尹宗玲 云南滇中創(chuàng)業(yè)投資有限公司

近些年來，財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展逐漸受到了黨和國家的高度關(guān)注，并將其歸入到黨和國家的十大監(jiān)督體系中，給新形勢下改進(jìn)與強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督提供了根本保障，指明了具體的發(fā)展方向。財(cái)會(huì)工作的開展中，財(cái)政部監(jiān)管局發(fā)揮著十分重要的作用，在財(cái)會(huì)監(jiān)督職能的履行中占據(jù)主導(dǎo)地位，應(yīng)深入領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記重要講話精神，促進(jìn)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的良好開展，邁入一個(gè)新的發(fā)展階段。

一、財(cái)政部監(jiān)管局再次承擔(dān)財(cái)會(huì)監(jiān)督時(shí)代使命

十九屆中央紀(jì)委四次全會(huì)上，習(xí)近平總書記著重強(qiáng)調(diào)，應(yīng)健全黨和國家的相關(guān)監(jiān)督管理體系，努力做好黨內(nèi)監(jiān)督管理工作，促進(jìn)民主、群眾、財(cái)會(huì)、審計(jì)等各方面監(jiān)督之間的彼此協(xié)調(diào)、有效連通。這是我國首次把審計(jì)監(jiān)督、統(tǒng)計(jì)監(jiān)督和財(cái)會(huì)監(jiān)督等一同當(dāng)作黨和國家監(jiān)督管理體系中重要的構(gòu)成部分，由頂層設(shè)計(jì)與分層設(shè)計(jì)入手，逐步健全黨和國家的相關(guān)監(jiān)督管理體系，充分認(rèn)識(shí)到國家治理中財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要作用，并歸入到國家治理體系的中心結(jié)構(gòu)，促進(jìn)各相關(guān)監(jiān)督管理機(jī)制之前的彼此協(xié)調(diào)和有效連通，是深入強(qiáng)化之于權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督與限制作用，深入促進(jìn)國家治理能力與治理體系的重要制度保障[1]?？梢?，國家對(duì)于財(cái)會(huì)監(jiān)督進(jìn)行了重新的定位，黨和國家賦予了財(cái)會(huì)監(jiān)督全新的時(shí)代使命，這之于財(cái)政部門監(jiān)督管理工作而言具有劃時(shí)代的意義。有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)深刻領(lǐng)會(huì)習(xí)近平總書記講話精神，并在實(shí)際工作的開展中對(duì)其加以落實(shí)，眾多方面工作的開展中都強(qiáng)調(diào)了財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要作用，同時(shí)強(qiáng)化和其他方面監(jiān)督管理之間的有機(jī)結(jié)合。對(duì)于財(cái)政部中的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)組織，監(jiān)管局需要努力提升自身的政治站位，強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任認(rèn)識(shí)，密切關(guān)聯(lián)本身的職能定位，由權(quán)力限制與國家治理的角度認(rèn)識(shí)及貫徹落實(shí)每一方面的財(cái)會(huì)監(jiān)督工作，切實(shí)履行好財(cái)會(huì)監(jiān)督被賦予的時(shí)代使命。

二、財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要作用

首先，具有健全黨和國家監(jiān)督體系，加強(qiáng)國家治理效能的作用。強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督是黨中央促進(jìn)國家監(jiān)督體系建設(shè)的基本戰(zhàn)略方針，大力運(yùn)用財(cái)會(huì)監(jiān)督所具有的優(yōu)勢特點(diǎn)，發(fā)揮黨內(nèi)監(jiān)督的導(dǎo)向作用，確保財(cái)會(huì)監(jiān)督和其他各種類型監(jiān)督之間的有效連通與配合，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)會(huì)監(jiān)督到國家治理效能之間的良好轉(zhuǎn)化。財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展需要覆蓋事務(wù)的整體過程，可以在第一時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)工作中存在的違法亂紀(jì)情況，并予以糾正。另外，財(cái)會(huì)監(jiān)督和統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等眾多監(jiān)督內(nèi)容并沒有重復(fù)，具有各自無可取代的重要作用。其次，具有預(yù)防及懲治腐敗的作用。國家經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)會(huì)監(jiān)督在眾多方面都發(fā)揮著關(guān)鍵性作用，通過財(cái)會(huì)監(jiān)督全過程性及專業(yè)性的特點(diǎn)，能夠在第一時(shí)間內(nèi)對(duì)將要萌生的腐敗問題起到預(yù)防性作用，與紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)合開展工作，搞好反腐倡廉。最近幾年，國家財(cái)政部努力探尋財(cái)會(huì)監(jiān)督所具有的優(yōu)勢，與黨內(nèi)巡視工作之間良好配合，獲取了十分良好的工作效果。

