崔秀麗 青島蜀盛香餐飲管理有限公司 孔繁濤 青島柳源鑫瑞市政園林建設(shè)集團(tuán)有限公司

一、引言

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，我國醫(yī)療行業(yè)的服務(wù)水平和技術(shù)水平得到了穩(wěn)步的提升，這有效的提升了國民幸福指數(shù)，對加快社會主義建設(shè)工作具有重要的促進(jìn)作用。在新的時代背景下，我國醫(yī)療行業(yè)面臨著體系改革，醫(yī)療企業(yè)的納稅環(huán)境也發(fā)生了重大的變化，這倒逼我國醫(yī)療企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作，改進(jìn)稅收籌劃風(fēng)險防控機(jī)制，提高稅收籌劃工作質(zhì)量和效率，為醫(yī)療企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展提供良好的稅收環(huán)境，以便充分實現(xiàn)醫(yī)療企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

二、醫(yī)療企業(yè)加強(qiáng)納稅籌劃和風(fēng)險防范工作的措施

近年來，隨著我國醫(yī)療行業(yè)體制改革工作的穩(wěn)步開展，醫(yī)療行業(yè)監(jiān)督工作力度也逐步加強(qiáng)，監(jiān)管部門和醫(yī)療行業(yè)管理部分將醫(yī)療行業(yè)的納稅行為作為重點檢查內(nèi)容。醫(yī)療企業(yè)要想獲得健康穩(wěn)定的發(fā)展，就要根據(jù)我國稅收管理制度積極開展稅收籌劃工作。

（一）強(qiáng)化納稅籌劃的基礎(chǔ)

納稅籌劃工作是一項合法合理的避稅行為，醫(yī)療企業(yè)要樹立正確的納稅籌劃觀念，全面落實納稅籌劃管理制度。醫(yī)療企業(yè)在應(yīng)用稅收籌劃工作過程中，首先就要從意識形態(tài)角度入手，加強(qiáng)醫(yī)療企業(yè)內(nèi)部員工關(guān)于納稅籌劃的思想基礎(chǔ)，醫(yī)療企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要重視自上而下的納稅籌劃管理方向，積極統(tǒng)籌企業(yè)內(nèi)部資源給予納稅籌劃工作必要的支持，強(qiáng)化內(nèi)部團(tuán)結(jié)合作的工作模式，降低醫(yī)療企業(yè)納稅籌劃工作的運營成本。同時，醫(yī)療企業(yè)要重視會計信息的真實性和完整性，財務(wù)部門要根據(jù)會計法律法規(guī)開展會計核算工作，為稅收籌劃工作提供必要的信息依據(jù)。醫(yī)療企業(yè)的稅務(wù)管理部門、業(yè)務(wù)部門和法律合規(guī)部門要加強(qiáng)溝通，對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行預(yù)先安排，合理設(shè)計稅務(wù)籌劃方案，將經(jīng)濟(jì)活動與稅收籌劃工作安排充分結(jié)合起來，為稅收籌劃風(fēng)險防控工作提供基礎(chǔ)，提高醫(yī)療企業(yè)整體的納稅籌劃風(fēng)險管控能力。

