彭林霞

【摘 要】結(jié)合實際，對高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點進(jìn)行分析，首先論述了高新技術(shù)企業(yè)會計核算要點內(nèi)容，其次在對高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃要點展開討論，希望通過本文的分析，可以給相關(guān)領(lǐng)域的研究者提供一點參考。

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù);企業(yè)會計;核算;納稅籌劃;要點

創(chuàng)新是國家持續(xù)發(fā)展的動力。近年來，政府不斷加強(qiáng)對高新技術(shù)企業(yè)的支持，不僅提供充足的資金補(bǔ)助，還給予了很多稅收優(yōu)惠政策的扶持，極大的促進(jìn)了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。而企業(yè)要想實現(xiàn)高速發(fā)展，也需要不斷的進(jìn)行科技創(chuàng)新，提升自身技術(shù)水平，給企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。雖然因為內(nèi)外部良好的環(huán)境使得高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展迅速，技術(shù)水平得到了提升，但是其經(jīng)營管理中的會計核算與納稅籌劃方面還存在很多問題，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，我們將重點分析高新技術(shù)企業(yè)的會計核算和納稅籌劃，以更好的助力企業(yè)發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)會計核算要點分析

（一）建立完善的研發(fā)會計核算體系

根據(jù)財務(wù)管理工作的需要和相關(guān)的國家會計準(zhǔn)則，要想保證會計核算管理工作質(zhì)量達(dá)標(biāo)，必須要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展情況來建立完善的研發(fā)會計核算管理制度，有效的約束該工作，形成有效的管理體系，即該方面需要進(jìn)行單獨會計核算，這樣就可以使得企業(yè)的研發(fā)費用有效歸集與管理，讓企業(yè)管理者和資金利用者能夠掌握資金實際情況。此外，還要進(jìn)行必要的轉(zhuǎn)向管理，以保證資金得到合理的利用[1]。由于企業(yè)的實際經(jīng)營及管控之間存在差異性，所以需要根據(jù)企業(yè)的具體情況科學(xué)有效的進(jìn)行會計核算體系的細(xì)化構(gòu)建，保證研發(fā)核算在滿足會計準(zhǔn)則要求的基礎(chǔ)上，更好的反應(yīng)本企業(yè)的研發(fā)活動軌跡，以提升企業(yè)財務(wù)工作的效率。

（二）單獨核算高新技術(shù)產(chǎn)品的內(nèi)部管控流程

在實踐過程中，企業(yè)的研發(fā)部門需要提前在上年年末對下年的研發(fā)項目進(jìn)行研究，確認(rèn)后報給領(lǐng)導(dǎo)層審批，從而保證研發(fā)立項工作能夠按時的開展;其次，在研發(fā)階段，需要由企業(yè)研發(fā)部及時將研發(fā)項目傳遞至人力資源部、財務(wù)部，進(jìn)行單個研發(fā)項目成本費用及時準(zhǔn)確歸集;同時，在研發(fā)項目核算過程中，企業(yè)研發(fā)部、人力資源部、財務(wù)部應(yīng)實時進(jìn)行溝通、協(xié)調(diào)及核對，確保收入成本的有效歸集。單獨核算高新技術(shù)產(chǎn)品是對產(chǎn)品的生產(chǎn)以及運用環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費用進(jìn)行核算，通過對其核算能夠了解企業(yè)成本支出，對企業(yè)的研究發(fā)展有積極作用。

（三）會計核算需要體現(xiàn)研發(fā)項目的狀況

積極與研發(fā)人員保持交流和溝通，掌握各個項目的核心內(nèi)容，工作人員的工資要按照具體的工作量、難度等來進(jìn)行確定。要從研發(fā)投入方面展開分析，深入掌握具體的情況，比如：項目研發(fā)所需要的材料、設(shè)備等方面的投入。所有的費用記錄和使用，都需要由相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行確認(rèn)和使用。此外，還要合理的計算確定固定資產(chǎn)折舊費用，要明確資產(chǎn)的用途、分配、外部合作費用等方面，以更好的掌握資金的使用去向[2]。

二、高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃要點分析

現(xiàn)階段，國家及各省市對高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度都很大，如何讓企業(yè)切實有效的享受這些優(yōu)惠政策，更好的對各種稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅前籌劃，并且在企業(yè)能夠享受這些優(yōu)惠政策的同時，提前規(guī)避各項稅收風(fēng)險，需要我們進(jìn)一步的加以分析。

