招標企業(yè)投標保證金財務管理研究

李宇

摘要：投標保證金是工程項目開展中必然存在的一項資金，可以幫助招標方減少中標后投標方違約的風險。一般由于工程項目較大，所以按一定比例收取的投標保證金金額也較大。對招標企業(yè)來說，這一部分資金屬于臨時性資金，而由于我國投標保證金管理制度并未細化到具體，使招標企業(yè)在投標保證金財務管理中存在諸多問題，增加企業(yè)財務風險。本文首先闡述投標保證金財務管理的重要性，在此基礎(chǔ)上分析招標企業(yè)在投標保證金財務管理中存在的問題，并研究優(yōu)化投標保證金管理的對策建議，以期幫助招標企業(yè)更好地處理投標保證金管理工作。

關(guān)鍵詞：招標企業(yè)；投標保證金；財務管理

一、投標保證金以及對其財務管理的重要性

在各項工程項目建設中，投標保證金需要投標人在遞交投標文件時一同交付給招標人或相關(guān)代理單位。投標保證金一方面可以用來約束投標人的行為，增加招標投標活動的權(quán)威性，同時也可以對投標單位的資金實力進行初步考量，確保工程建設中投標單位有足夠的資金周轉(zhuǎn)。另一方面也對招標企業(yè)有一定的督促作用。由于投標保證金的約束作用具有時效性，在有效期內(nèi)投標單位需要擔負一定的投標責任，而在有效期外投標單位將不再負有責任。所以，招標企業(yè)需要在有效期內(nèi)定標，確保投標人的經(jīng)營決策以及資源調(diào)配不受影響。而在一次項目招標過程中，招標單位會受到多個投標文件以及多筆投標保證金，使企業(yè)短期資金流入增加。若企業(yè)不對這筆資金進行嚴格管理，則勢必導致企業(yè)短期資金管理出現(xiàn)混亂，在后期退還投標保證金時容易出現(xiàn)失誤，給企業(yè)帶來不必要的損失。所以，加強對投標保證金的管理是招標企業(yè)財務管理中的重要部分，同時也是招標企業(yè)保證資金安全的重要前提。

二、招標企業(yè)在投標保證金管理中存在的問題

就目前而言，我國對投標保證金的明文法規(guī)主要集中于保證金的提交、運用、退還等問題以及所需資料進行概述，但關(guān)于投標保證金管理的具體細則并未有明確的定義，存在一定的可操作空間，給招標企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營帶來威脅。下面就招標企業(yè)在投保保證金財務管理中存在的主要問題進行分析：

（一）繳納階段存在的問題

就目前而言，隨著企業(yè)的發(fā)展，招標企業(yè)下屬多個分支機構(gòu)，而投標保證金主要由項目招標人或代理單位負責收取，企業(yè)無法直接獲取信息，相關(guān)財務數(shù)據(jù)的真實性和有效性難以得到保證。而再加上市場、政策等多種因素的影響，評標委員會難以保證對所有投標保證金都可以及時進行評審，導致虛假招標的現(xiàn)象發(fā)生，對整個招標市場的秩序造成影響。比如，一些投標人缺乏職業(yè)道德意識，和投標人串通，私下寬限投標保證金繳納時間，招標企業(yè)無法及時收到應收投標保證金，增加企業(yè)財務工作。而其中投標保證金繳納方式的多樣化也增加了信息的不對稱性，比如銀行本票屬于見票即付型，而匯票以及轉(zhuǎn)賬支票等從匯出、兌取到實際到賬需要一定的時間，使審核難度變大，增加投標保證金確認風險。

（二）管理階段存在的問題

在以往的投標過程中，往往存在投標人在投標后反悔選擇退出的問題，還有部分投標企業(yè)私自更改所承擔責任的問題，為此我國建立投標保證金管理制度。雖然減少了上述問題的發(fā)生，但管理制度并不全面。在不斷發(fā)展中，投標、招標企業(yè)所面臨的問題不斷發(fā)生變化，對投標保證金收取后的管理并未有明確的規(guī)定，各招標企業(yè)依據(jù)自身理解進行管理。而目前經(jīng)濟形勢下，招標企業(yè)為了提高利潤空間更重視業(yè)績的發(fā)展，相對忽視內(nèi)部財務管理，尤其是對保證金這種臨時性資產(chǎn)的重視更是不足，相關(guān)監(jiān)管制度建設不完善，難以對各環(huán)節(jié)活動進行嚴格的監(jiān)管，串通做假賬、挪用保證金現(xiàn)象時有發(fā)生，投標保證金安全得不到保障，危害到投標企業(yè)的發(fā)展，進而威脅到招標企業(yè)的名譽。

另外，招標企業(yè)在投標保證金財務管理上的重視不足，一方面使內(nèi)部控制并未全面覆蓋到企業(yè)經(jīng)營全過程，而新財務改革也使企業(yè)的財務管理工作內(nèi)容和范圍都有所變動，內(nèi)部控制的不完善將導致企業(yè)難以對管理人員行為的合規(guī)性進行全面、精細的控制。另一方面，重視度不足也使招標企業(yè)為明確劃分各崗位權(quán)責，尤其是在經(jīng)濟改革的大背景下，招標企業(yè)自身也在經(jīng)歷改革，財務工作發(fā)生變動，相關(guān)崗位職責也在發(fā)生改變。而權(quán)責未及時重新劃分時如出現(xiàn)問題，企業(yè)無法落實到具體個人，助長了不合規(guī)行為的出現(xiàn)，影響招標企業(yè)的發(fā)展。

