張麗 遼寧通用重型機(jī)械股份有限公司財(cái)務(wù)科

縱觀近些年來(lái)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的發(fā)展歷程，在計(jì)算機(jī)技術(shù)穩(wěn)步前進(jìn)的基礎(chǔ)上，互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代得到了全方位的發(fā)展，并且滲透到了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，人們的生產(chǎn)生活已經(jīng)離不開(kāi)互聯(lián)網(wǎng)的支持。無(wú)論是微信、支付寶等移動(dòng)支付的使用，還是辦公室的無(wú)紙化辦公，互聯(lián)網(wǎng)體現(xiàn)出了蓬勃的生命力。在互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的背景下，隨著企業(yè)新的財(cái)務(wù)管理模式的推進(jìn)，審計(jì)部門(mén)的內(nèi)部審計(jì)工作方式也開(kāi)始發(fā)生變化，大量財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從書(shū)面數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)變成了電子數(shù)據(jù)，這給內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作發(fā)展方向提出了新的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制具有重要的作用。

一、內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)概述與目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展機(jī)遇

（一）內(nèi)部審計(jì)的有關(guān)概述

內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)的基本活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部控制等進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，提出改進(jìn)建議并協(xié)助部門(mén)進(jìn)行改善，從而保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為的規(guī)范性，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。也有學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)概念進(jìn)行界定：他們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，全面分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范效果。內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可缺少的機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)由于其工作獨(dú)立性，不受其他人員的干擾，能夠客觀公正的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況[1]。

（二）當(dāng)前階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展機(jī)遇

內(nèi)部審計(jì)是指在某一單位或者組織機(jī)構(gòu)中，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)估本單位以及所屬單位的財(cái)政收支狀況、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)濟(jì)效益情況等，從而達(dá)到加強(qiáng)單位經(jīng)濟(jì)管理的發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展和財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)的監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，對(duì)于企業(yè)資產(chǎn)的安全性具有保障作用。新時(shí)代的科學(xué)技術(shù)發(fā)展給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了很大的發(fā)展機(jī)遇。其一，企業(yè)大數(shù)據(jù)環(huán)境推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作的程序簡(jiǎn)化。其二，企業(yè)信息管理模式變革帶動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)工作方式的轉(zhuǎn)變。新時(shí)代的數(shù)據(jù)分析技術(shù)使得內(nèi)部審計(jì)工作的持續(xù)性大大增強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜工作方式得到了解放，審計(jì)人員能夠通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)督充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作職能[1]。其三，企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式變革讓內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)降低?；ヂ?lián)網(wǎng)時(shí)代的發(fā)展企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理模式得到了優(yōu)化，讓審計(jì)方式實(shí)現(xiàn)從“抽樣法”到“全面分析法”的升級(jí)，數(shù)據(jù)審計(jì)從局部審計(jì)上升到了整體審計(jì)，數(shù)據(jù)分析的結(jié)果更加科學(xué)、精準(zhǔn)，使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低[2]。

二、當(dāng)下企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不高

由于一些客觀因素存在，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，往往會(huì)出現(xiàn)很多不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技術(shù)水平不高的問(wèn)題。當(dāng)下很多企業(yè)為了節(jié)省成本支出，在財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員選用管理上會(huì)存在著一定的問(wèn)題。比如直接聘用實(shí)習(xí)生或者從其他部門(mén)調(diào)用員工等。此外，在后續(xù)人才培養(yǎng)方面，企業(yè)也未制定有效的培養(yǎng)機(jī)制，從而導(dǎo)致后續(xù)人才供應(yīng)不足。

（二）財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)管理存在缺陷

除了專(zhuān)業(yè)人員的技術(shù)問(wèn)題，公司財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)不合理也會(huì)導(dǎo)致相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。比如在一些相關(guān)財(cái)務(wù)決策制定時(shí)，出現(xiàn)與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不相吻合的情況，過(guò)于重視企業(yè)業(yè)績(jī)管理，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)方面的管理。這種管理方式在短期內(nèi)可以有效的保證企業(yè)利潤(rùn)提高，但是在長(zhǎng)期發(fā)展中，會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，如公司資金結(jié)構(gòu)不合理、公司償還債務(wù)的能力變?nèi)醯惹闆r。這些會(huì)給企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)[3]。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制不完善主要體現(xiàn)在監(jiān)督體制方面，當(dāng)下很多企業(yè)沒(méi)有建立一套完整的監(jiān)督體制。在實(shí)際中，要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行良好的管控，企業(yè)應(yīng)該做好風(fēng)險(xiǎn)前防范和風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的監(jiān)督，但是現(xiàn)在很多企業(yè)負(fù)責(zé)人員對(duì)于這方面并沒(méi)有形成清晰的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行良好的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控[4]。

三、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中的作用

（一）風(fēng)險(xiǎn)輔助管理作用

對(duì)于財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)工作可以起到一個(gè)良好的輔助作用。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展是對(duì)公司資產(chǎn)情況進(jìn)行分析，以及公司資金運(yùn)營(yíng)情況等。通過(guò)分析可以讓企業(yè)管理人員清晰認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理方面存在不完善之處，從而可以根據(jù)其中不足進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。此外在現(xiàn)金流管控方面，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)可以讓企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行資金流情況的了解，從而為風(fēng)險(xiǎn)防范措施的制定提供一定的輔助作用。

