吳勇華 蘇州工業(yè)園區(qū)雅式汽車零部件有限公司

一、匯票時代完善企業(yè)管理的背景

匯票是指由出票人開立的委托付款人，在持票人或者收款人出示匯票時，向其支付一定金額的票據(jù)。匯票一般分為商業(yè)匯票和銀行匯票，區(qū)別在于是否為銀行簽發(fā)。匯票的產(chǎn)生主要是源于國際貿(mào)易行業(yè)的發(fā)展，由于買賣雙方較遠的地理間隔，不同國家之間不同的商業(yè)管理模式和法律法規(guī)體系，使得買賣雙方彼此缺乏信任，因而為了交易的順利進行，買賣雙方選取彼此都信任的第三方來進行保證或者承諾付款。伴隨著我國經(jīng)濟發(fā)展，票據(jù)交易不斷發(fā)展，國家也十分支持和鼓勵匯票交易，因為使用匯票能夠減少企業(yè)間的現(xiàn)金交易，便于加強企業(yè)之間的經(jīng)濟監(jiān)管和調(diào)控。由于我國金融體系以銀行業(yè)為主，目前國內(nèi)交易和結(jié)算中使用的主要是銀行承兌匯票，伴隨著我國經(jīng)濟進一步發(fā)展，社會信用體系進一步發(fā)展完善，匯票使用的環(huán)境更加良好，匯票會逐漸成為企業(yè)間結(jié)算的主要工具。匯票不僅能夠提供企業(yè)正常的結(jié)算，還可以成為企業(yè)短期融資的手段，對于賣方企業(yè)可以促進企業(yè)的銷售，擴大企業(yè)收入，減少企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模，增加企業(yè)資產(chǎn)的流動性。在企業(yè)需要貨款對于買方而言，可以在為其提供短期融資，保證企業(yè)即使在短期資金不足的情況下也能夠買到貨物，保證企業(yè)的正常經(jīng)營。

在匯票逐漸成為企業(yè)間結(jié)算和短期融資的主要工具背景下，以匯票管理為基礎(chǔ)建立起更為健全的企業(yè)管理尤為必要。由于我國票據(jù)管理起步較晚，社會信用體系建設(shè)也不是十分完善，企業(yè)盡管使用匯票，但是對于匯票的還缺乏深刻認(rèn)識，更沒有完善的匯票管理制度，對于匯票使用過程中存在的各種風(fēng)險缺乏了解，更缺乏識別和化解風(fēng)險的策略和手段，因而在這樣背景下十分有必要分析在匯票背景下企業(yè)管理問題，為企業(yè)更好的適應(yīng)匯票時代背景下的財務(wù)管理，建立起更為完善的企業(yè)管理制度，實現(xiàn)更高的經(jīng)濟效益提供有效的策略建議。

二、匯票時代企業(yè)管理面對的問題和風(fēng)險

盡管使用匯票具有眾多的好處，但是在匯票使用過程中，如果不能有效識別潛在問題和風(fēng)險，就可能給企業(yè)造成較大損失。

（一）匯票無法兌付的風(fēng)險

盡管商業(yè)匯票的開立和收付一般都有比較有信用的企業(yè)或者銀行來保證，但是仍然無法完全避免可能存在的兌付風(fēng)險。我國目前的匯票流通主要是銀行承兌匯票，相對風(fēng)險要比商業(yè)匯票要小的多，但是部分中小銀行承兌的匯票，仍然可能存在一定的兌付風(fēng)險。同時，無兌付的意愿和能力，僅僅是匯票無法兌付的眾多原因中的一個。偽造、變造匯票，票據(jù)填寫不再完整、不規(guī)范，關(guān)鍵內(nèi)容，例如出票人、承兌人或收款人，兌付期限或日期，兌付金額等等關(guān)鍵信息填寫錯誤，匯票背書錯誤，背書不規(guī)范，背書過于復(fù)雜，條款錯誤等引起背書不連續(xù)，背書無效等等造成的匯票無法兌付，或者匯票無追索權(quán)等等，都可能給持票企業(yè)造成較大的損失。此外，匯票管理不善，造成的匯票的損壞、匯票的遺失，匯票管理人員監(jiān)督不力，擅自挪用匯票用于私人交易和抵押等等，都會給企業(yè)造成無法彌補的損失。因而，企業(yè)廣泛應(yīng)用匯票，必須充分認(rèn)識匯票無法兌付的風(fēng)險，有效識別風(fēng)險，加強匯票管理。

