耿傳萍

摘要：目前，我國財政部門已經(jīng)全面推廣并應(yīng)用“國庫集中支付制度”，在這個透明化、公平化的財政資金支付環(huán)境下，日益頻繁的支付工作也帶來了許多資金管理問題?；谏鲜鲈颍嚓P(guān)財政部門須進一步加強財政資金管理。本文就筆者所在財政單位，簡要分析國庫集中支付環(huán)境下財政資金管理的意義及現(xiàn)存問題，并提出有效的解決對策。

關(guān)鍵詞：國庫集中支付環(huán)境;財政資金管理;產(chǎn)業(yè)扶持;監(jiān)督管理

一、國庫集中支付的重要意義

（一）實現(xiàn)資金健康有效運行

國庫集中支付制度下，進一步提高了財政資金的審批門檻，要求各個單位必須采取用款計劃書的形式申請并使用財政資金，從而提升資金支付的透明化、規(guī)范化。同時，國庫集中支付制度下的財政資金運行模式，不僅去除了傳統(tǒng)管理企業(yè)與基層之間層層傳遞和轉(zhuǎn)撥財政資金的流程，達到了全程監(jiān)控財政資金使用情況的目的，有效避免私自占用、截留、挪用等違法行為，從而保證國家及各個單位企業(yè)財政的健康有效運行。

（二）充分發(fā)揮國庫資金的作用

如上所述，國庫集中支付制度的實施，能簡化財政資金各單位層層傳遞環(huán)節(jié)，避免財務(wù)資金的頻繁撥付。財政資金撥付使用過程中，基層使用單位或企業(yè)在申報用款計劃時，需要按照相關(guān)撥付文件要求的規(guī)定提出資金申請，就能通過相關(guān)財政余額賬戶對資金進行支付;但對于建設(shè)單位來說，財政資金內(nèi)部審核申請必須依據(jù)工程建設(shè)進度提出支付申請書，財政部門通過“國庫集中支付系統(tǒng)”審批該項資金，并直接支付給收款單位，不用在經(jīng)過預(yù)算單位，這就極大的提高了國庫資金的使用效率。

（三）強化了財務(wù)管理觀念

國庫集中支付制度下，預(yù)算單位需嚴格依據(jù)其制度要求，設(shè)立獨立的零余額賬戶使用和管理財政資金。在這種管理模式下，不僅有效解決了以往相關(guān)上下級單位在資金預(yù)算方面的局限性，還能控制上下級單位之間的預(yù)審審查、追加以及審批等環(huán)節(jié)工作效率，增強了各個預(yù)算單位財務(wù)管理理念和意識，有效提高了財務(wù)管理水平，保障財務(wù)預(yù)算的準確性、科學(xué)性。

二、國庫集中支付制度運行現(xiàn)狀——以山東財政廳為例

資料顯示，2015年11月，山東省級財政部門開始全面實施國庫集中支付電子化運行管理，國庫集中支付實現(xiàn)全面“無紙化”辦公。筆者作為有關(guān)財政部門職員，主要職能負責(zé)協(xié)助分管部門和單位建立財政支持的項目庫，組織分管部門與單位進行項目可行性研究及效益分析;負責(zé)牽頭與區(qū)發(fā)改局等有關(guān)部門研究制定財政投資的有關(guān)政策，參與項目安排;參與年度基本建設(shè)投資、負責(zé)財政性基本建設(shè)資金撥款和監(jiān)管工作。2018年，相關(guān)科室圍繞區(qū)委區(qū)政府“一區(qū)三園四帶多級”總體部署，支持打保污染防治攻堅戰(zhàn)，并爭取上級大氣污染防治、農(nóng)村水源地保護、農(nóng)村環(huán)境綜合整治等各類環(huán)保專項資金共316.5萬元，投入城鄉(xiāng)環(huán)衛(wèi)一體化垃圾托管費1056萬元，農(nóng)村水源地保護資金10萬元，秸稈禁燒獎勵資金6萬元;對上爭取保障性安居工程配套基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中央資金12340 萬元;區(qū)級對交通局年初預(yù)算安排安全生命防護工程100萬元，安排道路養(yǎng)護經(jīng)費100萬元，對上爭取車購稅收入及縣鄉(xiāng)道路資金3165萬元;同年產(chǎn)糧（油）大縣獎勵資金1740萬元，整合20%（326.6萬元）用于精準扶貧項目中糧食生產(chǎn)和產(chǎn)業(yè)化發(fā)展等方面建設(shè)。

截至12月底，爭取上級專項資金共28590.13 萬元（其中：產(chǎn)糧油大縣資金1740萬元，環(huán)保資金 316.15萬元、交通資金3165萬元、公路資金 492.95萬元、保障性安居工程12340 萬元、山水林田湖草700萬元、產(chǎn)后服務(wù)中心300萬元、其他項目資金9536.03萬元），極大地促進了山東地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展。

