蔡紅艷

（永康日報有限公司，浙江 永康 321300）

一、媒體行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

（一）內(nèi)部控制的概念

內(nèi)部控制制度是單位內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施方法，是現(xiàn)代化管理的重要手段。內(nèi)部控制要求董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同參與執(zhí)行，它包含了以下5個方面：內(nèi)部控制的環(huán)境、風(fēng)險評估防范、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

（二）媒體行業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的意義和作用

近年來，內(nèi)部控制越來越受到重視，媒體行業(yè)要求可持續(xù)快速發(fā)展，內(nèi)控制度的完善尤為重要。一個有效的內(nèi)部控制，可以為媒體行業(yè)承擔(dān)新聞輿論的宣傳責(zé)任提供保障，同時還能提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益，在競爭日益激烈的外部環(huán)境中，應(yīng)對各種復(fù)雜多變的經(jīng)營風(fēng)險，提升自身競爭力。

二、媒體行業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在一些誤區(qū)

目前，一些媒體單位對內(nèi)部控制的認(rèn)識還存在一些誤區(qū)：一是將內(nèi)部控制等同于財務(wù)內(nèi)部控制，認(rèn)為單位內(nèi)部控制僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)，與其他部門關(guān)系不大，將責(zé)任和風(fēng)險全部放在財務(wù)內(nèi)部控制上而忽視了對業(yè)務(wù)部門的控制，這是不全面的，內(nèi)部控制是全員參與的控制活動，不僅僅涉及會計，它貫穿于整個單位的采購、經(jīng)營、管理、財務(wù)等各方面。二是單位管理人員認(rèn)為內(nèi)部控制的建設(shè)會增加成本、增加工作量，只關(guān)注到短期成本而沒有看到長遠(yuǎn)發(fā)展帶來的好處。三是一些媒體單位雖然制定了一系列的內(nèi)部控制制度，但對內(nèi)部控制的建設(shè)僅僅是為了合乎監(jiān)管部門的要求，并沒有真正地落實到經(jīng)營活動中去，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)，發(fā)揮不了防弊糾錯和提高效益的作用。

（二）風(fēng)險意識有待加強(qiáng)

當(dāng)前，媒體行業(yè)從傳統(tǒng)報刊媒體轉(zhuǎn)型為多元發(fā)展的新型融合媒體的形勢下，媒體行業(yè)面臨許多機(jī)遇，隨之而來的是諸多的日益復(fù)雜的風(fēng)險，如果沒有建立風(fēng)險評估防范應(yīng)對機(jī)制，這些風(fēng)險就會給單位帶來危機(jī)，阻礙媒體融合發(fā)展的步伐。一方面，傳統(tǒng)報業(yè)業(yè)務(wù)簡單、有較強(qiáng)的獲利能力、風(fēng)險低于其他行業(yè)，使傳統(tǒng)媒體風(fēng)險防控意識相對薄弱，對風(fēng)險控制的重視程度不夠。另一方面，沒有設(shè)立風(fēng)險警示指標(biāo)，沒有完善的風(fēng)險評估體系，也沒有有效的風(fēng)險預(yù)警和防范機(jī)制。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力不強(qiáng)

控制活動是內(nèi)部控制執(zhí)行的主要內(nèi)容，是內(nèi)部控制制度的靈魂和關(guān)鍵所在。控制活動具有很強(qiáng)的靈活性，可以根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特征進(jìn)行變化調(diào)整，以適應(yīng)單位發(fā)展的需要。控制活動主要體現(xiàn)在職責(zé)分工控制、成本控制、預(yù)算控制、財務(wù)內(nèi)部控制等方面，控制活動的執(zhí)行直接影響到整個單位內(nèi)部控制的效果。一些單位往往在業(yè)務(wù)流程控制的薄弱，導(dǎo)致整個內(nèi)部控制不能發(fā)揮應(yīng)有的效果，增加舞弊的風(fēng)險使得單位遭受損失。對處在改革轉(zhuǎn)型期的媒體行業(yè)來說，新媒體載體的層出不窮，以及新業(yè)務(wù)的推陳出新，在傳統(tǒng)媒體基礎(chǔ)上制定的內(nèi)部控制措施已經(jīng)無法滿足新媒體行業(yè)的需求，無法對現(xiàn)有各種經(jīng)營活動的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全覆蓋，甚至出現(xiàn)了業(yè)務(wù)活動已經(jīng)展開，但相關(guān)的控制活動措施還沒有制定的情況。

