梁百志

(貴州高速公路集團(tuán)有限公司，貴州 貴陽 550000)

1 公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要求及問題

1.1 公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的要求

(1)竣工決算資料完整性審計(jì)

審計(jì)工作中對于竣工決算資料的完整性進(jìn)行審計(jì)是比較重要的，審計(jì)的資料內(nèi)容包含施工單位所提供的系列內(nèi)容，如結(jié)算書，工程的預(yù)算，各合同協(xié)議書，施工圖，現(xiàn)場簽證，會(huì)計(jì)賬簿等諸多的內(nèi)容。審計(jì)工作開展中就要保障所提供的資料完整，如此才能有助于提高審計(jì)的最終質(zhì)量。

(2)竣工結(jié)算真實(shí)合規(guī)性審計(jì)

公路工程項(xiàng)目在竣工結(jié)算真實(shí)合規(guī)性方面的審計(jì)工作開展也是比較重要的，涉及到的設(shè)計(jì)內(nèi)容也比較多樣，如約定合同價(jià)款等是不是規(guī)范進(jìn)行審計(jì)；工程的設(shè)計(jì)變更價(jià)款的調(diào)整是不是符合約定；現(xiàn)場的造價(jià)控制是不是符合規(guī)范要求；工程造價(jià)的咨詢機(jī)構(gòu)所出具的結(jié)算文件是否屬實(shí)。通過在審計(jì)過程中保障竣工結(jié)算的真實(shí)規(guī)范，才能有助于提高審計(jì)工作的質(zhì)量。

(3)尾工工程審計(jì)

尾工工程的設(shè)計(jì)方面就要注重對沒有完成的工程量真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)，以及預(yù)留投資金額真實(shí)狀況進(jìn)行展開審計(jì)，從整體上提高審計(jì)的質(zhì)量。

1.2 公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)問題

工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的開展中，由于受到工作觀念以及制度等各方面因素的影響，這就必然會(huì)造成竣工決算審計(jì)質(zhì)量問題，從以下幾點(diǎn)進(jìn)行闡述。

(1)工程造價(jià)多計(jì)問題

工程造價(jià)多計(jì)的問題是審計(jì)工作中常見的問題，如審核編制工程竣工決算的報(bào)表當(dāng)中發(fā)現(xiàn)，公路工程項(xiàng)目建安投資是600萬元，審計(jì)確認(rèn)實(shí)際完成建安的投資應(yīng)當(dāng)是550萬，審減工程造價(jià)50萬，這就比較明顯的違反工程結(jié)算真實(shí)性原則，根據(jù)審計(jì)處理的相關(guān)規(guī)定，工程價(jià)款的結(jié)算當(dāng)中多計(jì)少計(jì)工程款要進(jìn)行調(diào)整，建設(shè)單位已經(jīng)簽證多付的工程款就要收繳。還有是多余項(xiàng)目的監(jiān)理費(fèi)多計(jì)的問題，這些也要按照多計(jì)少計(jì)的條款進(jìn)行處理。

(2)監(jiān)理評標(biāo)問題

公路工程項(xiàng)目的監(jiān)理通過招標(biāo)方式，但是按照相應(yīng)的監(jiān)理合同和中標(biāo)通知書內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)評標(biāo)當(dāng)中有違規(guī)修正報(bào)價(jià)的情況。評估當(dāng)中存在著不公正不公平的現(xiàn)象。另有違反國家規(guī)定，沒有資質(zhì)施工隊(duì)掛靠施工單位進(jìn)行承建工程項(xiàng)目，沒有按固定交履約保證金就簽合同施工等。這些方面的問題所造成的影響也是比較嚴(yán)重的。

2 公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)要點(diǎn)

公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的開展中，相關(guān)人員要從多方面加強(qiáng)重視，注重措施的科學(xué)化實(shí)施，從以下幾點(diǎn)措施的實(shí)施方面要加強(qiáng)重視。

2.1 竣工就算報(bào)表的審計(jì)要點(diǎn)

公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的實(shí)施中，只有抓住審計(jì)的要點(diǎn)，才能提高整體審計(jì)工作的質(zhì)量水平?？⒐Q算報(bào)表的審計(jì)是比較關(guān)鍵的，作為項(xiàng)目建設(shè)按照交通基本建設(shè)項(xiàng)目竣工決算報(bào)告編制辦法所編制的文件內(nèi)容，相關(guān)審計(jì)人員在實(shí)際工作當(dāng)中，就要能按照相關(guān)的決算報(bào)告編制辦法方法依據(jù)進(jìn)行執(zhí)行，主要是審核就算報(bào)表的符合性。如項(xiàng)目的立項(xiàng)程序是不是符合要求，涉及到工可研報(bào)告，初步設(shè)計(jì)，以及施工圖等批復(fù)的狀況。報(bào)表內(nèi)容以及數(shù)據(jù)的審核，要結(jié)合項(xiàng)目合同以及設(shè)計(jì)資料來對列出的內(nèi)容以及數(shù)據(jù)完整性，準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，保障審核的結(jié)果客觀公正，符合實(shí)際的情況。

