張莉

平陰縣交通運輸局 山東濟南 250400

互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下，我國交通運輸行業(yè)也得到快速發(fā)展，國家公路、鐵路及航運較之前都得到質的提升，不僅為國家經(jīng)濟發(fā)展提供保障，更為人們出行帶來便捷。但是，運輸行業(yè)服務對象廣泛，工作開展區(qū)域大，又受一些客觀因素如天氣狀況、車輛情況等影響，管理工作繁重，特別是成本管理更是直接單位經(jīng)濟效益，必須引起單位重視。我國全面推開營改增試點后，將所有營業(yè)稅行業(yè)改為繳納增值稅，打通了連接二、三產(chǎn)業(yè)的增值稅抵扣鏈條，增值稅的制度優(yōu)勢得以充分發(fā)揮[1]。

1 交通運輸業(yè)“營改增”分析

從2012年1月1日開始，上海交通運輸業(yè)作為我國最初試點“營改增”的城市，在取得一定成績后，我國開始在全國范圍內(nèi)進行交通運輸業(yè)“營改增”試點工作。在整合“營改增”理念發(fā)展交通運輸業(yè)時，所選適用稅率中一般納稅人為百分之十一，小規(guī)模納稅人為百分之三。同時，在引用增值稅一般計稅方式進行工作時，需要保障應納稅額是當期銷項稅額扣減當期進項稅額后的數(shù)額。另外，隨著“營改增”的落實，交通運輸業(yè)的稅收負擔越來越高，此時要想解決這一問題，必須要各地結合自身經(jīng)濟水平提出與工作有關的財政補貼政策，而后認真做好“營改增”前后的稅收測算對比，結合所在地區(qū)的政策實施有效的資源申報，這樣不僅能從中獲取有效的政策補貼，而且可以解決“營改增”試點產(chǎn)生的過高稅負問題。

2 營改增對交通運輸單位成本管理的影響

營改增指的是在交通運輸企業(yè)與部分現(xiàn)代服務業(yè)中將以前繳納營業(yè)稅的應稅項目改為繳納增值稅，解決了營業(yè)稅與增值稅的重復征稅問題。營改增后，交通運輸單位的設備修理費、外購燃料費用等支出的應繳增值稅款都可以對其進行抵扣，從而降低交通運輸單位經(jīng)營成本；營業(yè)收入方面，營改增后，交通運輸單位的財務核算方法與營業(yè)收入的計價方法都發(fā)生了變化，從含稅改為不含稅價，營業(yè)收入降低，營業(yè)利潤減少；營業(yè)稅為價內(nèi)稅，增值稅則是價外稅，交通運輸企業(yè)營改增后，“營業(yè)稅金及附加”有所減少，利潤就會有所增加；交通運輸行業(yè)營改增后，從外部購置的固定資產(chǎn)應付的增值稅可以一次性進行進項稅額全的額抵扣，減少企業(yè)稅額的同時增加企業(yè)利潤，從整體上將成本降到最低，從而提高單位利潤收入[2]。

3 “營改增”后交通運輸業(yè)稅收管理優(yōu)化措施

3.1 交通運輸行業(yè)成本管理信息化

當前，信息化正在改變?nèi)藗兊纳罘绞胶托袠I(yè)模式，交通運輸業(yè)也是如此，GPS、高德地圖、全網(wǎng)監(jiān)控等都為交通業(yè)的發(fā)展做出過貢獻。成本管理信息化是成本管控的重要部分，信息化能更快捷、更科學獲取企業(yè)運營數(shù)據(jù)，對開展成本管理工作，制定單位經(jīng)營決策都有很好的導向作用。

