促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系分析

張玉彬 壽光市孫家集街道財政經(jīng)管站

我國的經(jīng)濟增長水平不斷提高，相應(yīng)的GDP 增長率為8%，從未來的角度來看，推動國民經(jīng)濟的不斷發(fā)展可謂國家經(jīng)濟發(fā)展的重要任務(wù)。尤其在最近幾年，國內(nèi)政府部門主要通過借助貨幣政策對宏觀經(jīng)濟加以有效調(diào)控，以便保證經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性。當(dāng)我國進入經(jīng)濟新常態(tài)時期之后，經(jīng)濟增長的速度逐漸開始放緩，為了繼續(xù)促進經(jīng)濟的增長，無論是銀行、金融機構(gòu)，還是國家相關(guān)的財稅部門，需要聯(lián)合起來，協(xié)同合作，科學(xué)運用相關(guān)財稅政策，進而達到確保經(jīng)濟穩(wěn)定增長的最終目標(biāo)。鑒于此，系統(tǒng)思考和分析科學(xué)運用財稅政策進而確保經(jīng)濟穩(wěn)定增長的有效策略顯得尤為必要，擁有一定的研究意義與實踐價值。

一、研究意義

基于對現(xiàn)如今形勢的有效分析，經(jīng)濟發(fā)展不平衡的問題產(chǎn)生的影響較為明顯，致使這一問題出現(xiàn)的因素相對較多，其對國家宏觀經(jīng)濟產(chǎn)生的影響也具有雙面性。一方面，其具有推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的作用，于某些固定的時間段和環(huán)境內(nèi)可起到較為積極的影響，在經(jīng)濟發(fā)展過程中存在引領(lǐng)作用，但同時，區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡也會導(dǎo)致各區(qū)域居民的消費、收入及生活水平差距不斷提升，對我國整體經(jīng)濟發(fā)展存在較為顯著的消極影響，不利于我國社會穩(wěn)定及和諧。各區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡延緩了小康社會全面建成進程，黨和國家對其提起的重視越來越高，但要想在短時間內(nèi)實現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展格局的困難性較高。

二、現(xiàn)階段低碳經(jīng)濟稅收政策存在的缺陷

（一）現(xiàn)有的稅收體系不能抑制二氧化碳的排放

目前，我國建立的多個稅收體系，但沒有有效地減緩氣候變化，沒有以保護環(huán)境作為目的，在增值稅、消費稅和所得稅的低碳稅收政策中，與低碳經(jīng)濟相關(guān)聯(lián)，不能夠真正發(fā)揮其作用，不能真正地促進低碳經(jīng)濟的發(fā)展，體系之間沒有互相補充，調(diào)控不力。比如征收增值稅主要是想將資源的流轉(zhuǎn)速率得以提高，不能有效地限制居民和企業(yè)的三高行為，在征收消費稅時，對象主要是石油，并沒有包含高碳排放的領(lǐng)域，比如煤炭，從而造成了很高的污染。對于高排放的消費品沒有有效地起到限制作用，對于所得稅而言，沒有加大低碳技術(shù)發(fā)展的需求力度，并且低碳技術(shù)研發(fā)的風(fēng)險比較高，不利于低碳技術(shù)的研發(fā)。

（二）財稅政策對生態(tài)創(chuàng)新的激勵力度不足

我國當(dāng)前出臺的財稅政策對生態(tài)創(chuàng)新的激勵力度不夠。大量研究指出，我國對生態(tài)保護和科技創(chuàng)新的財政支出嚴重不足。一方面，各級政府的綠色支出、R&D 支出比例嚴重偏低；另一方面，相關(guān)的支出結(jié)構(gòu)也不合理，對企業(yè)生態(tài)創(chuàng)新的專項引導(dǎo)資金嚴重不足，不利于激發(fā)企業(yè)的積極性。同時，我國的稅收體系對生態(tài)創(chuàng)新的激勵作用也比較有限?？傮w而言，與生態(tài)創(chuàng)新相關(guān)的稅收收入占比過低，整體的調(diào)節(jié)作用較弱。具體來看，環(huán)境保護稅征收標(biāo)準(zhǔn)過低，且各地稅率不一，影響其在引導(dǎo)企業(yè)生態(tài)創(chuàng)新行為中產(chǎn)生實質(zhì)效應(yīng)；而資源稅征收范圍過窄，僅限于礦產(chǎn)資源和水資源，一些浪費資源的行為難以得到遏制；消費稅囊括的資源消耗型和環(huán)境污染型產(chǎn)品較少，稅率偏低、稅收凸顯性不足，調(diào)節(jié)居民消費習(xí)慣、推動綠色消費的功能受到制約。進一步地，在政府采購領(lǐng)域，我國綠色采購制度尚不完善，相關(guān)規(guī)定缺乏執(zhí)行細則，法律制度不健全、監(jiān)督力度不夠、管理效率低，嚴重影響了生態(tài)創(chuàng)新市場的形成和發(fā)展。