（二）風(fēng)險(xiǎn)警示作用

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)還可以起到風(fēng)險(xiǎn)警示的作用。在實(shí)際中，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)遇到風(fēng)險(xiǎn)情況。比如在進(jìn)行資金籌集背景下，當(dāng)出現(xiàn)企業(yè)資金無(wú)法滿(mǎn)足當(dāng)下運(yùn)行要求時(shí)，企業(yè)就要進(jìn)行相應(yīng)的貸款，但在這過(guò)程中就有可能出現(xiàn)債務(wù)違約等風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，可以讓相關(guān)人員根據(jù)具體的財(cái)務(wù)信息，提出有效的防范措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的良好預(yù)警[5]。

（三）戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作用

企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，會(huì)對(duì)當(dāng)下自身投資、融資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)有效評(píng)估。因?yàn)樵谶@過(guò)程中，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)當(dāng)下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一個(gè)有效的等級(jí)劃分，然后對(duì)企業(yè)資金的籌集與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相對(duì)比，判斷其是否符合企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行量化分析，完善其中存在的一些問(wèn)題，從而保證財(cái)務(wù)管理工作的良好運(yùn)行。

（四）戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)咨詢(xún)作用

內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容比較復(fù)雜，包括財(cái)務(wù)、審計(jì)和法律等知識(shí)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的組成，很多都是由其相關(guān)的專(zhuān)業(yè)人士構(gòu)成。在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，為了保證審計(jì)工作有效落實(shí)，需要對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行一個(gè)充分的了解。此外，在資金籌集、企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)方面，這些專(zhuān)業(yè)人員也可以提供寶貴的意見(jiàn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的發(fā)展。

四、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的措施

（一）加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)

技術(shù)人員作為內(nèi)部審計(jì)工作有效開(kāi)展的關(guān)鍵，直接決定了內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠充分發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)控制作用。因此加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)是非常必要的。在實(shí)際中，企業(yè)可以通過(guò)聘請(qǐng)社會(huì)上專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員來(lái)對(duì)自身的員工進(jìn)行實(shí)際技能培訓(xùn)。管理人員可以通過(guò)講座方式來(lái)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)的傳授，提高公司人員在技術(shù)方面的能力。另外，企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的人才培養(yǎng)機(jī)制進(jìn)行完善，制定科學(xué)的人才培養(yǎng)機(jī)制，如定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)教育，學(xué)習(xí)相關(guān)的審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。此外，企業(yè)管理人員還可以創(chuàng)建網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)，如建立微信、QQ 等交流平臺(tái)，加強(qiáng)人員之間的溝通交流，解決工作中存在的一些技術(shù)問(wèn)題，實(shí)現(xiàn)人員技術(shù)水平的提升。

（二）營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)氛圍

要想更好地促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，國(guó)家社會(huì)等相關(guān)部門(mén)也需要進(jìn)行相應(yīng)的努力。通過(guò)制定一定的法律制度來(lái)進(jìn)行規(guī)范，為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展?fàn)I造一個(gè)良好的氛圍。在實(shí)際工作中，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，如會(huì)計(jì)核算工作沒(méi)有有效落實(shí)、會(huì)計(jì)信息不真實(shí)等。因此要改變這種情況，國(guó)家應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法律制度進(jìn)行完善。通過(guò)這些法律規(guī)定的完善來(lái)為內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展提供保障。此外，在社會(huì)上也需要對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性等相關(guān)知識(shí)進(jìn)行宣傳，提高人們對(duì)于這方面的認(rèn)識(shí)。

（三）構(gòu)建完善的審計(jì)質(zhì)量控制體系

良好審計(jì)質(zhì)量控制體系可以保證審計(jì)工作有效落實(shí)，避免財(cái)務(wù)潛在風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。在實(shí)際中，審計(jì)人員需要對(duì)自身行為進(jìn)行約束，做到公正、客觀，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)制定定期編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的制度，通過(guò)定期的工作匯報(bào)來(lái)充分了解這一階段財(cái)務(wù)信息情況，做好各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。另外，企業(yè)應(yīng)制定相應(yīng)的崗位責(zé)任制，對(duì)于未達(dá)到相應(yīng)要求或者出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理錯(cuò)誤的，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的懲處，確保審計(jì)工作的有效落實(shí)。此外，根據(jù)公司財(cái)務(wù)實(shí)際情況，對(duì)審計(jì)方法進(jìn)行合適的選用，確保其科學(xué)合理。管理人員還需要實(shí)時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，提高方法的時(shí)效性，保證公司財(cái)務(wù)管理工作的良好進(jìn)行。

五、結(jié)論

綜上所述，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，避免一些潛在風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。在實(shí)際中，企業(yè)管理人員需要對(duì)企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)，知道導(dǎo)致其產(chǎn)生的原因。同時(shí)，管理人員需要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開(kāi)展的重視程度，了解其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面能夠發(fā)揮的作用，然后制定有效的措施來(lái)促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，如加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才的培養(yǎng)等。通過(guò)這些來(lái)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)良好管理。