（二）建立健全納稅籌劃風(fēng)險防控機(jī)制

在開展稅收籌劃工作過程中，醫(yī)療企業(yè)要增強(qiáng)風(fēng)險防控管理意識，加強(qiáng)納稅籌劃風(fēng)險防控管理工作力度，建立健全納稅籌劃風(fēng)險防控機(jī)制。醫(yī)療企業(yè)要樹立全面的納稅籌劃風(fēng)險觀念，將業(yè)務(wù)活動和管理活動各個環(huán)節(jié)都納入納稅籌劃管理工作范疇，強(qiáng)化納稅籌劃風(fēng)險分析和識別能力，并根據(jù)不同的納稅籌劃風(fēng)險設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險防控方案，以便及時有效的解決納稅籌劃風(fēng)險隱患，全面提升醫(yī)療企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險管理能力。同時，醫(yī)療企業(yè)要進(jìn)一步提高納稅籌劃行為的合理性和合法性，保證納稅籌劃管理工作行為的合規(guī)管理工作力度，有效減少納稅籌劃流程中存在的合規(guī)瑕疵，充分保證納稅籌劃管理工作的規(guī)范性和合法性，在法律的規(guī)定范圍內(nèi)開展納稅籌劃工作，實現(xiàn)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益增長。此外，醫(yī)療企業(yè)要重視會計信息系統(tǒng)風(fēng)險防控工作的質(zhì)量，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)工作，可以通過設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻和權(quán)限管理等方式加強(qiáng)信息化網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的使用權(quán)限，完善信息化管理系統(tǒng)的軟件功能，以便保證會計信息和納稅管理信息的真實性和完整性，以便為納稅籌劃風(fēng)險防控提供充分的信息保障，全面提高納稅籌劃風(fēng)險防控工作質(zhì)量和效率。

（三）合理選擇納稅籌劃方法

醫(yī)療企業(yè)要以自身的實際情況出發(fā)，全面了解稅務(wù)籌劃的方法，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動和業(yè)務(wù)管理的實際情況和需求選擇合適的稅務(wù)籌劃方法，以便提高稅務(wù)籌劃工作的規(guī)范性和有效性，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)全面提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。醫(yī)療企業(yè)要將經(jīng)濟(jì)行為與納稅籌劃風(fēng)險防控工作充分結(jié)合起來，加強(qiáng)投融資環(huán)節(jié)的納稅籌劃工作，可以通過負(fù)債融資等方式實現(xiàn)稅前利潤扣除，有效降低醫(yī)療企業(yè)的所得稅納稅總額，進(jìn)而實現(xiàn)降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)的目標(biāo)，有效幫助醫(yī)療企業(yè)獲取合理合法的經(jīng)濟(jì)效益。同時，醫(yī)療企業(yè)要重視籌資費用的納稅籌劃管理，籌資費用納稅籌劃可以將借款利息實行稅前扣除，充分利用稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)合理避稅，有效降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。此外，醫(yī)療企業(yè)可以從納稅人層面開展納稅籌劃工作，目前我國納稅征收管理工作明確區(qū)分了小規(guī)模納稅人和一般納稅人。針對一般納稅人，其經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的進(jìn)項增值稅和銷項增值稅可以互相抵扣，因此醫(yī)療企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的特點，從納稅人層面積極開展納稅籌劃工作，重視增值稅專用發(fā)票管理工作，合理選擇交易對象，以便實現(xiàn)節(jié)稅的納稅籌劃目標(biāo)。

（四）營造良好的納稅籌劃環(huán)境，減少納稅成本

醫(yī)療企業(yè)納稅籌劃工作的順利開展，離不開良好的納稅籌劃環(huán)境。因此，醫(yī)療企業(yè)要重視納稅籌劃環(huán)境的重要性，積極加強(qiáng)與稅務(wù)行政管理部門的溝通和交流，明確稅務(wù)管理辦法和規(guī)范的要求，并根據(jù)稅務(wù)行政管理部門的要求嚴(yán)格稅務(wù)籌劃活動，保證稅務(wù)籌劃活動的規(guī)范性和合法性，為醫(yī)療企業(yè)降低稅務(wù)籌劃風(fēng)險提供保障。此外，醫(yī)療企業(yè)要提高內(nèi)部稅務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)，更新稅務(wù)籌劃工作觀念，改進(jìn)稅務(wù)籌劃工作模式，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃工作人員與業(yè)務(wù)部門之間的交流和溝通，減少由于信息不對稱導(dǎo)致的醫(yī)療企業(yè)納稅事項認(rèn)定失誤等現(xiàn)象的出現(xiàn)。