三、當(dāng)前財(cái)政部監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督存在的困難和不足

（一）財(cái)會(huì)監(jiān)督的長效機(jī)制不夠健全

目前，財(cái)政部門財(cái)會(huì)監(jiān)督工作尚未建立規(guī)范化和系統(tǒng)化的長效機(jī)制，與當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督更高的政治定位和更重的責(zé)任使命不相稱，也對(duì)財(cái)政部監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督履職造成了一定的體制機(jī)制障礙，影響到監(jiān)督作用的充分發(fā)揮。

（二）與其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)不夠

目前，財(cái)政部監(jiān)管局與地方財(cái)政部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)的財(cái)會(huì)監(jiān)督合作力度不夠。且除財(cái)政部門履行財(cái)會(huì)監(jiān)督主體責(zé)任外，審計(jì)、稅務(wù)、證監(jiān)、銀保監(jiān)等部門，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)授權(quán)，也對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。財(cái)會(huì)監(jiān)督主體的多元化，容易造成各自為政、重復(fù)監(jiān)督、尺度不一等問題，監(jiān)督部門間很難借鑒吸收監(jiān)督線索和成果，勢必帶來監(jiān)督成本的增加和監(jiān)督效率的低下。

（三）監(jiān)督專業(yè)能力不夠

財(cái)會(huì)監(jiān)督政策性、專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)知識(shí)體系和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求很高。近年來，政府會(huì)計(jì)制度改革不斷推進(jìn)，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不斷完善，行政企事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理日趨嚴(yán)格，相關(guān)的制度規(guī)范越來越多，而財(cái)政部監(jiān)管局干部隊(duì)伍部分存在財(cái)會(huì)知識(shí)系統(tǒng)性不足、更新不及時(shí)、理論聯(lián)系實(shí)際不夠等問題，導(dǎo)致履行財(cái)會(huì)監(jiān)督的專業(yè)能力有所欠缺。

（四）信息化技術(shù)手段不夠

目前財(cái)政部監(jiān)管局開展財(cái)會(huì)監(jiān)督的信息化技術(shù)手段仍然有限，對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘處理能力不夠，部分信息系統(tǒng)已使用多年，不能完全滿足當(dāng)前財(cái)會(huì)監(jiān)督工作需求，各有關(guān)部門間的信息系統(tǒng)互聯(lián)互通仍未實(shí)現(xiàn)，影響信息獲取效率和監(jiān)督工作效率的提升。

（五）對(duì)企業(yè)和中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督廣度和深度不夠

由于多方面原因，財(cái)政部監(jiān)管局大多在財(cái)政部統(tǒng)一安排下對(duì)指定的企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督一般也局限于對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所的日常監(jiān)管，監(jiān)督的廣度和深度不夠，不利于對(duì)屬地市場經(jīng)濟(jì)秩序的有效維護(hù)，不利于財(cái)政部門財(cái)會(huì)監(jiān)督影響的擴(kuò)大。

造成以上困難和不足的原因既有主觀原因，也有客觀原因；既有內(nèi)部原因，也有外部原因；既有歷史原因，也有現(xiàn)實(shí)原因。要解決好這些困難和不足，既需要自上而下地謀劃推動(dòng)，也需要財(cái)政部監(jiān)管局自身的主動(dòng)作為；既需要頂層設(shè)計(jì)、充分授權(quán)，也需要底層探索、創(chuàng)新應(yīng)變。

四、財(cái)政部監(jiān)管局財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展的相關(guān)建議

（一）創(chuàng)建完善的財(cái)會(huì)監(jiān)督長效機(jī)制

在黨和國家的監(jiān)督體系中，結(jié)合財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的全新定位，對(duì)相關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行修訂及完善，加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督在法律上的重要地位，做好相關(guān)制度建設(shè)工作，令財(cái)會(huì)監(jiān)督制度更加完善[2]。充分運(yùn)用體系的創(chuàng)新與制度的設(shè)計(jì)，創(chuàng)建具有一定操作性的財(cái)會(huì)監(jiān)督長效機(jī)制，確保財(cái)會(huì)監(jiān)督工作更加規(guī)范，并具備制度性，讓財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效開展具有相應(yīng)的制度指引和法律參照。

（二）強(qiáng)化和其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)組織之間的有效配合

針對(duì)財(cái)政部監(jiān)管局，需要弄清自身的職責(zé)范圍，強(qiáng)化包含但不限于地方財(cái)政部門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)組織之間的有效配合，做好交流合作，通過協(xié)商的方式創(chuàng)建監(jiān)督工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制與財(cái)會(huì)監(jiān)督聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，對(duì)相關(guān)監(jiān)督管理資源加以整合，對(duì)監(jiān)督管理政策進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保監(jiān)督管理信息的有效共享，保證各方面監(jiān)督管理朝向同一個(gè)方向邁進(jìn)，有效規(guī)避重復(fù)監(jiān)督情況的發(fā)生，縮減監(jiān)督管理工作開展中的成本，加強(qiáng)監(jiān)督管理職能。