（四）內(nèi)部審計監(jiān)督力度不夠

現(xiàn)階段，很多媒體單位都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或內(nèi)審人員，但內(nèi)部審計監(jiān)督往往僅對財務(wù)收支和相關(guān)工作進(jìn)行檢查監(jiān)督，沒有對單位整個內(nèi)部控制的制度建立、流程、執(zhí)行情況進(jìn)行全面監(jiān)督審計。

三、進(jìn)一步完善媒體行業(yè)內(nèi)部控制的對策建議

（一）提高全員內(nèi)部控制意識

從管理層到全體員工加強(qiáng)內(nèi)部控制理念的灌輸。通過組織開展形式多樣的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上認(rèn)識到內(nèi)部控制的全面性、重要性，形成全員參與全方位執(zhí)行內(nèi)部控制的理念，并注入日常工作當(dāng)中，成為一種企業(yè)文化，為內(nèi)控制度的實行提供有力的基礎(chǔ)。通過組織內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組或邀請外部專家，由業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等關(guān)鍵部門共同參與，對單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行梳理，結(jié)合單位自身業(yè)務(wù)特點，對現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行修改補(bǔ)充，并使之貫徹到全體員工的工作中，獎懲分明，使內(nèi)部控制成為員工的良好工作習(xí)慣，以保障內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

（二）建立媒體行業(yè)風(fēng)險評估和防范機(jī)制

媒體行業(yè)面對市場經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜多變，需加強(qiáng)全員的風(fēng)險防范意識。并制定符合自身業(yè)務(wù)發(fā)展的風(fēng)險評估體系。對廣告業(yè)務(wù)按刊登的載體、表現(xiàn)的形式，對教育培訓(xùn)、展會活動等生活文化服務(wù)按照業(yè)務(wù)類別，甚至是細(xì)化到單個項目，分別編制業(yè)務(wù)流程圖。運用科學(xué)方法識別和鑒定風(fēng)險，并為每個流程環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵風(fēng)險點設(shè)置風(fēng)險指標(biāo)，建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。同時，建立有效的風(fēng)險防范應(yīng)對措施，提高媒體行業(yè)面對諸多風(fēng)險時的抵御能力。當(dāng)經(jīng)營風(fēng)險觸及風(fēng)險指標(biāo)，單位將啟動風(fēng)險防范應(yīng)對措施，降低甚至避免單位遭受損失。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控執(zhí)行環(huán)節(jié)的相關(guān)控制

控制活動是保證內(nèi)部控制目標(biāo)得以實現(xiàn)的方法和手段，是實現(xiàn)內(nèi)部控制的具體方式。包括職責(zé)分工控制、預(yù)算控制、成本控制、合同管理控制、財務(wù)內(nèi)部控制等等。媒體行業(yè)需立足自身業(yè)務(wù)特征，建立適合單位發(fā)展的內(nèi)部控制制度，覆蓋各業(yè)務(wù)流程，并將制度落到實處，保證制度的有效執(zhí)行。

1、職責(zé)分工控制

要根據(jù)實際情況制定崗位責(zé)任制，使各個員工都能明確自身的崗位職責(zé)，將不相容崗位分離出來，比如，經(jīng)營銷售人員須與收款人員分離，針對銷售人員直接收款的行為，制定相關(guān)收款制度予以規(guī)范，明確相關(guān)人員責(zé)任以及獎懲措施。

