué)地、系統(tǒng)地、可持續(xù)地將全面預(yù)算管理貫徹到底，做好全企業(yè)的通力配合，了解他們的預(yù)算需求，才能最大程度地發(fā)揮員工的積極性。

五、結(jié)語

綜上所述，為了貿(mào)易企業(yè)的高速可持續(xù)性發(fā)展，企業(yè)務(wù)必學(xué)習(xí)先進(jìn)的全面預(yù)算管理方法，重視預(yù)算管理，從而最大化地利用資源，開發(fā)員工的積極能動性。在平時的工作中，要積極地引導(dǎo)各部門之間的協(xié)作，完成預(yù)算管理系統(tǒng)的各方面協(xié)調(diào)配合，建立起完善的制度和及至，促進(jìn)財務(wù)管理的信息化。