吳雯 江蘇海門農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司

全面預(yù)算指的是在董事會戰(zhàn)略目標的指引下，對未來的經(jīng)營活動和對應(yīng)的財務(wù)成果進行全面、綜合的預(yù)測和規(guī)劃。并對實施過程進行監(jiān)控，持續(xù)地把實際完成情況與預(yù)算目標進行對比分析，以此有效地指導(dǎo)農(nóng)村商業(yè)銀行調(diào)整和改進業(yè)務(wù)活動，協(xié)助管理層更加及時高效地促進戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。農(nóng)村商業(yè)銀行必須要通過科學(xué)的方法，做好資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、期限、利率的優(yōu)化配置，做好資本資源的有效利用，通過系統(tǒng)化的財務(wù)分配與管理，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的盈利能力，降低經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)銀行的穩(wěn)步發(fā)展。

一、為何要推動農(nóng)村商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理工作

隨著市場化改革的進一步深化，農(nóng)村信用社通過完善法人治理結(jié)構(gòu)，積極改制為農(nóng)村商業(yè)銀行。農(nóng)村商業(yè)銀行一方面獲得了參與市場競爭的平臺，另一方面也迎來了發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)。面對全方位，多角度的監(jiān)管要求，以及瞬息萬變的市場環(huán)境，農(nóng)村商業(yè)銀行要堅守定位，深耕本土，保持穩(wěn)健的發(fā)展步調(diào)，樹立明確的發(fā)展目標，通過全面預(yù)算這個工具來規(guī)劃好階段性與長期性的發(fā)展方向。農(nóng)村商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理，可以統(tǒng)一總行與分支機構(gòu)之間的利益，將總行的戰(zhàn)略意圖以預(yù)算指標的形式下發(fā)給支行，通過條線指標約束，業(yè)務(wù)流程控制，績效考核督促，促進整體利益與局部利益一致并且最大化；農(nóng)村商業(yè)銀行推行全面預(yù)算管理，可以避免農(nóng)村商業(yè)銀行發(fā)生為了一時的利益而對長遠的利益視而不見的情況。全盤統(tǒng)一考慮，將戰(zhàn)略目標分解成階段性經(jīng)營目標，序時推進業(yè)務(wù)發(fā)展，讓農(nóng)村商業(yè)銀行的目標更具可行性與操作性，提升企業(yè)核心競爭力。

二、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的意義

農(nóng)村商業(yè)銀行實施全面預(yù)算管理，是實現(xiàn)精細化管理的必要途徑。當(dāng)代信息技術(shù)廣泛普及，推動農(nóng)村金融快速發(fā)展，業(yè)務(wù)品種不斷創(chuàng)新，但是與國有大行、股份制銀行相比，在產(chǎn)品種類、盈利能力等方面還是存在著很多的不足。農(nóng)村商業(yè)銀行務(wù)必要對內(nèi)部管理極為關(guān)注，以此提升精細化管理質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，向管理要效益，通過全面預(yù)算這個工具，促進農(nóng)村商業(yè)銀行的健康發(fā)展。

三、農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理實施中存在的問題

（一）全面預(yù)算管理重視程度不夠

部分農(nóng)村商業(yè)銀行對預(yù)算管理工作的重視程度不夠，僅做到了最基本的手續(xù)齊全與流程完備，全面預(yù)算的過程、內(nèi)容、管控不能得到很好的體現(xiàn)和執(zhí)行，對管理與發(fā)展的科學(xué)指導(dǎo)意義不夠。部分農(nóng)村商業(yè)銀行，對全面預(yù)算的重要意義理解不夠，往往會通過領(lǐng)導(dǎo)“拍腦袋”的形式，下達年度經(jīng)營考核指標，類似的指標下達方式缺乏依據(jù)與內(nèi)生性動力，缺乏系統(tǒng)性與前瞻性，不能很好地體現(xiàn)長期戰(zhàn)略規(guī)劃，往往只關(guān)注短期利益，影響了銀行長期目標的實現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算內(nèi)容認識不夠全面

部分農(nóng)村商業(yè)銀行，為了提升工作人員工作效益，會下達一定的存貸款規(guī)模指標。但是，對于存貸款外部定價、利差空間的控制、資本的運用等沒有明確的預(yù)算規(guī)劃，缺乏相關(guān)的標準與激勵機制，這就使得銀行的工作人員對于預(yù)算管理工作的重視程度不高，僅做到了最基本的業(yè)務(wù)量的預(yù)算，對價格、盈利、資本配置等沒有做好統(tǒng)一的籌劃，預(yù)算內(nèi)容不全面，并不能完全做到對管理與銀行發(fā)展提供科學(xué)的指導(dǎo)。

（三）預(yù)算管理控制模型不科學(xué)