（二）占用資金的風(fēng)險

盡管相對于其他方式而言，匯票具有較高的流動性，但是其畢竟是應(yīng)收項目，而且在匯票二級市場不發(fā)達，且自身客戶對于匯票交易不認(rèn)可時，就無法直接用于兌付企業(yè)的支出，這樣企業(yè)接受較多商業(yè)匯票就會占用企業(yè)較多的流動資金，造成企業(yè)損失。而在承兌期限內(nèi)，匯票在期限內(nèi)并不支付利息，如國商業(yè)匯票規(guī)模過大，就會給企業(yè)造成較大的機會成本，同時較多的商業(yè)匯票也會造成企業(yè)流動資金質(zhì)量的下降，影響企業(yè)的資金營運效率，此外如果企業(yè)短期內(nèi)買對較大的資金壓力，而手頭持有較多的商業(yè)匯票，只能通過向銀行貼現(xiàn)的方式獲得資金，而向銀行體現(xiàn)，企業(yè)必然要支付給銀行相應(yīng)的利息，因而給企業(yè)帶來相應(yīng)的損失。因而，對于持票企業(yè)來講，應(yīng)該通過一定方式合理的規(guī)劃和使用匯票，來減少匯票可能帶來的資金損失。

（三）其他風(fēng)險

除以上外，對于票據(jù)的開立方，承兌方，或者商業(yè)交易的買方而言，匯票也存在一定的風(fēng)險。對于非銀行票據(jù)而言，商品交易買方開立且承諾兌付的匯票，可能存在開立票據(jù)不合法、不合規(guī)的情況，一方面可能造成最終匯票無法兌付，嚴(yán)重影響企業(yè)信譽，另一方面，可能會面對相關(guān)監(jiān)管機構(gòu)的處罰。對于承兌人而言，如果票據(jù)審核不嚴(yán)格，就可能造成，無法識別各種偽造、變造匯票的行為，進而錯誤兌付，最終承兌人不得不自行承擔(dān)相應(yīng)的損失，抑或?qū)τ谫I方客戶的資金實力缺乏清晰的認(rèn)識和有效評估，造成最終企業(yè)無法兌付銀行承兌的匯票金額，銀行不得不自行承擔(dān)相應(yīng)的損失。

三、匯票時代完善企業(yè)管理和防范化解風(fēng)險的策略

以上本文分析了在匯票時代企業(yè)可能面對的各種風(fēng)險，針對這些風(fēng)險，企業(yè)要充分認(rèn)識匯票，建立全面的匯票管理制度和體系，積極通過各種方式評估風(fēng)險和化解風(fēng)險，建立專業(yè)化的匯票管理隊伍，進而能夠充分利用匯票，又能夠保證企業(yè)有效化解匯票風(fēng)險，提升企業(yè)的管理水平。

（一）深化對于匯票的認(rèn)識，全面評估和防范匯票兌付風(fēng)險

要有效加強對于匯票的管理，必須首先充分了解匯票，首先要了解匯票的基本內(nèi)容，構(gòu)成要件，充分學(xué)習(xí)國家有關(guān)于匯票管理的各種法律、法規(guī)和規(guī)范性文件，對于各種法律法規(guī)的變化和修正要保持敏感性，及時修正匯票管理策略。其次，提高對于匯票的重視程度，建立嚴(yán)格的匯票審核和監(jiān)管流程，從細節(jié)做起，嚴(yán)格審核匯票的格式條款，無論何種情況，一經(jīng)存在條款不合格情況，或者偽造變造情況都不予以接收。再者，充分通過各種方式了解和評估買方企業(yè)和承兌人的匯票兌付能力，對于企業(yè)的還款能力建立系統(tǒng)性的評估等級和風(fēng)險發(fā)生概率，針對不同信用級別的企業(yè)，采取差異化策略，對于信用水平不達標(biāo)企業(yè)嚴(yán)格拒絕其匯票。

（二）強化匯票的過程管理和監(jiān)管，保證匯票使用效率和安全

充分利用匯票能夠有效的促進企業(yè)擴大銷售規(guī)模，提升資產(chǎn)流動性，提升企業(yè)的信譽和客戶歡迎度。但是匯票過度使用，也會占用企業(yè)角度的流動資金，造成企業(yè)資金管理效率的低下，造成企業(yè)損失，甚至影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因而企業(yè)要建立評估自身能夠承受的匯票規(guī)模，將匯票規(guī)?？刂圃诤侠碛行У姆秶畠?nèi)，既能夠擴大企業(yè)銷售，減少庫存，又不會占用較多流動資金。對匯票和貨幣資金進行一定的規(guī)模配比，并根據(jù)企業(yè)動態(tài)經(jīng)營變化，適時利用貼現(xiàn)措施保證二者配比的動態(tài)平衡。

要強化對于匯票的過程監(jiān)管，對于匯票管理部門和人員進行適時的監(jiān)控，保證其在匯票管理過程中的各種行為，都在企業(yè)的有效管控之下，并建立嚴(yán)格的責(zé)任制，對于匯票管理過程中出現(xiàn)的管理不善問題，都落實的部門和個人，定向追責(zé)。

（三）建立專業(yè)化的管理隊伍

要實現(xiàn)對于匯票的專業(yè)化和科學(xué)的管理，必須要建立專業(yè)化的匯票管理隊伍，積極吸引和招聘專業(yè)人才對匯票進行管理，建立專業(yè)化的匯票管理模式和方案，充分識別風(fēng)險，提升管理水平。