三、財政資金管理過程中存在的問題

（一）國庫支付制度不完善

在國庫集中支付業(yè)務(wù)不斷增加和擴大的情況下，傳統(tǒng)國庫集中支付制度的相關(guān)規(guī)定日漸無法滿足財務(wù)管理工作發(fā)展需要。就目前來說，我國各省市財政部門國庫集中支付是以財政部門、預(yù)算單位以及代理銀行共同合作并統(tǒng)一執(zhí)行的，在執(zhí)行過程中不可避免出現(xiàn)問題，例如：預(yù)算單位主要負責(zé)財政資金支付活動，由于在操作過程中忽視監(jiān)督和管理工作，因此財政資金支付就出現(xiàn)了暗箱操作的違法行為;再如，在山東省家電下鄉(xiāng)及糧食補貼等工作涉及面廣，工作量大，特別是基層鄉(xiāng)鎮(zhèn)，他們處在工作的第一線，付出了辛勤勞動，但成效往往并不明顯，特別是由于部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)兌付不及時，有時引起群眾不滿。問題的出現(xiàn)反映著現(xiàn)階段國庫支付系統(tǒng)存在不完善、不合理問題，急需相關(guān)財政單位總結(jié)失敗經(jīng)驗，制定有效措施，從而完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政工作機制。

（二）財務(wù)人員素質(zhì)低下

分析山東省財務(wù)人員結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，部分財務(wù)人員缺乏豐富的專業(yè)知識，雖然熟悉財務(wù)流程，但對專項資金不夠了解，相關(guān)知識不足，對資金把控力度不夠，缺乏實踐性工作經(jīng)驗，甚至對國庫集中支付制度下財政資金管理缺乏全面性、正確性認識，很難保障財政資金管理工作準確性。此外，還有部門財務(wù)人員認為只做好會計核算工作就算完成了任務(wù)，對資金管理的認知和意識遠遠不夠。

四、解決對策

（一）完善國庫集中支付制度

一方面，財政部門各科室要根據(jù)預(yù)算要求，提前做好下一年的部門預(yù)算工作，并對部門報送財務(wù)報表進行逐項核實，以此確保各項預(yù)算數(shù)據(jù)準確無誤，最終提高預(yù)算精確度。此外，各科室在預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)嚴格按進度、按預(yù)算級次撥款，嚴格執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)審批制度;加強對部門預(yù)算管理綜合績效考評，進一步增強部門績效觀念和責(zé)任意識，督促部門更好的履行職責(zé)，提升部門預(yù)算管理工作水平。

另一方面，相關(guān)財政單位和各部門還要加強財政監(jiān)督，通過對各項政策性補貼、專項資金的使用，搞好監(jiān)督管理、跟蹤問效，嚴格資金用途，提高資金的使用效益。同時，按照“花錢必問效、無效必問責(zé)”的要求，建立和完善科學(xué)規(guī)范的資金項目管理機制，專賬管理，?？顚Ｓ茫瑖澜麛D占挪用。嚴格落實預(yù)算法要求，按照規(guī)定時限及時下達和批復(fù)預(yù)算，加快財政支出進度，盡早發(fā)揮財政資金使用效益。加強重點項目管理，盡快形成實際支出，有效控制新增結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。認真貫徹落實新預(yù)算法，及時清理結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金，加大統(tǒng)籌力度。

（二）優(yōu)化財政資金管理模式

財政部門要全面優(yōu)化和改革財政資金管理模式，通過積極引入信息化核算法，簡化資金核算流程，降低成本，杜絕“重分配、輕管理”的問題，應(yīng)用信息化核算法科學(xué)、有效的對財務(wù)資金動態(tài)以及相關(guān)數(shù)據(jù)進行分析，以此提高資金成本核算準確性。此外，財務(wù)人員也要依據(jù)資金核算結(jié)果分析資金支付和經(jīng)營情況，并不斷優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)，對資金收支情況、資金流向以及各類財務(wù)信息實施全方位管理。

（三）加強財務(wù)工作人員業(yè)務(wù)素養(yǎng)

要想全面提升財務(wù)資金管理工作，就必須重視起財務(wù)人員專業(yè)技能和職業(yè)道德素養(yǎng)的培育和提升。在國庫集中支付環(huán)境下，財務(wù)部門應(yīng)要求財政資金管理人員不僅要有豐富的專業(yè)知識儲存，能靈活、及時處理各類財務(wù)數(shù)據(jù)信息，還要具備高素質(zhì)、高文華的職業(yè)道德水平。同時，財務(wù)管理人員在掌握了扎實的財務(wù)信息管理理論知識外，也必須對財政資金信息管理體系做到全方位、全過程把控，通過學(xué)習(xí)和不斷提升自身信息技術(shù)水平，熟練應(yīng)用信息技術(shù)挖掘、整理、共享和分析財務(wù)數(shù)據(jù)信息，從而最大程度的保障財務(wù)信息的真實度和透明度。最后，財務(wù)工作人員要加強財務(wù)共享信息特征以及重要意識的提升，明白其重要意義，對每一步流程都做到精細管理，做好資金記賬、財務(wù)核算和報賬等工作，以此保障財務(wù)信息共享服務(wù)系統(tǒng)的健康、穩(wěn)定運行。

五、總結(jié)

綜上所述，我國國庫集中支付制度下，如何加強財政管理是目前重點關(guān)注的問題。從本文分析的財政資金管理現(xiàn)狀上可知，國庫集中制度的提升可以有效增強會計質(zhì)量，提升資金應(yīng)用效率，增強資金運行透明度。在日常的財政資金管理過程中，我們在工作中還要不斷加強創(chuàng)新實踐，轉(zhuǎn)變財政資金管理理念，完善資金管理信息系統(tǒng)，才能進一步提升財政資金使用效率，進一步規(guī)避支付風(fēng)險。

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