三、優(yōu)化投標保證金管理的對策建議

（一）保證金繳納階段

針對繳納階段存在的問題，首先，招標企業(yè)要提前明示投標保證金的繳納方式。在條件允許的情況下，盡量規(guī)定統(tǒng)一的繳納方式，甚至是同一銀行，便于招標企業(yè)財務人員及時和銀行對接，獲取投標保證金相關(guān)信息。其次，細化會計科目，詳細轉(zhuǎn)賬信息。還未單獨分離出投標保證金的企業(yè)要在會計賬目中單獨設立投標保證金二級科目，若投標單位較多，還可以進一步設立三級科目，即某投標企業(yè)。已經(jīng)設立的招標企業(yè)要進一步明確轉(zhuǎn)賬備注，明確標注轉(zhuǎn)賬單位、金額、時間等，并做好客戶信息表。最后，若遇到不明用途的轉(zhuǎn)賬，比如個人網(wǎng)銀繳納、信息標注不全的繳納等，招標企業(yè)的財務人員要及時取得聯(lián)系，確認并獲取詳細的信息。

（二）保證金管理階段

1.加強內(nèi)部制衡，明確各崗位權(quán)責

招標企業(yè)想要使投標保證金的管理按照預期發(fā)展，則首先要明確各崗位權(quán)責。權(quán)責不明容易導致分工不明確，出現(xiàn)工作重復和真空地帶。內(nèi)部實際工作并未涉及到經(jīng)營的全過程，導致企業(yè)實際管理不全面，進而使企業(yè)制定的投標保證金制度難以全面落實。同時，權(quán)利的不清晰也會導致企業(yè)賬目混亂。尤其是在目前ERP系統(tǒng)廣泛使用的時代，權(quán)利的不明容易導致財務數(shù)據(jù)被惡意篡改。企業(yè)財務數(shù)據(jù)失真，財務人員在此基礎(chǔ)上編制出的各類報表、企業(yè)信息都缺乏權(quán)威，從而惡化企業(yè)經(jīng)營。所以，招標企業(yè)要借助預算管理將企業(yè)戰(zhàn)略目標具體化，并細分到各部門、各員工，明確他們的職責。二要強化內(nèi)部制衡。以不相容崗位分離原則為基礎(chǔ)，詳細劃分各崗位職責，規(guī)避越俎代庖等問題。同時，在各崗位之間形成相互制約的關(guān)系，加強各崗位之間的互相監(jiān)督作用。

2.以風險控制加強監(jiān)督評價機制

由于目前還未有詳細的國家政策規(guī)劃投標保證金的管理細則，各招標企業(yè)各自制定保證金管理制度，制度編制時的主觀性較大，所以，招標企業(yè)還需要建立相應的監(jiān)管評價機制監(jiān)督投標保證金財務管理工作的落實和運行的有效性。首先，企業(yè)可以以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)拓展監(jiān)管范圍，實現(xiàn)對企業(yè)運營全過程的監(jiān)督和管理，加強對投標保證金管理的監(jiān)管。另外，企業(yè)還可以借助風險預警系統(tǒng)提高評價效果，通過識別、分析經(jīng)營活動中相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略，從而實現(xiàn)對風險的有效控制。同時，企業(yè)也可以賦予時代特色，如在當下不斷強化黨風廉政建設的大環(huán)境下也應把反腐倡廉建設要求融入到部門業(yè)務和執(zhí)行流程中，對于違反中央八項規(guī)定等違紀事項進行精準的審核，減少廉潔從業(yè)風險的發(fā)生，促使企業(yè)投標保證金管理制度能夠與時俱進。

（三）保證金退還階段

投標企業(yè)要及時將中標方和非中標方的投標保證金及時在規(guī)定期限內(nèi)退還，為了保證保證金退還的準確性和及時性，企業(yè)還需要加強財務信息化平臺建設，提高會計人員工作效率。在財務信息化平臺的建設中，招標企業(yè)首先要聘請專業(yè)團隊來構(gòu)建合適的系統(tǒng)模塊，提高系統(tǒng)的適配性。其次，加強對信息人員的培養(yǎng)，提高自主研發(fā)水平，從而進一步對財務系統(tǒng)進行優(yōu)化，減小系統(tǒng)和實際需求之間的偏差。

四、結(jié)束語

在目前的經(jīng)濟形勢下，招標企業(yè)面臨的市場環(huán)境也較為嚴峻，潛在的財務風險眾多。而招標企業(yè)想要實現(xiàn)長期穩(wěn)健的發(fā)展，則必然要加強內(nèi)部管理。投標保證金作為招標企業(yè)內(nèi)部一項經(jīng)常性流動且金額較大的資金，對其的管理也是招標企業(yè)經(jīng)營過程中所需要重點關(guān)注的對象。企業(yè)必須同等對待繳納階段和管理階段的財務管理工作，從而確保招標企業(yè)財務管理工作的安全開展，減少財務風險發(fā)生的可能性。財

參考文獻：

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