王偉 鄭翠菊 山東商務(wù)職業(yè)學(xué)院

創(chuàng)新是時代發(fā)展的迫切需要，科技創(chuàng)新需要政策制度支持，企業(yè)自主創(chuàng)新能力的不斷提升，是我國構(gòu)建現(xiàn)代化創(chuàng)新體系、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量、快速發(fā)展的重要基礎(chǔ)。體制機(jī)制和科技創(chuàng)新協(xié)調(diào)發(fā)展、共同發(fā)展、雙輪驅(qū)動。新財(cái)稅體制改革是在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的大背景下進(jìn)行和實(shí)施的，創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略是財(cái)稅改革的重要著力點(diǎn)，新的財(cái)稅體制改革必須有效激勵創(chuàng)新發(fā)展，滿足企業(yè)政策需求，提高經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的活力，實(shí)現(xiàn)政企和諧共同發(fā)展、相互促進(jìn)的新局面。

一、創(chuàng)新驅(qū)動財(cái)稅政策研究現(xiàn)狀

菲利普·阿吉翁和彼得·霍依特在其經(jīng)典著作《內(nèi)生增長理論》中論證了政府通過稅收優(yōu)惠干預(yù)經(jīng)濟(jì)，能夠 有效激勵企業(yè)研發(fā)工作、基礎(chǔ)性研究性工作等創(chuàng)新活動；許多奇在《新稅制改革與創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略》一文中從稅制優(yōu)化發(fā)展改革角度，討論了稅收對經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的意義；陳彥認(rèn)為信息化稅收管理能夠削減企業(yè)管理工作的成本；耿新夢認(rèn)為不同財(cái)稅政策對企業(yè)創(chuàng)新的激勵效果是具有差異性的，并且同樣的政策對不同產(chǎn)權(quán)形式的企業(yè)創(chuàng)新具有不同的影響；項(xiàng)康麗認(rèn)為民營企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策從整體上提高了研發(fā)創(chuàng)新投入，她提出了應(yīng)進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠等激勵政策的形式及結(jié)構(gòu)。陳玥卓實(shí)證研究了軟件行業(yè)稅收優(yōu)惠對企業(yè)創(chuàng)新產(chǎn)出的影響，他認(rèn)為企業(yè)避稅行為以及融資約束等都是稅收政策發(fā)揮激勵作用的重要渠道；張明斗認(rèn)為稅收優(yōu)惠對企業(yè)的創(chuàng)新質(zhì)量具有促進(jìn)效應(yīng)、地域差異；鄭婷婷實(shí)證分析認(rèn)為通過稅收優(yōu)惠政策多元化和稅收體制設(shè)計(jì)差異化來引導(dǎo)企業(yè)從結(jié)構(gòu)及數(shù)量上實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新質(zhì)量的全面提高是必要的；吳靜對科技型服務(wù)公司進(jìn)行了增值稅方面的納稅籌劃，從稅收籌劃角度研究了科技型服務(wù)公司稅收政策需求；王麗娜認(rèn)為有效開展納稅活動是促進(jìn)信息技術(shù)服務(wù)公司在新經(jīng)濟(jì)體制下穩(wěn)定健康發(fā)展的關(guān)鍵；高騰騰、劉蕾蕾、沈淑蓮等從不同視角對高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方法進(jìn)行了論述。

綜上所述，稅收對企業(yè)科技創(chuàng)新發(fā)展起驅(qū)動作用，應(yīng)進(jìn)一步完善稅收體制；高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在稅收政策環(huán)境下做好稅收管理，創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)社會價值。目前，在政府稅收體制和企業(yè)納稅管理動態(tài)機(jī)制研究上缺乏有力研究，對企業(yè)稅收籌劃管理多集中在高新技術(shù)企業(yè)稅種稅收籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管理上，針對科技服務(wù)業(yè)務(wù)稅收籌劃管理、稅收政策影響互動研究是一個新的課題。

