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      全面預(yù)算管理在企業(yè)中運(yùn)用的對策探析

      2020-01-04 07:07:59暴新穎
      財(cái)會(huì)學(xué)習(xí) 2020年5期
      關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理問題對策

      暴新穎

      摘要:預(yù)算是企業(yè)對經(jīng)營活動(dòng)的預(yù)測,企業(yè)開展全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的重要手段,因而在企業(yè)管理中占據(jù)重要的地位。但就目前企業(yè)發(fā)展的形勢而言,全面預(yù)算管理在我國企業(yè)經(jīng)營中的應(yīng)用并不理想。而在當(dāng)下我國經(jīng)濟(jì)的深化改革背景下,企業(yè)經(jīng)營環(huán)境不斷復(fù)雜化又對企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)健性提出了較高的要求,加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的應(yīng)用、規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)經(jīng)營中的重中之重。所以,本文主要就目前企業(yè)在全面預(yù)算管理建設(shè)中存在的問題進(jìn)行分析,并研究相關(guān)優(yōu)化措施。

      關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;問題;對策

      一、企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀——以A企業(yè)為例

      A企業(yè)屬于工業(yè)行業(yè),主要致力于為智能裝備提供自動(dòng)化系統(tǒng)集成和產(chǎn)品價(jià)值分銷,并為最終用戶提供數(shù)字化工廠解決方案;具有自主MES軟件和工業(yè)機(jī)器人等核心軟硬件的工業(yè)4.0數(shù)字化工廠整體解決方案提供商。主要業(yè)務(wù)包括智能裝備自動(dòng)化的系統(tǒng)集成及核心自動(dòng)化硬件分銷:自動(dòng)化產(chǎn)品分銷;食品制藥機(jī)械;電子設(shè)備;物流、物料搬運(yùn)玻璃機(jī)械等OEM項(xiàng)目。通過研究分析發(fā)現(xiàn),A企業(yè)的全面預(yù)算管理存在以下問題:

      第一,企業(yè)的全面預(yù)算管理并未完全展開,企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)主要是居于財(cái)務(wù)部門提供的數(shù)據(jù)信息上。但實(shí)際上,企業(yè)預(yù)算小組開展工作時(shí)與其他部門的溝通并不多。所以,企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不能完全反映出企業(yè)完整的經(jīng)營情況,所以在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上開展的全面預(yù)算管理并不全面。

      第二,企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際指標(biāo)存在一定的偏差。一般,年初財(cái)務(wù)部門會(huì)把當(dāng)年的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)以預(yù)算形式下達(dá),對各部門的各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)以固定數(shù)據(jù)形式制定出來,但在經(jīng)營活動(dòng)結(jié)束時(shí)可以明顯發(fā)現(xiàn)A企業(yè)實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中產(chǎn)生的數(shù)值和預(yù)算指標(biāo)存在偏差,尤其是在資金的收入和支出方面。同時(shí),企業(yè)預(yù)算指標(biāo)也被調(diào)整過,和初期數(shù)據(jù)有所差距,但A企業(yè)經(jīng)營所獲收益并未到達(dá)預(yù)期收益。

      二、影響企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的因素

      (一)預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和全面性

      數(shù)據(jù)是管理層用于掌握企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的依據(jù),所以,企業(yè)在制定全面預(yù)算管理時(shí)需要聽取各部門的意見和建議,對已有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合、加工企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各項(xiàng)數(shù)據(jù),幫助管理層更加準(zhǔn)確地掌握企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況,提高企業(yè)編制全面預(yù)算的有效性,使企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況更好的與企業(yè)的預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)更好的吻合。故而,企業(yè)準(zhǔn)確、全面的整理和加工數(shù)據(jù)是其提高全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。

      (二)預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)

