管明武

（漯河華鼎建設(shè)投資有限公司，河南 漯河 462000）

隨著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展和社會(huì)的不斷進(jìn)，稅法的不斷改革和完善，稅務(wù)會(huì)計(jì)作為會(huì)計(jì)學(xué)的重要分支，與獨(dú)立形成與發(fā)展的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)逐漸形成了緊密的聯(lián)系，相互推動(dòng)著兩者的發(fā)展進(jìn)程，并共同促進(jìn)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)與稅務(wù)制度的完善。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)資料是同源的，但在實(shí)際工作中，兩者存在很多的差異，企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中應(yīng)協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，以保證企業(yè)的穩(wěn)定生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

作為財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定生存與國(guó)家政府的持續(xù)發(fā)展具有極其重要的作用。在實(shí)際工作中，企業(yè)需要建立較為完善的財(cái)務(wù)信息，這不僅要求企業(yè)要制作具體的財(cái)務(wù)報(bào)告以提供企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，還需結(jié)合自身的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行相關(guān)的審核與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，以實(shí)現(xiàn)合理估算企業(yè)生產(chǎn)效益與經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。通常，稅務(wù)核算的結(jié)果數(shù)據(jù)同樣需要結(jié)合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行記錄，兩者在核算所采用的數(shù)據(jù)上沒(méi)有太大的差異，這一關(guān)系在企業(yè)的稅務(wù)報(bào)表中就可以體現(xiàn)出來(lái)。但稅務(wù)的稅收核算上存在時(shí)間性與永久性的差異，這種情況需要根據(jù)稅法要求、結(jié)合所在地實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

（二）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的原始資料相同

稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)納稅的項(xiàng)目和資料來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，比如，所得稅的繳納就必須參照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)表數(shù)據(jù)。增值稅的核算來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的日常處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，個(gè)稅的繳納來(lái)源于工資核算表等，稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的資料基本同源。所以，要正確核算稅款必須保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容正確、完整、無(wú)誤，否則會(huì)帶來(lái)連鎖反應(yīng)。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)具有協(xié)調(diào)性

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的最終成果是財(cái)務(wù)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的一系列報(bào)表，并將其提供給相關(guān)的審計(jì)部門(mén)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要內(nèi)容是通過(guò)記錄核算企業(yè)詳細(xì)的支出與收入狀況，將企業(yè)稅務(wù)處理所引起的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化進(jìn)行呈現(xiàn)。相關(guān)的審計(jì)和稅收管理部門(mén)將通過(guò)一定的財(cái)務(wù)指標(biāo)如資產(chǎn)、利潤(rùn)等，依據(jù)企業(yè)規(guī)范、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)與國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅務(wù)狀況的進(jìn)行具體分析，核對(duì)企業(yè)賬面狀況與稅務(wù)繳納是否存在差異并進(jìn)行判定。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)差異探究

（一）組成要素差異

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的組成要素之間有著密切的關(guān)系，而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的構(gòu)成要素主要就是資產(chǎn)、所有者權(quán)益、責(zé)任、費(fèi)用、利潤(rùn)、收入等要素，稅務(wù)會(huì)計(jì)的主要構(gòu)成要素就是應(yīng)該繳納的稅額、應(yīng)稅收入、扣稅費(fèi)用以及納稅所得等幾個(gè)方面內(nèi)容構(gòu)成。組成要素之間的差異明確了企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要責(zé)任與義務(wù)，在企業(yè)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的主要內(nèi)容就是負(fù)責(zé)企業(yè)資金投入、周轉(zhuǎn)以及循環(huán)、退出全過(guò)程的核算處理。企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況可以真實(shí)反映，直觀的了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，了解資金變動(dòng)的細(xì)節(jié)問(wèn)題以及狀況；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則主要就是受到組成要素的影響，無(wú)法滿足企業(yè)計(jì)稅的相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)則要對(duì)進(jìn)行全方位的監(jiān)控管理。

（二）核算差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)核算之間的差異問(wèn)題主要就是在核算的基礎(chǔ)原則、核算的依據(jù)以及核算對(duì)象等方面展示。例如，在核算原則中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重視核算工作的穩(wěn)定性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)則更為重視法律規(guī)定，核算依據(jù)層面就是基于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)記錄為主要的依據(jù)。而稅務(wù)會(huì)計(jì)則是基于稅務(wù)法律法規(guī)為主要參考依據(jù)。核算對(duì)象層面中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要就是負(fù)責(zé)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣計(jì)量進(jìn)行分析，稅務(wù)會(huì)計(jì)則主要就是對(duì)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行處理。