3.2 強化行業(yè)輔導監(jiān)管工作

在交通運輸企業(yè)領導人員認識到納稅輔導工作的重要性后，通過組織財務人員和辦稅人員實施定期或不定期的技能和素養(yǎng)培訓活動，有助于解決財務人員對增值稅業(yè)務了解不多、申報業(yè)務不熟練等問題。另外，為了引導交通運輸業(yè)持續(xù)發(fā)展，必須要保障稅收風險防范工作的有效性，并構建完善的防范系統(tǒng)。其中稅務稽查機關作為防范系統(tǒng)的最后一關，要在認識和了解“營改增”理念后，優(yōu)化運輸企業(yè)的監(jiān)管工作，從而在制約違法現(xiàn)象和不良行為出現(xiàn)的同時，提升稽查機關的威懾力和權威性。

3.3 確定稅收要求

對交通運輸業(yè)而言，在“營改增”后優(yōu)化實踐稅收管理工作，必須要從兩點入手：其一，要了解與交通運輸業(yè)有關的法律規(guī)定，明確運輸時間長短和具體工作情況，確認多種類型的業(yè)務納稅時間；其二，持續(xù)規(guī)范經(jīng)營主體。以掛靠經(jīng)營為例，通過慢慢指導被掛靠企業(yè)回購掛靠個體運輸戶的車輛，可以讓后者稱為企業(yè)發(fā)展的基層員工，這樣實際運營收入可以進入到企業(yè)收入核算中，促使企業(yè)獲取的所有收入繳納稅款，產(chǎn)生的各類費用支出都交給企業(yè)抵扣，此時名義車主和實際車主相同，法律責任、納稅主體等非常準確。在這一背景下，不但可以承擔明確的社會責任，而且能提升交通運輸業(yè)的發(fā)展水平。

3.4 優(yōu)化交通運輸業(yè)務流程

“營改增”幫助企業(yè)實現(xiàn)結構性減稅，目的是為了促進企業(yè)產(chǎn)業(yè)結構化，而優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構的根本方法就是優(yōu)化企業(yè)業(yè)務流程，從而提高企業(yè)的整體業(yè)務效益，促進企業(yè)資源的合理再分配，并對產(chǎn)業(yè)發(fā)展、產(chǎn)業(yè)結構的提升有一定的幫助。優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務流程，從運輸工具的承載能力、運輸路線、上下游的布局、控制成本等多方面進行考慮，從而提高收入水平。

3.5 加強車輛燃油，維護費用的控制

對于交通單位來說，車輛分散，管理難度大，車輛油耗標準更是難以準確界定，油卡經(jīng)手人又多，加油卡又無需和加油車輛匹配，車輛用油多少由駕駛員申報填寫，不能經(jīng)過仔細測量確定，導致燃油費用管理難，加之單位用車制度的疏漏，車輛維修不到位造成車輛技術狀況不佳，車輛使用過程產(chǎn)生的不必要費用較多。為此可從多方面下手加強成本控制和管理，一是根據(jù)車輛的新舊、型號、季節(jié)和路面情況等情況制定合理的油耗標準，當然不是唯一標準，同時加強對油箱庫存的檢查工作，結束GPS記錄出行任務和路線對油耗量進行評估，發(fā)現(xiàn)誤差較大者詳加查處，情節(jié)嚴重者做出相應處罰，油耗使用合理者給予獎勵，通過懲獎制度增加員工節(jié)約成本的意識，為做好單位成本管理打下基礎。二是可采取車輛集中定點加油管理模式，選擇合適的加油站并簽訂合作協(xié)議，明確責任，規(guī)范雙方行為，再根據(jù)車輛行駛路線和出車次數(shù)預算加油量，月底加以核對，盡量保證油耗的真實性[3]。

4 結語

由于我國稅收風險管理控制的探索較晚，針對稅務風險管理的案例研究也很少，“營改增”的起步也晚于國外，因此當前必須要在“營改增”下保障交通運輸業(yè)的發(fā)展水平，解決其中存在的稅務風險，注重結合實踐工作和稅務革新特點進行全面探索。只有這樣才能保障交通運輸業(yè)向著可持續(xù)發(fā)展的方向穩(wěn)步前進。