李光濤

（優(yōu)美科汽車催化劑(蘇州)有限公司，江蘇 蘇州 215026）

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

（一）企業(yè)全面預(yù)算管理的概念

全面預(yù)算管理通常是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，對(duì)未來某一特定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)，通過預(yù)算編制、執(zhí)行和控制、考評(píng)與激勵(lì)等一系列管理活動(dòng)，從而全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的一種先進(jìn)的管理方式。它覆蓋企業(yè)運(yùn)營的整個(gè)過程，是以全員參與，全過程和全方位控制為特征的企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。全面預(yù)算管理將企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)及其資源配置通過預(yù)算的方式加以量化，也即提前把未來某一特定時(shí)期的經(jīng)營活動(dòng)及結(jié)果用科學(xué)的系統(tǒng)的方法得以呈現(xiàn)，并促使企業(yè)的價(jià)值活動(dòng)或過程得以真正實(shí)現(xiàn)。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

中國的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)正處在一個(gè)高速發(fā)展的重要時(shí)期，很多企業(yè)的規(guī)模也在不斷變大，在國際市場的分量也日益增大，若想全面提高企業(yè)的管理水平，確保企業(yè)的競爭力，一個(gè)規(guī)范有序的內(nèi)部管理制度尤為重要。而全面預(yù)算管理就是提高企業(yè)自身綜合管理水平的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，其重要性不言而喻，第一，它有助于企業(yè)集中優(yōu)勢資源，使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)得到細(xì)化，使公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)建立在可行的基礎(chǔ)之上；能有效培養(yǎng)企業(yè)的遠(yuǎn)見卓識(shí)，提高經(jīng)理人的管理能力；第二，全面預(yù)算管理能夠促進(jìn)上、下甚至跨部門同事之間的溝通和協(xié)調(diào)，保持企業(yè)整體目標(biāo)與分級(jí)目標(biāo)的動(dòng)態(tài)一致；第三，全面預(yù)算管理能夠?qū)肟冃Э荚u(píng)，降低公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，抵御經(jīng)濟(jì)危機(jī)，從而增加公司整體競爭力，為企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展保駕護(hù)航。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的主要問題

現(xiàn)如今，國內(nèi)很多企業(yè)尤其是大型民企進(jìn)行全面預(yù)算管理的時(shí)間不長，經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，對(duì)它與企業(yè)的戰(zhàn)略管理、資源配置、風(fēng)險(xiǎn)控制緊密相連認(rèn)識(shí)不夠，主要存在問題具體表現(xiàn)如下：

（一）對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不夠

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)具有全局性、系統(tǒng)性和綜合性的企業(yè)管理活動(dòng)，是一個(gè)一把手的典型工程。需要領(lǐng)導(dǎo)層把它當(dāng)作企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效工具，并且把這個(gè)思想滲入到企業(yè)文化中。但實(shí)際上很多企業(yè)對(duì)它的重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，把全面預(yù)算僅流于形式，且只由財(cái)務(wù)部門或計(jì)劃部門這種單個(gè)部門來閉門造車，沒有上、下指標(biāo)的一致性考慮，也缺乏全局觀，所整理出來的數(shù)據(jù)不具可行性，因公司上下重視程度不夠，執(zhí)行力也會(huì)大打折扣，更別談相應(yīng)的預(yù)期效果了。

（二）預(yù)算編制缺乏可行性

全面預(yù)算的目標(biāo)在確定時(shí)，一定要遵循先進(jìn)性、可行性、適應(yīng)性、導(dǎo)向性和系統(tǒng)性等相關(guān)原則。但很多企業(yè)缺乏對(duì)全面預(yù)算知識(shí)的了解，導(dǎo)致在設(shè)立預(yù)算目標(biāo)時(shí)不以市場預(yù)測為依據(jù)，也不遵循企業(yè)內(nèi)外部的環(huán)境及市場規(guī)律，同時(shí)還不考慮國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)情況以及競爭對(duì)手狀況，做不到與企業(yè)外部環(huán)境相對(duì)應(yīng)。同時(shí)還忽略企業(yè)自身的資源現(xiàn)狀以及生產(chǎn)能力等客觀因素，這樣容易造成與企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不匹配。特別是有些部門為了爭取更多資源，將目標(biāo)定的很高，完全不具可行性，但是資源被占用且沒有得到充分利用。