      綜合素質(zhì)主要分為員工的專業(yè)水平和職業(yè)道德兩方面。預(yù)算管理人員的專業(yè)能力直接影響其對全面預(yù)算管理的認(rèn)知,并進(jìn)一步影響到預(yù)算的編制。而人員的職業(yè)道德對企業(yè)全面預(yù)算管理的影響主要集中在數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和預(yù)算方案的落實(shí),當(dāng)職業(yè)道德水平的低下時(shí)將容易滋生玩忽職守、腐敗、篡改數(shù)據(jù)等現(xiàn)象,影響預(yù)算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。同時(shí),員工責(zé)任感的缺失也容易使員工工作不遵循相應(yīng)的規(guī)章制度,導(dǎo)致預(yù)算工作難以落實(shí),企業(yè)經(jīng)營實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)出現(xiàn)較大偏差[1]。

      (三)預(yù)算指標(biāo)的合理性

      預(yù)算指標(biāo)是企業(yè)調(diào)整自我經(jīng)營活動(dòng)的風(fēng)向標(biāo),是約束經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)資源利用的重要參考依據(jù)。所以,當(dāng)企業(yè)制定的預(yù)算指標(biāo)脫離實(shí)際后,基于這個(gè)指標(biāo)所開展的管理活動(dòng)便失去了指導(dǎo)性,故而,預(yù)算指標(biāo)的合理性是保障企業(yè)預(yù)算管理活動(dòng)有效進(jìn)行的必要前提。

      (四)預(yù)算管理制度的建設(shè)程度

      全面預(yù)算管理工作可以如預(yù)期開展還需要相關(guān)制度規(guī)章的約定,比如利用監(jiān)督評價(jià)機(jī)制監(jiān)管企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況,并及時(shí)采取措施加強(qiáng)預(yù)算方案的落實(shí);利用預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制調(diào)整預(yù)算偏離情況,保障企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)如預(yù)期進(jìn)行,又符合市場變動(dòng)的趨勢。所以,企業(yè)建設(shè)的全面預(yù)算管理制度必將影響企業(yè)全面預(yù)算管理效果的發(fā)揮程度。

      三、優(yōu)化對策

      綜上分析,企業(yè)在加強(qiáng)自身全面預(yù)算管理的效果時(shí)可以從以下幾個(gè)方向出發(fā):

      (一)健全預(yù)算管理組織架構(gòu),明確各部門權(quán)責(zé)

      為了保障企業(yè)預(yù)算管理工作的開展,則企業(yè)必須加強(qiáng)各崗位權(quán)責(zé)的落實(shí),并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,以此提高員工工作責(zé)任感。而權(quán)責(zé)明確需要企業(yè)擁有完善的管理組織架構(gòu),一般企業(yè)的預(yù)算管理組織架構(gòu)需要包含以下主體才可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算工作完整的運(yùn)行:第一,設(shè)立全面預(yù)算管理委員組,負(fù)責(zé)統(tǒng)籌戰(zhàn)略層面上的全面預(yù)算管理工作;第二,設(shè)立全面預(yù)算管理審批組,主要負(fù)責(zé)審批所制定的全面預(yù)算管理方案;第三,設(shè)立全面預(yù)算管理組,主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理方案的制定、落實(shí)以及日常管理;第四,設(shè)立監(jiān)督評價(jià)組,主要負(fù)責(zé)監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行情況以及評價(jià)全面預(yù)算管理方案的有效性。由于不同的企業(yè)在層級設(shè)置上有所不同,企業(yè)可以按照自身實(shí)際進(jìn)行進(jìn)一步修繕,從而為企業(yè)全面預(yù)算管理工作的運(yùn)行提供一個(gè)較為完善的流程,并幫助企業(yè)明確各崗位權(quán)責(zé)[2]。

      (二)重視人員綜合素質(zhì)的提升

      在加強(qiáng)人員綜合素質(zhì)時(shí),首先,企業(yè)要加強(qiáng)人員對預(yù)算相關(guān)政策、預(yù)算管理運(yùn)行制度等的認(rèn)識(shí),并促使其提高自身專業(yè)能力,滿足促使全面預(yù)算管理效果發(fā)揮最大化的要求。其次,企業(yè)要加強(qiáng)對人員職業(yè)道德的培養(yǎng),通過設(shè)置科學(xué)、合理的績效考核制度以及獎(jiǎng)懲制度達(dá)到這一目標(biāo)。其中,在制定獎(jiǎng)懲制度和員工評價(jià)依據(jù)時(shí),企業(yè)可以從預(yù)算評價(jià)入手,結(jié)合個(gè)人KPI分析員工的工作效率,并根據(jù)結(jié)果適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)或處罰。

