全面預(yù)算管理在X 高校的應(yīng)用研究

張璐 西安外國語大學(xué)

高校財務(wù)管理板塊種類繁多，其中預(yù)算管理作為重點財務(wù)管理模塊之一，在編撰和細則實施過程中具有舉足輕重的地位。預(yù)算管理指高校在規(guī)劃下一年度收支計劃目標時，依托高等教育發(fā)展目標和學(xué)校實際發(fā)展情況制定的收支依據(jù)。隨著我國經(jīng)濟社會的發(fā)展，高校財務(wù)資金的來源和支出形成多元化發(fā)展的情形，為高校預(yù)算管理規(guī)劃帶來了挑戰(zhàn)，為達成高校穩(wěn)步和健康發(fā)展的戰(zhàn)略目標，新的財務(wù)預(yù)算管理體系進行科學(xué)優(yōu)化改革變得十分重要。本文就高校財務(wù)預(yù)算管理中常見的問題提出科學(xué)合理的管理思路和實施理念。

一、全面預(yù)算管理理論與效用

以高校實際戰(zhàn)略計劃和發(fā)展目標為重點，反映未來一段時期內(nèi)收支活動的財務(wù)計劃，制定高校下一步經(jīng)濟預(yù)算管理制度，強調(diào)計劃實施所需的各種資源，稱為高校全面預(yù)算管理。簡單的說，全面預(yù)算管理作為高校戰(zhàn)略目標的重要組成部分，貫穿在高校長期發(fā)展目標實現(xiàn)的過程中。將大的預(yù)算目標進行分解和編制，再進行匯總和審核，全面預(yù)算管理的模式對高校經(jīng)濟規(guī)劃起到了引導(dǎo)性的作用。以戰(zhàn)略目標，預(yù)算管理和績效分數(shù)作為交流框架，能夠極大的提高各大高校發(fā)展的既定目標。在全面預(yù)算管理的過程中，能夠顯著提高高校的各項綜合能力，主要集中在以下幾個方面：

（一）有利于高校奮斗目標的實現(xiàn)

通過全面預(yù)算管理可以將高校的戰(zhàn)略目標與現(xiàn)行工作計劃進行比較，發(fā)現(xiàn)差距并糾正，有利于高校管理決策者實現(xiàn)長期目標，促進戰(zhàn)略目標的高效率進行。高校所有人員積極參與，人人負責，在實現(xiàn)高校戰(zhàn)略目標的過程中，能夠使高校發(fā)展和個人發(fā)展良性結(jié)合，協(xié)調(diào)發(fā)展中存在的矛盾。使教職工人員有深刻的參與感和自豪感，提高員工的積極性。

（二）有利于信息溝通的實現(xiàn)

全面預(yù)算管理的管理方法基于各個部門機構(gòu)的信息交流，通過預(yù)算管理可以促進各個職能部門的信息溝通，能夠協(xié)調(diào)部門之間的各種工作需求，優(yōu)化人際交流關(guān)系，提升高校管理者的人才凝聚力和整體管理水平。

二、X 高校預(yù)算管理存在的問題

隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，我國一直在優(yōu)化財政改革政策。為實現(xiàn)國家投入的財政資金利用率最大化，高校也一直在改革全面預(yù)算管理系統(tǒng)，但每個高校的實際情況不同，在長期的預(yù)算管理系統(tǒng)中，當前X 高校改革過程中存在以下幾點普遍性問題：

（一）預(yù)算編制方式缺少規(guī)范性和科學(xué)性

當前混合制經(jīng)濟投入占比逐年增加，但X 高校還是采用傳統(tǒng)的預(yù)算管理公式，即為基數(shù)+增長。這一計算方式雖然大體上能夠推測預(yù)算管理制度，但隨著經(jīng)濟模式的改變，不滿足實際的公平和效率，與實際預(yù)算數(shù)目有著較大的出入。此外，由于公式簡單，編制不完善，不能夠滿足高校長期發(fā)展規(guī)劃。如果預(yù)算編制不完善，在高校規(guī)劃的預(yù)算管理過程中會存在差異化和不合理的情形，導(dǎo)致一系列惡性運營問題，如資金運轉(zhuǎn)出現(xiàn)不力，高校管理制度松散，管理機構(gòu)出現(xiàn)內(nèi)部決策分裂現(xiàn)象。

