鄭海燕 寧波博洋家紡集團(tuán)有限公司

通過(guò)實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部管控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防方面都會(huì)應(yīng)用到內(nèi)部審計(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷變化的情形下，企業(yè)內(nèi)部的管理制度和管理方法也會(huì)發(fā)生相應(yīng)的改變，這樣就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)很多的問(wèn)題，這些問(wèn)題往往會(huì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量造成很大程度的影響。所以，企業(yè)要根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行分析，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理途徑進(jìn)行不斷的探索。

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）缺少審計(jì)前的調(diào)查

在通常的情況下，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候往往會(huì)涉及很多方面內(nèi)容，相關(guān)工作人員沒(méi)有對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以足夠的重視，這樣就會(huì)導(dǎo)致該工作無(wú)法與其他工作進(jìn)行有效的融合，企業(yè)自身的發(fā)展也會(huì)因此受到一定程度的影響。部分企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作之前并沒(méi)有進(jìn)行全面的調(diào)查，相關(guān)工作人員沒(méi)有把握正確的審計(jì)工作方向，審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)際的工作當(dāng)中無(wú)法與其他部門建立有效的交流和聯(lián)系，各個(gè)部門不僅沒(méi)有提高對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，而且也無(wú)法積極的參與到日常的工作當(dāng)中去。另外，工作人員在審計(jì)工作當(dāng)中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題需要層層上報(bào)給上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，這樣就會(huì)導(dǎo)致工作具有一定的滯后性，管理層也無(wú)法對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行有效的分析，進(jìn)而工作效果就會(huì)受到影響。

（二）審計(jì)操作不規(guī)范

現(xiàn)階段企業(yè)在對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理準(zhǔn)則進(jìn)行制定的過(guò)程中沒(méi)有對(duì)每一個(gè)操作環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的把控，工作人員在審計(jì)工作當(dāng)中沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定進(jìn)行，最終就會(huì)導(dǎo)致不規(guī)范行為的出現(xiàn)。在這種情形下，企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候就會(huì)有很多問(wèn)題出現(xiàn)，工作無(wú)法落到實(shí)處，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)過(guò)程當(dāng)中往往需要消耗較長(zhǎng)的時(shí)間和精力，在沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)的約束下，工作人員就會(huì)開展潦草的工作，審計(jì)過(guò)程中發(fā)生錯(cuò)誤的概率就會(huì)進(jìn)一步的增加，進(jìn)而還會(huì)存在一定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)底稿在實(shí)際工作當(dāng)中往往會(huì)出現(xiàn)記錄不清、缺乏證據(jù)等問(wèn)題，工作人員無(wú)法進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。

（三）審計(jì)方法落后

部分企業(yè)在實(shí)際發(fā)展過(guò)程當(dāng)中使用的審計(jì)方法比較落后，大多數(shù)使用的都是人工審計(jì)的方法，這種方法不僅在一定程度上降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，而且還會(huì)對(duì)審計(jì)工作的質(zhì)量帶來(lái)很大程度的影響。企業(yè)在開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候往往涉及的內(nèi)容比較多，一味地依靠人力來(lái)進(jìn)行工作會(huì)消耗大量的時(shí)間，這就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作實(shí)施的周期比較長(zhǎng)，工作的結(jié)果也缺乏一定的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。另外，內(nèi)部審計(jì)還存在著信息化程度較低的問(wèn)題，審計(jì)部門沒(méi)有對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，不僅會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部的溝通和交流變得更加的困難，而且無(wú)法對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況和業(yè)務(wù)流程進(jìn)行充分的了解，時(shí)間一長(zhǎng)就會(huì)出現(xiàn)信息不對(duì)稱的問(wèn)題，在審計(jì)工作當(dāng)中難以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，工作質(zhì)量就會(huì)降低。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的有效途徑

（一）優(yōu)化內(nèi)審流程

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的主要目的就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的控制，對(duì)不規(guī)范的工作行為進(jìn)行嚴(yán)厲的懲罰，這就要求相關(guān)工作人員要對(duì)該工作的工作流程進(jìn)行不斷的優(yōu)化，在審計(jì)之前的工作當(dāng)中找到與其他工作的相同之處，這樣才可以保證審計(jì)工作可以與其他工作進(jìn)行有效的融合，工作的質(zhì)量也會(huì)得到進(jìn)一步的提高。企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理和風(fēng)險(xiǎn)控制要求進(jìn)行充分的分析和了解，清楚的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，在工作開展過(guò)程當(dāng)中要與其他部門之間建立有效的溝通和聯(lián)系，這樣才能夠讓審計(jì)部門得到其他部門的信任和積極的配合，對(duì)相關(guān)的信息也要進(jìn)行全方位的收集，客觀、公正的開展審查和評(píng)價(jià)工作。另外，為了能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行有效的約束，企業(yè)要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)不斷的改進(jìn)和完善責(zé)任制度，嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃來(lái)對(duì)責(zé)任進(jìn)行科學(xué)的劃分，在問(wèn)題出現(xiàn)的第一時(shí)間可以將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