2.2 概算執(zhí)行的審計(jì)要點(diǎn)

公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中對于概算執(zhí)行的狀況審計(jì)也是重點(diǎn)，概算是公路項(xiàng)目投資控制的最高限額，也是工程建設(shè)管理制度當(dāng)中的內(nèi)容，是評價(jià)公路項(xiàng)目管理水平的指標(biāo)內(nèi)容，所以在對概算執(zhí)行狀況的審計(jì)方面就要抓住重點(diǎn)。如概算的執(zhí)行以及子項(xiàng)目執(zhí)行狀況的審計(jì)，子項(xiàng)目額度有沒有相互的調(diào)劑使用，各支出是不是都符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，工程有沒有在規(guī)模上進(jìn)行擴(kuò)大提高等內(nèi)容進(jìn)行審核。同時(shí)，也要注重審查調(diào)整概算，幾何相應(yīng)的規(guī)定進(jìn)行審查概算調(diào)整原則， 對于各調(diào)整系數(shù)以及設(shè)計(jì)變更造成的費(fèi)用進(jìn)行審核。公路建設(shè)項(xiàng)目的追加概算過程以及追加的原因，和是不是合理的相應(yīng)情況進(jìn)行審核。只有在概算執(zhí)行的狀況方面進(jìn)行有效審核，才能保障竣工決算審計(jì)的質(zhì)量。

2.3 公路項(xiàng)目資金到位使用的審計(jì)要點(diǎn)

公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)中對于項(xiàng)目資金的到位情況，以及對資金的實(shí)際運(yùn)用情況的審核也是要點(diǎn)。由于公路項(xiàng)目建設(shè)中涉及到的資金量比較大，建設(shè)的過程有著連續(xù)特征，所以資金要結(jié)合投資計(jì)劃到位和使用。審計(jì)工作的開展中，要能和實(shí)際的業(yè)務(wù)流程以及合同協(xié)議等緊密結(jié)合起來，做出完整客觀的評價(jià)。審核過程中要抓住要點(diǎn)，如對資金管理的執(zhí)行狀況進(jìn)行審核，資金管理是不是依照法規(guī)要求落實(shí)，是不是和工程的進(jìn)度適應(yīng)的，對于資金的的使用有沒有擠占以及挪用等問題發(fā)生。審核的工作內(nèi)容也包含著基金收入以及結(jié)余資金建設(shè)單位對資金的管理規(guī)范性，資金渠道投入的金額以及合法性等方面內(nèi)容的審計(jì)。

2.4 工程安裝支出的審計(jì)要點(diǎn)

公路工程竣工決算審計(jì)中對于工程安裝支出的審計(jì)也是比較重要的內(nèi)容，工程安裝使用的費(fèi)用主要是建設(shè)中設(shè)備安裝以及施工等花費(fèi)的費(fèi)用，其中涉及到間接費(fèi)以及工程費(fèi)等相應(yīng)的內(nèi)容。具體的審計(jì)工作開展當(dāng)中，就要注重在工程量計(jì)算方面的審核工作進(jìn)行完善，施工單位提交的決算資料要保障完整和真實(shí)有效，正確界定決算范圍等。工程變更簽證的審計(jì)就要注重查看依據(jù)是不是充分的，內(nèi)容上是不是準(zhǔn)確詳細(xì)的。再者，工程竣工決算要依照合同約定計(jì)價(jià)定額以及取費(fèi)定額的相關(guān)規(guī)定加以落實(shí)，相關(guān)審計(jì)工作人員要按照審閱竣工圖以及現(xiàn)場勘察等，和竣工決算報(bào)定額項(xiàng)目相結(jié)合，對定額項(xiàng)目的套取真實(shí)性進(jìn)行檢查，查看有沒有高套定額狀況發(fā)生。另外，索賠費(fèi)用審計(jì)也是要點(diǎn)，相關(guān)審計(jì)人員要注重結(jié)合索賠成立的基本原則，依照程序規(guī)定時(shí)間索賠。

2.5 其他審計(jì)的要點(diǎn)

竣工決算審計(jì)涉及到的面比較廣，如在設(shè)備投資支出的審計(jì)，其他投資的支出審計(jì)，交付使用資產(chǎn)以及收尾工程審計(jì)，財(cái)務(wù)管理以及內(nèi)部控制的審計(jì)等，這些都是比較重要的審計(jì)內(nèi)容。在各審計(jì)工作的執(zhí)行中，要注重把控質(zhì)量，從整體上提升審計(jì)工作的水平。

3 結(jié) 語

綜上而言，公路工程項(xiàng)目竣工決算審計(jì)工作的開展中，為保障審計(jì)質(zhì)量，這就需要從多方面進(jìn)行優(yōu)化。通過審計(jì)工作的質(zhì)量控制，保障竣工決算的設(shè)計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，這就有助于公路工程的順利交付使用。