（二）預(yù)算控制不嚴、預(yù)算監(jiān)督機制不完善

“重預(yù)算編制，輕預(yù)算執(zhí)行”普遍存在于各大高校中，高校能夠相對輕易的根據(jù)預(yù)算管理部門的要求制定預(yù)算編制，按照財務(wù)預(yù)算執(zhí)行標準，原則上不能夠隨意對制定的制度進行修改。但是，在實際的執(zhí)行過程中，由于職能管理部門約束能力弱化，執(zhí)行力度和監(jiān)督機制不完善，預(yù)算實施過程中存在和預(yù)算編制有偏差的現(xiàn)象，從而導(dǎo)致預(yù)算機制失去了本身的功能。此外，由于管理制度的不完善，預(yù)算從制定到執(zhí)行過程存在時間過長，不能夠?qū)崟r指導(dǎo)預(yù)算管理實施過程中存在的問題。

三、X 高校全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建路徑

高校各個職能部門和業(yè)務(wù)能夠順利進行，完善的全面預(yù)算管理體系起到了直接性的促進作用。作為綜合程度較高的財務(wù)管理制度，由于其本身存在的控制和約束能力，全面預(yù)算管理貫穿在高校教育和管理的過程中。

（一）建立科學(xué)的編制系統(tǒng)和補充管理

要達到預(yù)算年度與執(zhí)行年度兩者的有機融合，實現(xiàn)統(tǒng)一發(fā)展的關(guān)鍵在于完善制度的編制系統(tǒng)和管理水平。例如在X 高校學(xué)生學(xué)費和住宿費的收取過程中，大多采用按照年度收費的方式，以年為執(zhí)行單位制定預(yù)算管理模式和制度編排，能夠達到基本穩(wěn)定的收支平衡狀態(tài)。

同時，由于預(yù)算編制以年為單位，可能會存在缺陷和問題，可以在制定預(yù)算制度時充分考慮學(xué)校長期發(fā)展的戰(zhàn)略目標，達到匹配發(fā)展的理想狀態(tài)。通過深入優(yōu)化高校預(yù)算管理相關(guān)制度內(nèi)容，能夠適當?shù)膶㈩A(yù)算編制的區(qū)域進一步延伸到其他組織和經(jīng)濟活動當中，以加強預(yù)算工作管理的基礎(chǔ)要求，重點落實預(yù)算執(zhí)行的力度，促進預(yù)算編制發(fā)揮實際性的作用。

（二）健全執(zhí)行與監(jiān)督體系

在X 高校預(yù)算編制經(jīng)財務(wù)部門落實以后，要使編制切實落實到實施過程之中，引導(dǎo)教學(xué)部門和職能部門分工明確，采取模塊式管理，分配到編制實施人員自主支配的權(quán)利。此外，財務(wù)相關(guān)部門采取監(jiān)督的方式也能夠為預(yù)算管理執(zhí)行狀況進行經(jīng)費上的掌控和提供相關(guān)意見建議。最后，其他職能管理部門行使監(jiān)督的權(quán)利也能夠促進預(yù)算管理執(zhí)行的良性發(fā)展，財政部門要公示近期預(yù)算執(zhí)行情況，學(xué)生和教職工人員都要主動行使監(jiān)督的權(quán)利。通過建立外部監(jiān)督機制能夠?qū)︻A(yù)算管理部門內(nèi)部進行正向的協(xié)調(diào)作用，年度預(yù)算正常的進行能夠有效提升財政部門和審計部門的業(yè)務(wù)能力。