（三）現(xiàn)行財稅政策存在的主要問題

對于資源稅目的范圍而言，比較窄，并且征收的方式不夠合理，現(xiàn)行的資源稅暫行條例遠遠低于國際水平，在企業(yè)的投入成本中所占的比重也比較小，不能夠?qū)⒔?jīng)濟與資源之間的矛盾有效的調(diào)節(jié)，不能有效節(jié)約利用稀缺資源，對于稀缺資源的過度使用，不能夠合理開發(fā)資源。資源稅的計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)不夠合理，沒有發(fā)揮資源稅的極差調(diào)節(jié)作用。資源稅的范圍比較窄，沒有將環(huán)境問題考慮進去，對于碳排放較高的地區(qū)容易造成環(huán)境污染，資源稅未將不同檔次的稅率形式設(shè)置出來，進行相應(yīng)的調(diào)節(jié)。

三、有效促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的稅收政策措施

（一）促進經(jīng)濟的健康發(fā)展

財政稅收工作可以促進經(jīng)濟的健康發(fā)展，主要體現(xiàn)在以下幾點：第一，合理的財政稅收政策符合經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，可以提高當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟效益，激發(fā)工作人員的積極性，進而增加工作信心，為經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展提供保障。第二，在國民經(jīng)濟發(fā)展中，財政稅收政策是發(fā)展過程中的有利杠桿，可以調(diào)整相關(guān)部門之間的資源配比，優(yōu)化利益分配格局，確保各個部門之間穩(wěn)定發(fā)展，提高經(jīng)濟發(fā)展的速度。對于企業(yè)而言，可以使其處理好保護環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系，還可以通過增發(fā)建設(shè)國債，使財政貼息充分發(fā)揮出應(yīng)有的效果。例如，出口高新技術(shù)產(chǎn)品時，可以制定相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，大力倡導(dǎo)企業(yè)進行科技創(chuàng)新，提高社會效益與經(jīng)濟效益。第三，財政稅收政策可以明確經(jīng)濟發(fā)展的方向，對于機關(guān)、事業(yè)單位，可以避免出現(xiàn)各種貪污受賄和徇私舞弊的情況，為取之于民用之于民提供保障，確保國家政策的公平性與公正性。第四，財政稅收政策明確了相關(guān)的規(guī)章制度，可以實現(xiàn)經(jīng)濟的和諧發(fā)展與健康發(fā)展。

（二）確定財政政策促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的重點定位與作用領(lǐng)域

調(diào)整重點行業(yè)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)：中國第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對滯后，促進低碳經(jīng)濟發(fā)展財稅政策的重點工作應(yīng)該是調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。財稅政策應(yīng)推進鋼鐵、冶金和汽車行業(yè)等重點產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，高耗能產(chǎn)業(yè)需要抑制，防止其過快增長；高新信息技術(shù)、生物等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)應(yīng)該大力發(fā)展；調(diào)整服務(wù)行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加服務(wù)行業(yè)在GDP 中的占比。

（三）增加資金收入

第一，加強財稅補貼，安排一定的財稅資金，有利于本地區(qū)環(huán)境的保護，采用多種方式，注重節(jié)能減排工程的發(fā)展，推出高效節(jié)能產(chǎn)品，推廣節(jié)能新機制，將節(jié)能管理極力度增強，完善減排監(jiān)管體系，加強財政基本建設(shè)投資力度，不僅要引用一定的引導(dǎo)資金，還要將適當(dāng)?shù)呢斦?dān)保提供出來，為貸款提供財政貼息，將政策的激勵性導(dǎo)向作用充分發(fā)揮出來。第二，要購進更多的節(jié)能和綠色產(chǎn)品，政府部門需要做好這一工作，購買更多的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品，將采購節(jié)能制度得以完善，列好環(huán)境標(biāo)志制度清單，擴大范圍，落實好節(jié)能和采購工作。第三，將稅收優(yōu)惠落到實處，對于低碳產(chǎn)業(yè)和低碳產(chǎn)品，實行減稅和免稅，鼓勵企業(yè)購買低碳生產(chǎn)設(shè)備，有利于低碳產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，多多鼓勵企業(yè)，讓他們注意低碳生產(chǎn)設(shè)備的購買，更新低碳設(shè)備，推廣低碳設(shè)備，給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以有效地避免一部分的稅收風(fēng)險，有利于低碳經(jīng)濟的發(fā)展。

四、結(jié)語

綜上所述，在促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系中出現(xiàn)的問題主要包括三個方面，分別是缺乏完善的低碳稅收體系；稅收支付方式較為零散化；財政投資結(jié)構(gòu)和財政補貼不合理。建立的促進低碳經(jīng)濟發(fā)展的財稅政策體系可以使用三種方法，分別是建立低碳經(jīng)濟發(fā)展的綠色預(yù)算體系；通過財補貼方式來鼓勵企業(yè)發(fā)展低碳經(jīng)濟；選擇性轉(zhuǎn)移支付，扶持地方發(fā)展低碳經(jīng)濟。做好工作，促進我國低碳經(jīng)濟發(fā)展。