（三）創(chuàng)新監(jiān)督管理內(nèi)容與方法

首先，創(chuàng)新監(jiān)管內(nèi)容。結(jié)合各個(gè)級(jí)別政府和黨委的重要工作布置，確切明了監(jiān)督管理工作的每一環(huán)節(jié)與重點(diǎn)，保證戰(zhàn)略部署的有效貫徹與落實(shí)。牢牢抓緊焦點(diǎn)和重點(diǎn)問題實(shí)施相應(yīng)檢查工作。針對(duì)預(yù)算的管理、政策和財(cái)稅法規(guī)的落實(shí)情況實(shí)施監(jiān)管，將內(nèi)部相關(guān)控制制度與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量創(chuàng)建以及財(cái)政扶貧資金監(jiān)督、減稅降費(fèi)相關(guān)政策監(jiān)管質(zhì)量的提高當(dāng)作重點(diǎn)內(nèi)容開展財(cái)會(huì)監(jiān)督工作。其次，變更財(cái)會(huì)監(jiān)督的方法。過去財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展中，主要采用執(zhí)法檢查的工作方式。現(xiàn)如今，財(cái)政部監(jiān)管局應(yīng)積極轉(zhuǎn)變工作思想，實(shí)行檢查與核查等多方面監(jiān)管并行的監(jiān)督管理方式。結(jié)合具體情況的不同采用差異化的監(jiān)督管理方式，努力確保財(cái)會(huì)監(jiān)督工作更加高效與科學(xué)。最后，變更財(cái)會(huì)監(jiān)督工作開展的重心。由原本的事后檢查變更為事情發(fā)生之前的預(yù)防，發(fā)生過程中的控制以及發(fā)生后的糾偏，實(shí)施全方位、全過程的監(jiān)督，確保從原本的糾錯(cuò)型逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)防性、檢查型和管理型，為財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效開展提供保障。

（四）強(qiáng)化干部團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力的建設(shè)

對(duì)于財(cái)政部監(jiān)管局中的干部團(tuán)隊(duì)，應(yīng)根據(jù)他們自身的情況進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)以及財(cái)會(huì)監(jiān)督技能的培訓(xùn)，每隔一定時(shí)期組織有關(guān)的監(jiān)督業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，充分運(yùn)用網(wǎng)課、專題講座和書籍等眾多不同方式給干部團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造更多學(xué)習(xí)資源與機(jī)會(huì)[3]。創(chuàng)建財(cái)會(huì)監(jiān)督業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)團(tuán)隊(duì)，給予他們相應(yīng)鼓勵(lì)與支持，讓他們積極參加財(cái)會(huì)相關(guān)專業(yè)能力的考試，努力貫徹與落實(shí)業(yè)務(wù)骨干的傳幫帶機(jī)制，積極分享自身在財(cái)會(huì)監(jiān)督中的經(jīng)驗(yàn)，并就業(yè)務(wù)實(shí)施情況進(jìn)行交流，凝聚集體力量加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的理論素養(yǎng)與實(shí)踐水平。

（五）強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督信息化的建設(shè)

財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的開展中，應(yīng)努力加強(qiáng)信息化的建設(shè)工作，做好相關(guān)監(jiān)督管理系統(tǒng)的開發(fā)工作，并在第一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行信息的更新，緊跟時(shí)代發(fā)展的腳步，確保財(cái)會(huì)監(jiān)督管理工作獲取技術(shù)上的良好支持，促進(jìn)各相關(guān)部門之間信息的共享，為相關(guān)數(shù)據(jù)及信息的獲取提供方便，給監(jiān)督管理工作的開展提供便利條件，有效提升實(shí)際工作開展的效率。

五、結(jié)束語

總而言之，改進(jìn)與強(qiáng)化財(cái)會(huì)監(jiān)督已逐漸變?yōu)辄h和國家監(jiān)督體系中十分重要的一個(gè)基本構(gòu)成部分。財(cái)政部監(jiān)督局應(yīng)加強(qiáng)全局意識(shí)，運(yùn)用戰(zhàn)略性思維，加強(qiáng)基礎(chǔ)理論支持，提升自身政治站位，確保新形勢下財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的有效開展，為提升國家治理水平、促進(jìn)國家治理體系、健全全面從嚴(yán)治黨制度的實(shí)施作出重要貢獻(xiàn)。