（二）規(guī)范審計(jì)管理

規(guī)范內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)也是非常重要的，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要根據(jù)實(shí)際的情況來(lái)對(duì)動(dòng)態(tài)控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行科學(xué)的制定，這樣才能夠?qū)徲?jì)工作的質(zhì)量進(jìn)行提高，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作也會(huì)得到有效的管理和控制。對(duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行充分的了解和分析，并且在此基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行改進(jìn)和完善，這樣才能夠?qū)徲?jì)工作進(jìn)行規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化處理，切實(shí)根據(jù)國(guó)家頒布的法律法規(guī)來(lái)開展各項(xiàng)工作。除此之外，工作人員還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理目標(biāo)進(jìn)行足夠的了解，根據(jù)不同的情況來(lái)將審計(jì)工作計(jì)劃分為不同的階段，根據(jù)計(jì)劃方案來(lái)開展工作。工作人員自身的素質(zhì)和工作能力也要在日常工作當(dāng)中進(jìn)行有效的提高，在工作當(dāng)中出現(xiàn)問(wèn)題可以依靠自身來(lái)采取措施進(jìn)行處理。再者，需要構(gòu)建起完善的內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)其審計(jì)程序予以規(guī)范。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要結(jié)合我國(guó)出臺(tái)的有關(guān)法律法規(guī)，聯(lián)合自己實(shí)際情況來(lái)合理制定內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)力和職責(zé)予以明確，對(duì)相應(yīng)的審計(jì)流程予以確定，以達(dá)到規(guī)范審計(jì)工作的目的。第二，應(yīng)當(dāng)要樹立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)理念，科學(xué)識(shí)別、分析、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，并合理劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，將企業(yè)工作人員以及管理人員所關(guān)注的問(wèn)題進(jìn)行全面考量，有效運(yùn)用起已有的審計(jì)資源來(lái)進(jìn)行項(xiàng)目的確定。第三，應(yīng)當(dāng)要合理構(gòu)建審計(jì)項(xiàng)目分級(jí)復(fù)核制度，對(duì)每層級(jí)復(fù)核的內(nèi)容與職責(zé)予以確定。第四，構(gòu)建起合理的督導(dǎo)體制，注重全程監(jiān)督與管理審計(jì)項(xiàng)目，以切實(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的管控與提升。

（三）更新審計(jì)手段

在科學(xué)技術(shù)水平不斷提高的今天，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理過(guò)程當(dāng)中也要對(duì)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)進(jìn)行充分的應(yīng)用，這樣才能夠保證企業(yè)朝著現(xiàn)代化的方向不斷發(fā)展。對(duì)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理系統(tǒng)進(jìn)行有效的應(yīng)用，在一定程度上能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)、銷售等數(shù)據(jù)信息進(jìn)行統(tǒng)一的管理，原始的數(shù)據(jù)也可以準(zhǔn)確的錄入到系統(tǒng)當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)信息也可以得到嚴(yán)格的管理。另外，工作人員還可以通過(guò)系統(tǒng)來(lái)對(duì)信息進(jìn)行有效的篩選，在實(shí)際工作的時(shí)候如果出現(xiàn)問(wèn)題可以及時(shí)的采取相關(guān)措施進(jìn)行處理。企業(yè)也可以對(duì)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)開展審查和分析工作，管理人員可以對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制，各個(gè)部門可以通過(guò)平臺(tái)來(lái)進(jìn)行相互的交流和溝通。

三、結(jié)語(yǔ)

由此可見，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)有著非常重要的影響，這就要求相關(guān)管理人員要對(duì)該工作予以足夠的重視，并且在企業(yè)發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中對(duì)相關(guān)措施進(jìn)行充分的應(yīng)用，充分將其作用發(fā)揮出來(lái)，推動(dòng)企業(yè)更好更快的發(fā)展。