（三）目標(biāo)差異

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作要綜合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式開(kāi)展工作，這樣才可以審計(jì)各項(xiàng)工作，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)獲得的資金流量、資產(chǎn)負(fù)債等信息內(nèi)容節(jié)能型分析，提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算目標(biāo)的精準(zhǔn)性，真實(shí)的展示各項(xiàng)財(cái)務(wù)狀況以及信息。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作就是基于稅收政策為主，基于制度為主要前提，其主要的工作目標(biāo)就是為計(jì)稅、納稅以及退稅等提供精準(zhǔn)的信息數(shù)據(jù)參考，而應(yīng)用者可以獲得的最大程度地稅收，這樣就可以整理信息，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅信息的真實(shí)上報(bào)。在企業(yè)的工作中，目標(biāo)差異給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作方式、關(guān)注對(duì)象等帶來(lái)一定的影響，導(dǎo)致二者存在較為顯著的差異性，而二者的融合可以為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)策略

（一）構(gòu)建完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論支持

要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)之間協(xié)調(diào)性，既要基于目標(biāo)為基礎(chǔ)進(jìn)行稅務(wù)會(huì)計(jì)理論的管理。但是因?yàn)楝F(xiàn)階段我國(guó)并沒(méi)有完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論系統(tǒng)，這無(wú)疑給財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)工作帶來(lái)一定的不良影響。對(duì)此，要綜合我國(guó)的實(shí)際狀況，制定完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的理論支持。在實(shí)踐中，稅務(wù)會(huì)計(jì)理論要基于會(huì)計(jì)學(xué)的理論以及稅收法律為基礎(chǔ)，夯實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以及稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

（二）縮小兩者差異

目前，在我國(guó)企業(yè)的實(shí)際日常生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作內(nèi)容等方面存在有一定的差異，并在長(zhǎng)期歷史發(fā)展過(guò)程中產(chǎn)生了顯著的區(qū)別，為了提高工作效率和監(jiān)管，企業(yè)和有關(guān)部門(mén)應(yīng)采取積極的管理手段有效縮短兩者的差距。這一工作的主要核心與實(shí)現(xiàn)途徑是加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系性，如財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可將因一定違法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的罰金作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本與額外費(fèi)用進(jìn)行財(cái)務(wù)審核；而稅務(wù)會(huì)計(jì)則將這一部分作為企業(yè)繳納所得稅之前不允許的支出列出。通過(guò)此類方法可顯著提高企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的相關(guān)性。

（三）協(xié)調(diào)兩者基本內(nèi)容

作為會(huì)計(jì)學(xué)的重要組成部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)為國(guó)家稅務(wù)部門(mén)征收企業(yè)稅款提供主要的參考依據(jù)，并隨著國(guó)家的稅務(wù)制度的變化而逐漸完善。稅務(wù)會(huì)計(jì)不應(yīng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的工作，而應(yīng)該與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)同合作，并以此作為契機(jī)發(fā)揮對(duì)企業(yè)良性發(fā)展的積極作用。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提與主要基礎(chǔ)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的納稅籌劃和核算，兩者具有豐富的內(nèi)在聯(lián)系性與工作相關(guān)性。

（四）根據(jù)原則性差異進(jìn)行協(xié)調(diào)

1、利用謹(jǐn)慎性原則進(jìn)行協(xié)調(diào)。在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)的過(guò)程中，一定要嚴(yán)格遵循會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)中的謹(jǐn)慎性原則，避免對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)或者收益的評(píng)估出現(xiàn)嚴(yán)重的偏差現(xiàn)象，為了使這些在不確定的費(fèi)用和其他收入能夠得到有效的評(píng)估和保障，謹(jǐn)慎性原則在協(xié)調(diào)兩者之間的關(guān)系過(guò)程中發(fā)揮了重要的作用。為此相關(guān)的工作人員一定要在這一過(guò)程中嚴(yán)格遵循謹(jǐn)慎性原則。

2、利用稅法否定重要性方面的原則進(jìn)行協(xié)調(diào)。為了提高稅收能力，需要對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行全面的掌握，這些內(nèi)容包括企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金的流量和流向等，只有這些方面的內(nèi)容與會(huì)計(jì)信息進(jìn)行了良好的匹配與處理之后，才能對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行合理的判定，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收會(huì)計(jì)之間的關(guān)系得到有效的緩和。重要性原則的運(yùn)用，根據(jù)各項(xiàng)事務(wù)的重要性大小進(jìn)行評(píng)判，使得企業(yè)在進(jìn)行總結(jié)核算的過(guò)程中能夠?qū)Ω黜?xiàng)事務(wù)進(jìn)行全面的分析，以便于尋找出最適合企業(yè)發(fā)展的核算方法。

四、結(jié)語(yǔ)

作為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的重要工作組成部分，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)工作直接影響著企業(yè)在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能否穩(wěn)定生存并尋求長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，間接促進(jìn)著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。在經(jīng)濟(jì)全球化與深化改革開(kāi)放的大環(huán)境背景下，國(guó)家應(yīng)完善相關(guān)的會(huì)計(jì)制度與稅務(wù)制度，企業(yè)應(yīng)加快稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的趨同并合理協(xié)調(diào)兩者的實(shí)際工作。企業(yè)可通過(guò)縮小兩者差異、加強(qiáng)兩者工作聯(lián)系性等策略有效協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系。