（一）充分了解高新技術(shù)企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策，全面落實

隨著高新技術(shù)企業(yè)的不斷發(fā)展，很多企業(yè)對稅收優(yōu)惠政策都有了大致的了解。比如：高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅、企業(yè)投入的研發(fā)費用可享受所得稅加計扣除優(yōu)惠，這些都是企業(yè)所熟知的稅收優(yōu)惠政策。但是高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策不僅如此，還體現(xiàn)在以下這些方面：自2018年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)虧損彌補(bǔ)年限由5年延長至10年;固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠;以境內(nèi)外全部生成經(jīng)營活動有關(guān)的研發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以按照15%稅率繳納企業(yè)所得稅等等，包括各地區(qū)還會相應(yīng)出臺不同的優(yōu)惠政策。企業(yè)需要全面了解所在地的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策，真正把政府給的優(yōu)惠落到企業(yè)實處，全面給企業(yè)減負(fù)，促進(jìn)企業(yè)高速發(fā)展[3]。

（二）全面統(tǒng)籌高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策與其他優(yōu)惠政策，進(jìn)行稅收籌劃

除了高新技術(shù)企業(yè)有稅收優(yōu)惠外，國家對不同類型、不同區(qū)域、不同規(guī)模的企業(yè)也會有各種優(yōu)惠政策。比如：定期減半征收優(yōu)惠政策、西部大開發(fā)優(yōu)惠政策、小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策等等。如果一家企業(yè)既是軟件企業(yè)，也是高新技術(shù)企業(yè)，是選擇享受軟件企業(yè)的定期減半征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，還是選擇高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，還是可以都選擇？首先，這2種稅收優(yōu)惠企業(yè)不能疊加享受;其次，企業(yè)需要根據(jù)自身的實際經(jīng)營情況及趨勢，選擇最適合本企業(yè)的優(yōu)惠政策?；诖耍咝录夹g(shù)企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格按照規(guī)定的要求合理的應(yīng)用各項資金，進(jìn)行必要的納稅籌劃，從而可以更好的減少企業(yè)的納稅額度，進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)延期納稅，可以更好的保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

（三）提前預(yù)警高新技術(shù)企業(yè)稅收風(fēng)險，降低企業(yè)風(fēng)險

在大數(shù)據(jù)時代的今天，金稅三期已經(jīng)讓企業(yè)的各項數(shù)據(jù)無處遁形，稅務(wù)部門可以抓取各類型數(shù)據(jù)進(jìn)行更細(xì)致的分析研究，企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險會越來越大。因此，企業(yè)如何提前應(yīng)對各項稅收風(fēng)險，也是現(xiàn)今企業(yè)不容忽視的重要一環(huán)。首先，企業(yè)應(yīng)提前了解高新技術(shù)企業(yè)的常規(guī)預(yù)警指標(biāo)，通過本企業(yè)實際情況比對，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，提前規(guī)避;其次，根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營范圍，梳理企業(yè)涉及的各類型稅務(wù)風(fēng)險案例，比如：印花稅風(fēng)險、滯留票風(fēng)險等等。只有做到事前預(yù)防，才能讓高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展之路暢通無阻，為企業(yè)保駕護(hù)航[4]。

（四）充分利用高新技術(shù)企業(yè)的各項非稅收優(yōu)惠政策

目前政府對于高新技術(shù)的扶持力度比較大，除給予必要的稅收優(yōu)惠政策外，也給予了一定的資金支持及各項福利支持，希望可以更好的促進(jìn)高新技術(shù)的研發(fā)和應(yīng)用。比如：各項高企認(rèn)定補(bǔ)貼、人才安居購房補(bǔ)貼、新三板上市的必備條件、優(yōu)先獲得辦公及工業(yè)用地的獲批等等。企業(yè)要充分利用這些優(yōu)惠政策，提升企業(yè)整體競爭實力。

三、結(jié)束語

綜上所述，高新技術(shù)企業(yè)要想更好的提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)工作效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高，必須要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行會計核算，在充分了解企業(yè)的會計核算實際情況下，制定完善的研發(fā)費用核算管理體系，嚴(yán)格按照國家規(guī)定和會計準(zhǔn)則進(jìn)行研發(fā)費用的計入與核算。此外，還要進(jìn)行必要的納稅籌劃，可以更好的控制企業(yè)納稅額度。因此，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該有效利用國家相應(yīng)的稅收政策，合理利用國家的扶持資金，最終可以更好的實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]趙茂林. 會計核算和納稅籌劃在高新技術(shù)企業(yè)中的要點探討[J].中國管理信息化，2016，19（4）.

[2]楊鏞. 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用會計核算和稅務(wù)籌劃方法分析[J]. 今日財富，2019.

[3]吳其圓. 高新技術(shù)企業(yè)會計核算與納稅籌劃要點分析[J]. 港口經(jīng)濟(jì)，2018，（7）：51-52.

[4]鮑曉丹. 淺析高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2018，（1）.