（三）預(yù)算執(zhí)行和分析力不夠

一個(gè)企業(yè)的成功往往是三分靠戰(zhàn)略，七分靠執(zhí)行力。再好的戰(zhàn)略沒有執(zhí)行力，都是一紙空文，無法得以實(shí)現(xiàn)。反過來如果沒有正確的方向，即使執(zhí)行力再強(qiáng)也不一定有用，很可能是背道而馳。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的重要工具之一，現(xiàn)如今很多企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力度不夠，且沒有及時(shí)對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行跟蹤分析，使得預(yù)算只是寫在紙上，不能落到實(shí)處，導(dǎo)致預(yù)算無法有效執(zhí)行，從而直接影響其效果。加之現(xiàn)在國內(nèi)國際經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境瞬息萬變，很多企業(yè)不能充分分析時(shí)勢、競爭對(duì)手、市場變化等因素對(duì)預(yù)算的影響并及時(shí)進(jìn)行跟蹤調(diào)整，使得這個(gè)管理工具很難發(fā)揮出它應(yīng)有的功效。

（四）監(jiān)督考核不完善

假如企業(yè)考核體系不完善，會(huì)導(dǎo)致控制力比較差?，F(xiàn)在非常多企業(yè)在全面預(yù)算執(zhí)行這一塊缺少有效的控制手段，沒有設(shè)定對(duì)應(yīng)的考核指標(biāo)來跟蹤并及時(shí)做出評(píng)價(jià)，這樣會(huì)導(dǎo)致全面預(yù)算管理的過程存在的問題得不到相應(yīng)的整改和糾正。如果沒有設(shè)置很好的考核與激勵(lì)體系相結(jié)合，以便更好地維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，也會(huì)導(dǎo)致考核的效果也不明顯。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的有效措施

由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，加之國內(nèi)外市場競爭也日益加劇，企業(yè)為了提高經(jīng)營管理水平，必須采取有效措施來提高全面預(yù)算管理，從而幫助企業(yè)有效提高競爭力。

（一）強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)管理者要對(duì)全面預(yù)算管理工作高度重視，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識(shí)。同時(shí)應(yīng)設(shè)置合理的職能機(jī)構(gòu)，并明確各部門的職責(zé)范圍，企業(yè)的總目標(biāo)要逐步分級(jí)并劃分到每個(gè)責(zé)任部門，讓每個(gè)責(zé)任主體都清晰知曉自己的責(zé)任和應(yīng)配合的內(nèi)容；對(duì)員工進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，讓他們充分了解全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的重要程度，明白預(yù)算的編制、實(shí)施和考核等的重要性；將全面預(yù)算管理與企業(yè)文化相結(jié)合，使企業(yè)同事上、下一條心，增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識(shí)。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方法

從形式上企業(yè)預(yù)算的編制方式有權(quán)威式預(yù)算（自上而下）和參與式預(yù)算（自下而上）兩種，比較優(yōu)化的編制方式是介于二者之間，即混合式（上下結(jié)合）的預(yù)算編制方式，這樣既能保證上級(jí)下達(dá)預(yù)算編制指導(dǎo)意見，明晰公司戰(zhàn)略目標(biāo)，確保預(yù)算審查平衡，同時(shí)能及時(shí)吸取基層意見，做到預(yù)算的編制數(shù)據(jù)接地氣，更具可行性，這種方式也更能調(diào)動(dòng)員工的全面參與度、積極性和責(zé)任感。管理層和預(yù)算參與者就戰(zhàn)略方向戰(zhàn)略目標(biāo)等重大問題進(jìn)行有效和多個(gè)來回的溝通，不斷修改，最后通過嚴(yán)格而公正的審批形成最終預(yù)算，從而確保預(yù)算的可行性和嚴(yán)肅性。

企業(yè)應(yīng)根據(jù)公司自己的特點(diǎn)、經(jīng)營規(guī)模等具體情況來建立預(yù)算管理的組織架構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限和授權(quán)批準(zhǔn)程序。預(yù)算管理組織體系通常由全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行單位三個(gè)層面構(gòu)成，建立有效的內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，使得在編制及實(shí)施過程中有據(jù)可依。同時(shí)企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，再結(jié)合企業(yè)以前的實(shí)際經(jīng)營狀況，制定和企業(yè)相適應(yīng)的預(yù)算管理體系，建立嚴(yán)格的預(yù)算考核制度，以便完善預(yù)算管理機(jī)制。