農(nóng)村地區(qū)的金融市場仍處于待開發(fā)狀態(tài)，國家頒布了大量的普惠金融政策，大中小銀行都將農(nóng)村金融作為重要的目標市場進行開發(fā)占據(jù)市場份額，因此農(nóng)村商業(yè)銀行在進行預(yù)算管理時，必須將對影響農(nóng)村銀行業(yè)務(wù)的國家政策、地區(qū)金融競爭情況、農(nóng)民消費能力等諸多方面因素進行全面、充分的考量，不能單純地根據(jù)刻板印象和既有金融市場開發(fā)情況預(yù)估規(guī)模及收支。農(nóng)村商業(yè)銀行在編制預(yù)算前應(yīng)當(dāng)充分開展調(diào)研工作，對本土情況進行充分的了解，從而對未來的市場開發(fā)和發(fā)展情況做到心里有數(shù)，開發(fā)科學(xué)的預(yù)算模型。

（四）全面預(yù)算信息化系統(tǒng)建設(shè)落后

全面預(yù)算是一項非常繁雜的工程，其中會觸及到農(nóng)村商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的各個方面。然而大多數(shù)農(nóng)村商業(yè)銀行均沒有建立全面預(yù)算管理系統(tǒng)，停留在日常表格填寫、手工處理上，更不用說對賬戶級的數(shù)據(jù)進行預(yù)算管理了。這也造成預(yù)算數(shù)據(jù)準確性不夠、連續(xù)性不強，各項預(yù)算的耦合性較差，信息共享差，預(yù)算執(zhí)行流程管控不到位，預(yù)算監(jiān)控預(yù)警滯后等一系列問題。

四、完善農(nóng)村商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的對策

（一）有效提升預(yù)算管理人員專業(yè)能力

預(yù)算管理工作人員是預(yù)算編制的直接操作者，其對業(yè)務(wù)的熟悉程度和專業(yè)能力水平?jīng)Q定了年度預(yù)算的準確性、切合性和落地性水平，對預(yù)算執(zhí)行的指導(dǎo)與糾偏也直接影響到銀行的發(fā)展。因此務(wù)必要提升相關(guān)人員的專業(yè)職業(yè)水平，一方面提升預(yù)算管理工作人員的學(xué)歷、專業(yè)技能門檻與工作經(jīng)驗要求，另一方面要加強對預(yù)算管理工作的進一步培訓(xùn)再教育，使得他們的預(yù)算管理思想、方式、方法能夠跟上如今社會時代發(fā)展的腳步。

（二）完善全面預(yù)算管理的內(nèi)容體系

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在符合人民銀行、銀保監(jiān)會和省聯(lián)社的指導(dǎo)要求下，對預(yù)算年度內(nèi)可預(yù)見的所有經(jīng)營發(fā)展事項編制詳盡的年度預(yù)算，建立包含業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算在內(nèi)的全面預(yù)算內(nèi)容體系。業(yè)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，主要包括：存貸款業(yè)務(wù)預(yù)算、資金業(yè)務(wù)預(yù)算、不良貸款控制預(yù)算等。資本預(yù)算是全面預(yù)算管理的限制性要求，是按照資本充足率監(jiān)管指標，平衡資本供給與需求，確定業(yè)務(wù)量規(guī)模及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，并對各項風(fēng)險加權(quán)資產(chǎn)的資本占用以及資本補充作出的全面安排。財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算管理的最終結(jié)果，應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營預(yù)算為基礎(chǔ)，合理預(yù)測各項收支，嚴格控制費用預(yù)算，科學(xué)編制固定資產(chǎn)購置等資本性支出預(yù)算。

（三）加強全面預(yù)算管理的系統(tǒng)建設(shè)

農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)積極探索建設(shè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)，利用系統(tǒng)工具逐步形成集期初預(yù)算編制、期間監(jiān)測與控制、期末考核評價為一體的全面預(yù)算管理閉環(huán)，并將管理會計系統(tǒng)數(shù)據(jù)充分運用于預(yù)算管理，提高預(yù)算管理的信息化和精細化水平。一是全面預(yù)算管理系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)利用信息技術(shù)，充分考慮監(jiān)管要求，上級部門考核要求，以既定的財務(wù)預(yù)算為目標，做好資產(chǎn)規(guī)模測算、定價測算以及資本消耗測算，為經(jīng)營層下達年度經(jīng)營目標任務(wù)提供參考依據(jù)。二是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)明確預(yù)算編制、控制主體與預(yù)算執(zhí)行主體，將預(yù)算目標進行層層分解，將全面預(yù)算的編制、控制、執(zhí)行責(zé)任落實到最小單位，甚至貫徹到企業(yè)基層員工。各層預(yù)算控制主體依托預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控和督促。各層預(yù)算執(zhí)行主體依托預(yù)算管理系統(tǒng)對預(yù)算完成情況、業(yè)績考核情況、進度排名等進行跟蹤，對標找差，提高預(yù)算執(zhí)行力度。三是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)預(yù)算過程預(yù)警，關(guān)鍵預(yù)算指標可以設(shè)定預(yù)警值，當(dāng)預(yù)警條件滿足時，信息平臺會自動發(fā)送預(yù)警提醒。四是全面預(yù)算系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化的控制模式。全面預(yù)算信息化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)與農(nóng)村商業(yè)銀行各項業(yè)務(wù)系統(tǒng)實施高效的集成，實現(xiàn)對各項業(yè)務(wù)活動的實時控制，將預(yù)算監(jiān)督過程前置，融入業(yè)務(wù)開展環(huán)節(jié)中去，實現(xiàn)預(yù)算事前控制。