（三）全面預(yù)算管理控制、信息反饋以及業(yè)績評價系統(tǒng)的構(gòu)建

在全面預(yù)算管理進行的過程中，通過建立各項制度對應(yīng)的管理系統(tǒng)，可以最大限度的發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，對預(yù)算實際收支情況進行監(jiān)控和實時信息共享，讓直接管理部門能夠明確了解預(yù)算管理運行過程中存在的缺陷，以便迅速進行責任落實和錯誤糾正。

第一點，以預(yù)算管理體系工作流程為指導(dǎo)，建立健全詳細的管理系統(tǒng)，管理系統(tǒng)中的各個工作指標交與直接管理部門并確定責任歸屬，各個管理部門設(shè)立對應(yīng)的預(yù)算目標。在實施過程中，根據(jù)實際情況為直接管理部門制定相應(yīng)的責任預(yù)算完成度的跟蹤體系，通過其業(yè)務(wù)記錄，工作跟進和數(shù)據(jù)分析的情況，及時進行預(yù)算實際工作數(shù)據(jù)和預(yù)算計劃的對比。及時了解工作進度存在的差異，直接管理部門能夠采取針對性的措施進行深化改進，通過存在的問題透析可優(yōu)化的內(nèi)在潛力，讓預(yù)算工作順利的進行，為下一步業(yè)績考核制度和獎懲制度提供實質(zhì)性依據(jù)。

第二點，以各個預(yù)算直接管理部門為核心控制點，通過互聯(lián)網(wǎng)金融的便利性建立全面預(yù)算收支情況管理系統(tǒng)。依托于校園網(wǎng)用戶的高區(qū)域性大數(shù)據(jù)分析能力，將高校預(yù)算管理體系的資金收支流水情況以實時記錄的形式呈現(xiàn)，提取核心信息交與預(yù)算管理人員進行綜合分析。

部分財務(wù)預(yù)算問題可以通過預(yù)算收支管理系統(tǒng)進行簡化辦理，形成線下和線上雙通道的財務(wù)預(yù)算管理體系，預(yù)算管理中心能夠快速直接的了解實時資金和業(yè)務(wù)變化情況。建立全面預(yù)算收支情況管理系統(tǒng)，能夠及時得到信息反饋，檢測和推測預(yù)算管理中存在的問題，為高校財務(wù)信息提供實時性的保駕護航。

最后，建立多人參與的全面業(yè)績考核制度與獎懲制度，是高校對相關(guān)部門預(yù)算目標完成度的直接干涉，依據(jù)獎勵和懲罰相關(guān)規(guī)定，可以促進預(yù)算負責人的工作能動力和責任心。預(yù)算完成進展考核以制定的全面預(yù)算指標作為直接參考，以財務(wù)處收支信息變化作為反饋依據(jù)，由業(yè)績考核相關(guān)部門比較反饋信息與全面預(yù)算指標對應(yīng)的差距或完成度進行考核和獎懲，并進行公示。設(shè)立業(yè)績考核制度的目的是為了增強預(yù)算相關(guān)人員的工作的自覺性和對工作的主觀能動性。

四、結(jié)論

總結(jié)之前的相關(guān)問題的解決情況，預(yù)算管理體系在X 高校各項管理體系中起到橋梁和紐帶的關(guān)系，如果在X 高校的管理體系中預(yù)算體系出現(xiàn)了問題沒有得到及時解決，將直接影響高校的財政資金管理和學(xué)校的良性發(fā)展。因此，高校領(lǐng)導(dǎo)班子和相關(guān)部門直接負責人員需要根據(jù)學(xué)校實際的情況，提高預(yù)算管理危機意識，并且要提前研究和制定符合學(xué)校長期發(fā)展的預(yù)算管理體系，建立健全合理的監(jiān)督和評價體系，切實保障全面預(yù)算管理工作的深入推進和正確引導(dǎo)，促進高校各項發(fā)展穩(wěn)定進步。