二、企業(yè)科技服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的財(cái)稅政策要求

創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略背景下科技創(chuàng)新不斷取得重大突破，隨著對科技創(chuàng)新支持力度的不斷加大，2016年研發(fā)經(jīng)費(fèi)支出超過了一萬五千億元，比2012年研發(fā)支出增長了百分之五十多，占比國內(nèi)生產(chǎn)總值百分之二。隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的有效實(shí)施，創(chuàng)新型國家建設(shè)取得了豐碩成果，到2035年進(jìn)行科技創(chuàng)新的顛覆性發(fā)展，企業(yè)自主創(chuàng)新能力的不斷得到提升，構(gòu)建現(xiàn)代化創(chuàng)新體系、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展，從粗放型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)楦哔|(zhì)量精細(xì)性經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，提高工業(yè)產(chǎn)品的科技含量，產(chǎn)生更高的經(jīng)濟(jì)附加值。為了激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力，各地陸續(xù)出臺了各種創(chuàng)新新政策，稅收政策成為非常重要的激勵手段。雙輪驅(qū)動就是體制機(jī)制和科技創(chuàng)新協(xié)調(diào)發(fā)展、共同發(fā)展，因此政府體制創(chuàng)新和企業(yè)科技創(chuàng)新是相互促進(jìn)的。新財(cái)稅體制改革是在創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的大背景下進(jìn)行和實(shí)施的，創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略是財(cái)稅改革的重要著力點(diǎn)，新的財(cái)稅體制改革必須有效激勵創(chuàng)新發(fā)展，滿足企業(yè)政策需求，提高經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的活力。優(yōu)化稅收體制結(jié)構(gòu)性改革是創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的需要，也是創(chuàng)新發(fā)展的重要手段。通過一系列稅收制度創(chuàng)新，從稅收政策的體制、機(jī)制上為創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略有效實(shí)施建立一個良好的稅收生態(tài)系統(tǒng)，形成科技創(chuàng)新與稅收制度創(chuàng)新的雙輪驅(qū)動。企業(yè)創(chuàng)新需要政府財(cái)稅政策的大力激勵，在良好的稅收生態(tài)環(huán)境下，企業(yè)通過稅收籌劃進(jìn)行有效管理，在創(chuàng)造社會科技服務(wù)價值，產(chǎn)生社會公益效應(yīng)的同時，獲得發(fā)展自身的契機(jī)，提高企業(yè)創(chuàng)新的效率、提供更優(yōu)質(zhì)的科技服務(wù)業(yè)務(wù)，來反補(bǔ)財(cái)稅收入，進(jìn)而對財(cái)稅政策提出新的要求，最終構(gòu)成可循環(huán)良性共同發(fā)展。

三、企業(yè)科技服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展稅收政策需求展望

（一）科技服務(wù)創(chuàng)新稅收政策需求對象

企業(yè)科技服務(wù)創(chuàng)新發(fā)展稅收政策需要與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。比如，山東新舊動能轉(zhuǎn)換試驗(yàn)區(qū)是黨的十九大后獲得批準(zhǔn)的第一個區(qū)域性的國家發(fā)展戰(zhàn)略綜合性的試驗(yàn)區(qū)，山東新舊動能轉(zhuǎn)換試驗(yàn)區(qū)位于山東全境，包括了濟(jì)、青、煙三大地區(qū)，科技服務(wù)創(chuàng)新是新舊動能轉(zhuǎn)換的重要推動力量。2019年在山東創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展院士會議上，提出了“智匯齊魯、科創(chuàng)未來”的創(chuàng)新發(fā)展主題思想，探索科技創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展的新道路，建立健全創(chuàng)新服務(wù)體系、技術(shù)創(chuàng)新公共服務(wù)平臺，建立完善為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)的社會化體系。因此，在發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的同時，應(yīng)關(guān)注中小企業(yè)的創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展。

（二）科技服務(wù)創(chuàng)新稅收政策需求的著力點(diǎn)

積極助力科技企業(yè)發(fā)展。政策應(yīng)關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)等科技型企業(yè)，確?？萍夹推髽I(yè)及時取得享著眼于行業(yè)科技發(fā)展前列。稅收政策刺激發(fā)展應(yīng)致力于科技行業(yè)發(fā)展的未來，全球競爭的態(tài)勢。創(chuàng)新驅(qū)動是國家命運(yùn)所系、創(chuàng)新驅(qū)動是世界大勢所趨，也是經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的需要，我國許多產(chǎn)業(yè)仍處于全球價值鏈的中低端，加快工業(yè)化和信息化深度融合，加快產(chǎn)業(yè)的智能化、綠色化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化，提升產(chǎn)業(yè)競爭力，推進(jìn)各領(lǐng)域新技術(shù)的跨界創(chuàng)新，是科技服務(wù)稅收政策制定的著力點(diǎn)。比如智能綠色制造技術(shù)、海洋和空間先進(jìn)適用技術(shù)、智慧城市和數(shù)字社會技術(shù)等。

（三）科技服務(wù)創(chuàng)新稅收政策的需求

稅收政策應(yīng)關(guān)注高新技術(shù)企業(yè)，尤其是科技創(chuàng)新的中小企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)，確保其及時享受到稅收激勵政策。在所得稅率、征納期限、虧損擬補(bǔ)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、稅收減免，如所得稅免征、稅率減征等方面進(jìn)行改革，充分發(fā)揮稅收政策對研究開發(fā)的激勵作用。建立政企信息共享，實(shí)時交流稅收數(shù)據(jù)，共同發(fā)展。在稅收征管環(huán)節(jié)，應(yīng)該了解企業(yè)需要，對征管體系進(jìn)行創(chuàng)新，開展便企服務(wù)；定期進(jìn)行交流指導(dǎo)，簡化程序，提高效率。

總之，了解需求對象，找準(zhǔn)創(chuàng)新發(fā)展的激勵要點(diǎn)，采取合理有效的稅收激勵手段，并在實(shí)踐中共享數(shù)據(jù)、實(shí)時交流，企業(yè)在良好的稅收生態(tài)環(huán)境下不斷改善自我納稅環(huán)節(jié)，積極進(jìn)行科技創(chuàng)新發(fā)展，是時代的要求，全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。