2、開展全面預(yù)算控制

單位需開展全面預(yù)算管理，在年度的財務(wù)預(yù)算、財產(chǎn)預(yù)算等之外，還應(yīng)開展項目預(yù)算。在日常經(jīng)營活動中，鑒于新型媒體行業(yè)越來越多的開展生活文化服務(wù)活動，這些活動往往是短期的、非持續(xù)性的項目活動。因此，單位需要對項目的預(yù)算進(jìn)行聯(lián)合審批，評估項目收入的可行性、成本支出的合理性，其盈利目標(biāo)是否符合單位戰(zhàn)略目標(biāo)。并要求相關(guān)負(fù)責(zé)人嚴(yán)格按照預(yù)算程序執(zhí)行，保障項目的順利開展，避免不必要的風(fēng)險。

3、加強(qiáng)合同管理

合同管理中審批是最重要的環(huán)節(jié)，不容忽視，媒體行業(yè)應(yīng)根據(jù)單位自身的發(fā)展情況制定合理的合同聯(lián)合審批制度。按項目的性質(zhì)、金額大小等情況確定不同的審批權(quán)限，經(jīng)過審批的合同才能進(jìn)入蓋章環(huán)節(jié)。對特別重大的合同審批應(yīng)安排法律人員、財務(wù)人員共同參加，避免合同存在漏洞，降低風(fēng)險。同時建立合同管理臺賬，對合同內(nèi)容等基本情況進(jìn)行整理，并記錄合同執(zhí)行情況、后續(xù)處理情況等，便于分析并及時發(fā)現(xiàn)問題。

4、加強(qiáng)成本控制

新型媒體多元化發(fā)展過程中，業(yè)務(wù)種類越多，成本支出的名目也越多。單位需要在不同業(yè)務(wù)模塊下，分析業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成。在成本采購環(huán)節(jié)設(shè)置供應(yīng)商目錄，建立對供應(yīng)商的評估機(jī)制，對供應(yīng)商定期評估。對經(jīng)常性的成本支出，比如展會活動的搭建費、廣告展板制作費、教育培訓(xùn)的伙食采購、經(jīng)常性的教學(xué)用品采購，可以采取詢價、議價、招標(biāo)等采購流程，要求相關(guān)流程公開公正，把成本支出控制在合理范圍內(nèi)。在支付環(huán)節(jié)，要求嚴(yán)格審查合同、供應(yīng)商評估結(jié)果、項目預(yù)算、發(fā)票等，符合規(guī)定后方能支付款項。

5、提升會計人員能力

財務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制中的一項重要內(nèi)容，也是財務(wù)人員日常工作遵循的一個依據(jù)，在內(nèi)部控制中有著不可替代的作用。一方面財務(wù)內(nèi)部控制制度也需要隨著單位業(yè)務(wù)的變化不斷完善，規(guī)范財務(wù)的審批程序和核算程序，建立符合自身業(yè)務(wù)特點的操作性強(qiáng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度。另一方面，新業(yè)務(wù)層出不窮，對會計人員的要求也越來越高，會計人員的業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)更需要進(jìn)一步提升。要求每個會計人員遵守職業(yè)道德和工作規(guī)范，確保每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算都符合會計相關(guān)準(zhǔn)則并準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)的真實性，保證財務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度

監(jiān)督是內(nèi)部控制制度執(zhí)行的保障，再完美的制度，如果沒有有效的監(jiān)督機(jī)制，其制度的約束力也會下降。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)要開展定期和不定期相結(jié)合的，針對單位整個內(nèi)部控制體系的，包括制度、流程、執(zhí)行等情況的全方面評估檢查。同時可以邀請外部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制專項審計，發(fā)現(xiàn)問題及時上報，提出改進(jìn)意見，并監(jiān)督整改。

四、結(jié)論

內(nèi)部控制是一個持續(xù)的不斷改進(jìn)的過程，通過上述一系列的制度建設(shè)、完善執(zhí)行和監(jiān)督工作，充分發(fā)揮內(nèi)部控制事前預(yù)防、事中和事后及時發(fā)現(xiàn)工作漏洞的作用，防止舞弊，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障媒體融合轉(zhuǎn)型的建設(shè)，保障單位的可持續(xù)快速發(fā)展。