（三）加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力度

當(dāng)全面預(yù)算編制完成并批準(zhǔn)下達(dá)后，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要及時(shí)和下級(jí)預(yù)算單位溝通，以便各預(yù)算單位全面、及時(shí)了解審批后的預(yù)算指標(biāo)。接下來就是各預(yù)算執(zhí)行單位組織實(shí)施執(zhí)行，預(yù)算的成功很大程度在于企業(yè)能夠做好預(yù)算的執(zhí)行分析控制，確保預(yù)算目標(biāo)貫徹落實(shí)到位，同時(shí)強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行的重要性及獎(jiǎng)懲制度。在執(zhí)行中要及時(shí)跟蹤執(zhí)行的情況，并與實(shí)際情況做相應(yīng)比對(duì)，找出差異原因，及時(shí)與管理層溝通反饋。假如差異大且是外部不可控因素，那需經(jīng)過報(bào)備審批后對(duì)預(yù)算做出適當(dāng)調(diào)整，假如只是內(nèi)部重視不夠，導(dǎo)致執(zhí)行不到位，那就要找到相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效溝通，以便及時(shí)得以改善。

執(zhí)行一定要不斷加強(qiáng)對(duì)過程控制，抓重點(diǎn)，業(yè)務(wù)控制和財(cái)務(wù)控制相結(jié)合的原則。對(duì)重要數(shù)據(jù)一定要花力氣全面評(píng)估其正確性、合理性及可行性，確保數(shù)據(jù)的客觀性和有效性。通常業(yè)務(wù)部門的同事比較激進(jìn)一些，數(shù)據(jù)有一定水分，財(cái)務(wù)部門的同事相對(duì)保守謹(jǐn)慎一些，財(cái)務(wù)部門的同事一拿到業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)要保持清醒的頭腦，在充分了解市場的前提下，根據(jù)歷年業(yè)務(wù)部門提供的預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)際數(shù)據(jù)的比對(duì)記錄，給予適當(dāng)?shù)陌殃P(guān)控制，做到業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門相互牽制，確保數(shù)據(jù)的有效性。

（四）優(yōu)化預(yù)算考核體系

全面預(yù)算考核和獎(jiǎng)勵(lì)是提高公司績效的重要內(nèi)容。企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中和預(yù)算完成后都應(yīng)當(dāng)適時(shí)進(jìn)行考核，以便提升管理水平。預(yù)算考核要與預(yù)算目標(biāo)體系做好協(xié)調(diào)，并結(jié)合各級(jí)部門各崗位的責(zé)、權(quán)、利，自上而下，科學(xué)設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系，企業(yè)應(yīng)以各預(yù)算執(zhí)行部門的責(zé)權(quán)為限，建立績效考核的多重標(biāo)準(zhǔn)，不僅應(yīng)有息稅前利潤、投資回報(bào)率、運(yùn)營資本、償債能力等結(jié)果類指標(biāo)，還要有產(chǎn)量、銷量、單位生產(chǎn)成本、資本性支出等動(dòng)因類指標(biāo)，企業(yè)可以通過量化的關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，把各部門員工的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和工資、獎(jiǎng)金以及升職直接掛鉤。企業(yè)應(yīng)遵循目標(biāo)性、可控性、例外性、動(dòng)態(tài)性、公平公開公正等原則進(jìn)行全面預(yù)算考核，考核結(jié)果應(yīng)客觀公正、公開透明。同時(shí)企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的懲罰機(jī)制，讓約束與激勵(lì)并存，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行偏差超過規(guī)定范圍的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的懲處，對(duì)于完成預(yù)算考核目標(biāo)的各預(yù)算單位及人員進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠做到“獎(jiǎng)罰分明”，從而達(dá)到有效的監(jiān)控與考核，提高每位員工的工作積極性，以便更多更快地為企業(yè)創(chuàng)造效益，從而增加企業(yè)的競爭力，讓企業(yè)朝著更高層次發(fā)展。

四、結(jié)語

全面預(yù)算對(duì)很多企業(yè)都是非常有效的一種管理工具，通過全面預(yù)算最終促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。綜上所述，本文主要針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算中存在的文件以及改進(jìn)方法做了簡單分析，從而得出要順利的推行全面預(yù)算及有效實(shí)施，是與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持分不開的。同時(shí)需要全體員工的參與和配合，加以預(yù)算管理和業(yè)績考核掛鉤，這樣才能不斷完善預(yù)算管理體系，從而全面提升企業(yè)預(yù)算的有效性。