      (三)完善預(yù)算指標(biāo)原則

      為了保障預(yù)算指標(biāo)的有效性,企業(yè)除了通過加強(qiáng)人員管理規(guī)避人為風(fēng)險(xiǎn)以及數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)之外,還需要完善預(yù)算指標(biāo)的制定原則。首先,預(yù)算指標(biāo)必須遵守相關(guān)性原則,即預(yù)算指標(biāo)必須和企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)緊密聯(lián)系在一起。其次,企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不但和訂單等財(cái)務(wù)信息有關(guān),同時(shí)也和客戶喜愛度、滿意度等非財(cái)務(wù)信息有很大的關(guān)系,所以企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要結(jié)合財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)制定。最后,非財(cái)務(wù)性指標(biāo)多難以量化度量,所以企業(yè)的預(yù)算指標(biāo)要脫離定量的限制,采用定性和定量相結(jié)合的模式。

      (四)完善全面預(yù)算管理制度

      1.以風(fēng)控為導(dǎo)向加強(qiáng)監(jiān)督評價(jià)機(jī)制

      企業(yè)開展監(jiān)督評價(jià)機(jī)制主要是監(jiān)管企業(yè)全面預(yù)算管理運(yùn)行的情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的薄弱環(huán)節(jié),以便企業(yè)進(jìn)行修正。由于制度薄弱環(huán)節(jié)將為企業(yè)經(jīng)營帶來風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)可以借助風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制加強(qiáng)對制度薄弱環(huán)節(jié)的審查,從而提高監(jiān)督效果。同時(shí),利用風(fēng)險(xiǎn)評估可以大體衡量企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)威脅度,并通過橫縱數(shù)據(jù)對比提高對全面預(yù)算管理制度有效性的評價(jià)。

      2.設(shè)立預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制

      由于市場的變動(dòng)難以預(yù)測,所以企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境也容易出現(xiàn)突變因素,影響企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。所以,為了保障預(yù)算指標(biāo)和戰(zhàn)略方向一直保持相關(guān)性,企業(yè)還需要設(shè)置預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制,采用合理的方法調(diào)整預(yù)算指標(biāo),從而規(guī)避由隨意調(diào)整預(yù)算帶來的風(fēng)險(xiǎn)。把預(yù)算偏離調(diào)整機(jī)制分為三級調(diào)整:第一,當(dāng)預(yù)算指標(biāo)的進(jìn)度偏差超過10%后,各部門展開會(huì)議自行調(diào)整經(jīng)營活動(dòng),同時(shí)定期向管理層提交預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。第二,當(dāng)預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際數(shù)據(jù)偏離超過20%后,除了需要偏差部門調(diào)整活動(dòng)并提交預(yù)算調(diào)整計(jì)劃之外,上級部門還要約談偏差部門,督促其完成指標(biāo)。第三,當(dāng)預(yù)算偏差情況未改變或繼續(xù)擴(kuò)大時(shí),管理層需要重點(diǎn)關(guān)注偏差項(xiàng)目,并從旁協(xié)助,督促偏差部門完成指標(biāo)。

      四、結(jié)束語

      在目前我國所形成的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,企業(yè)不但面臨著利潤空間被壓縮的壓力,還面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。而完善的全面預(yù)算管理可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo),并在一定程度上減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn),所以企業(yè)要不斷健全預(yù)算管理組織架構(gòu)、完善預(yù)算指標(biāo)原則等加強(qiáng)全面預(yù)算管理的有效性,從而促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。財(cái)

      參考文獻(xiàn):

      [1]張永春.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟(jì),2018,583 (35):38-39.

      [2]李加英.企業(yè)全面預(yù)算管理中的問題及對策與應(yīng)對策略研究[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018 (14):187-187.

      [3]樊安群.淺析企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐,2018,242(24):238-239.

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