李銀霞 張家港市財政國庫收付中心

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的關鍵點在于資金管控、資金撥付。隨著財政體制的不斷深化改革，行政事業(yè)單位的資金支付業(yè)務統(tǒng)一納入國庫集中支付中心進行集中支付，實現(xiàn)了財政資金的集中管控，提高了財政資金的撥付速度，使財政資金收支過程更加規(guī)范化和透明化，提升了政府在人民群眾心中的公信力。但當前有些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設不夠健全，影響了資金的使用效率和真實情況。結(jié)合本人多年的工作經(jīng)驗，就行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施情況存在的問題、對策進行初步探討。

一、內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀

1.內(nèi)部控制的意識淡薄。內(nèi)部控制建設是一項長遠任務，要求各位員工一起一起參與其中，明確分工，履行相應的責任。有的工作人員本位主義嚴重，認為內(nèi)部控制是財務部門的事，只需要完成好自己的任務就可以了，缺乏內(nèi)部控制理念，重業(yè)務發(fā)展，輕內(nèi)部管理，缺乏對于內(nèi)部控制最基本的了解。還有單位平時將內(nèi)部控制制度束之高閣，只有在上級檢查時，將其作為應付檢查的工具。如在國庫集中支付下，單位會計人員錄入支付時，設置錄入剛和審核崗雙崗位，但實際操作過程中，存在一個會計同時錄入和審核的情況，容易形成財務舞弊風險。

2.內(nèi)部控制制度的設計不夠合理。雖然現(xiàn)在已經(jīng)有不少單位建立了相關內(nèi)部控制制度，但在制度的設計上缺少全面系統(tǒng)的研究，設計的不夠合理，比如未能根據(jù)單位的規(guī)模、管理水平、人員素質(zhì)等制定，脫離實際情況。再如未能有效實現(xiàn)人員之間的合作與互相牽制作用，容易產(chǎn)生資金管理上的漏洞。甚至有的單位內(nèi)審部門的人員由財務部門兼任，監(jiān)督機制形同虛設，未能有效履行監(jiān)督職能。

3.內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強。有單位未嚴格執(zhí)行現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，即使制定了內(nèi)部費用的標準，仍存在超額報銷的情況。在電子化辦公的背景下，目前很多票據(jù)為機打發(fā)票，如酒店住宿費、網(wǎng)上采購發(fā)票、電話費等，這就要求在報銷時要嚴格審核，否則容易造成重復付款的風險。又如，在物資采購方面，存在達到政府招標要求、在網(wǎng)上集中采購目錄中的，未嚴格按照文件要求執(zhí)行，自行進行采購的現(xiàn)象。

4.財務管理制度不夠健全。對于財政資金的支付，未按照支付資金的性質(zhì)、金額制定科學合理的授權支付、審批流程，對資金的規(guī)范支付未起到相應的震懾作用。另外有存在一人多崗、個人職責不清、崗位設置不合理的情況，崗位之間沒有相應的牽制監(jiān)督作用。如有的業(yè)務員兼財務工作，出差報銷由本人一手經(jīng)辦，存在多報虛報的風險。

5.財務工作脫離業(yè)務科室工作。目前大多數(shù)單位存在財務管理工作與單位實際業(yè)務工作相脫離的情況，財務部門只負責單位的預決算和收付款業(yè)務，對于單位的發(fā)展規(guī)劃、運行情況等一知半解。例如在固定資產(chǎn)的管理上，業(yè)務部門提交購買申請，財務部負責支付購買和登記固定資產(chǎn)卡片，對于購回的固定資產(chǎn)在實際使用中的減值、損壞、壞賬、報廢等情況了解甚少，甚至有實物已經(jīng)報廢但是賬面和固定資產(chǎn)卡片上仍存在的“賬實不符”情況。

二、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的有效措施

1.增強內(nèi)控意識。定期在單位開展關于提高風險防范能力、增強內(nèi)控意識方面的培訓。比如講解單位內(nèi)部控制基本規(guī)范、配套指引，組織觀看內(nèi)控缺失帶來的挪用公款、虛報假報等違法行為的視頻，單位各部門各員工通力合同，將單位的內(nèi)控推上正規(guī)。

2.堅持合理計劃的原則。結(jié)合自身的文化特色、業(yè)務性質(zhì)，合理設置單位的組織架構(gòu)、部門職能，在當前信息化時代下，可以依托規(guī)范化的信息系統(tǒng)，將各部門的牽制機制嵌入到各層級、各環(huán)節(jié)。另外，需明確單位內(nèi)審部門的監(jiān)督職能，提高獨立性，有效發(fā)揮監(jiān)督作用。

3.建立財務預警機制。各行政事業(yè)單位可以運動現(xiàn)代信息技術，建立預警機制，實行動態(tài)監(jiān)控。通過系統(tǒng)預警的管理方式，對財政資金支付進行事前監(jiān)督、事中監(jiān)控和事后跟蹤檢查，保障了預算執(zhí)行的嚴格規(guī)范，使財政資金使用更合規(guī)透明，為財政資金的安全運行提供了強大動力。

4.健全財務管理制度。首先，按照會計準則的要求，設置相應的崗位，詳細列明每個崗位的任崗要求、職責和權限，做到不相容的崗位相分離，形成內(nèi)部牽制。如支付錄入和審核相分離、支票保管和印章保管相分離、會計職務與審計職務相分離等。其次，單位支付錄入崗和審核崗應分別授予相應的密鑰，崗位的數(shù)字證書只能由本人使用，嚴禁他人使用，用戶密碼設置不能過于簡單，并定期修改，以保證系統(tǒng)安全。最后，應實行定期輪崗制度，同時不斷加強對財會人員的教育，組織業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，強化員工的理念意識，增強員工的實際操作能力，打造專業(yè)化、現(xiàn)代化、標準化的隊伍。

5.推動業(yè)務與財會信息匯通。單位開展內(nèi)部控制工作，財務部門起著舉足輕重的作用，要樹立全局性、長遠性、靈活性的理念，做好財務本職工作的同時，還應當與其他業(yè)務部門之間加強信息溝通，定期開展必要的信息交流，實現(xiàn)重要經(jīng)濟活動信息共享。

三、總結(jié)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標、有效防范風險，是一個自我約束和規(guī)范的過程，針對目前存在的一些問題，需時刻保持清醒的頭腦、理性的思維，不斷摸索研究建立一套最適合本單位的內(nèi)部控制制度。