徐貴秋 貴州黔元會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，社會(huì)審計(jì)是十分重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)察活動(dòng)，監(jiān)督作用較大，能夠有效促進(jìn)社會(huì)資源優(yōu)化配置，保障社會(huì)資源能夠有序運(yùn)行。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響較大，社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多，為了充分發(fā)揮社會(huì)審計(jì)作用，亟須對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略進(jìn)行深入研究。

一、大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)的基本內(nèi)涵

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，在審計(jì)過程中，需采用計(jì)算機(jī)終端對(duì)審計(jì)所需資料進(jìn)行廣泛采集、處理和分析，進(jìn)而完成審計(jì)目標(biāo)。在大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中，主要包括電子數(shù)據(jù)審計(jì)和計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)兩方面內(nèi)容，而大數(shù)據(jù)時(shí)代社會(huì)審計(jì)工作特征如下：（1）在大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中，數(shù)據(jù)資源的類型比較多，并且數(shù)據(jù)量龐大。（2）在大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中，需對(duì)所采集的大量數(shù)據(jù)進(jìn)行分類處理和分析，由于數(shù)據(jù)復(fù)雜，因此數(shù)據(jù)處理難度比較大，技術(shù)要求較高。（3）與傳統(tǒng)的社會(huì)審計(jì)方式相比，大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)能夠轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)組織形式，在總體分析中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并分散核實(shí)，同時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)性研究，提升社會(huì)審計(jì)效果。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在社會(huì)審計(jì)中的應(yīng)用優(yōu)勢

（一）有利于查深查透隱蔽潛藏問題

在社會(huì)審計(jì)中，審計(jì)成果比較明顯，但是社會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)龐大，并且在海量數(shù)據(jù)中含有很多隱蔽、深層次問題，如果采用傳統(tǒng)的審計(jì)方式，一般很難發(fā)現(xiàn)。社會(huì)審計(jì)人員需對(duì)海量數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、處理和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題，對(duì)此，可采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行篩選和核對(duì)分析，保證社會(huì)審計(jì)多方位。

（二）有利于實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

審計(jì)機(jī)關(guān)需積極推進(jìn)大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)，拓展社會(huì)審計(jì)范圍，同時(shí)創(chuàng)新設(shè)計(jì)方式，對(duì)于財(cái)政資金審計(jì)，應(yīng)逐漸拓展至政策執(zhí)行、決策制定等，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)社會(huì)審計(jì)立體化，擴(kuò)大社會(huì)審計(jì)覆蓋范圍。

（三）有利于提升審計(jì)質(zhì)量

在社會(huì)審計(jì)中，通過合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠促進(jìn)社會(huì)審計(jì)水平的提升。根據(jù)政府要求，審計(jì)機(jī)關(guān)需提供政府決策服務(wù)，在社會(huì)審計(jì)中，應(yīng)逐漸從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楦檶徲?jì)。對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度重視大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過合理應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對(duì)政府各部門問題進(jìn)行排查分析，并進(jìn)行全面披露，提出改進(jìn)對(duì)策，促進(jìn)社會(huì)審計(jì)水平的提升。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）數(shù)據(jù)采集風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用中，首先需進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，審計(jì)單位以及計(jì)算機(jī)技術(shù)人員需負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集，在數(shù)據(jù)采集完成后，將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)交給審計(jì)人員，在各類主觀因素以及客觀因素的影響下，可能會(huì)對(duì)社會(huì)審計(jì)質(zhì)量造成不良影響。比如，部分審計(jì)單位可能更改數(shù)數(shù)據(jù)、刪除部分?jǐn)?shù)據(jù)或者增加偽數(shù)據(jù)，影響數(shù)據(jù)可靠性。另外，在數(shù)據(jù)錄入過程中也容易出現(xiàn)偏差，如果關(guān)鍵數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差或者遺漏，則會(huì)影響社會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)質(zhì)量。除此以外，社會(huì)審計(jì)數(shù)據(jù)分析環(huán)境可能與被審計(jì)單位的數(shù)據(jù)環(huán)境有一定區(qū)別，導(dǎo)致數(shù)據(jù)還原錯(cuò)誤，在數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換后易出現(xiàn)亂碼、精度降低等問題。

現(xiàn)如今，審計(jì)機(jī)關(guān)積極推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)朝向標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化方向發(fā)展，在數(shù)據(jù)采集中，通過利用表轉(zhuǎn)化表結(jié)構(gòu)，能夠有效保證數(shù)據(jù)采集規(guī)范性。如果被審計(jì)單位數(shù)據(jù)不符合審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范要求，或者沒有詳細(xì)了解審計(jì)數(shù)據(jù)規(guī)范，則無法采集到關(guān)鍵審計(jì)數(shù)據(jù)以及能夠反映出審計(jì)單位特點(diǎn)的數(shù)據(jù)，進(jìn)而影響社會(huì)審計(jì)質(zhì)量。

（二）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和使用風(fēng)險(xiǎn)

在大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中，在數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方面也存在風(fēng)險(xiǎn)因素，很難保證數(shù)據(jù)安全性。審計(jì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)機(jī)構(gòu)的主要作用是為審計(jì)機(jī)關(guān)、審計(jì)人員提供數(shù)據(jù)服務(wù)，在數(shù)據(jù)安全控制方面，需科學(xué)設(shè)定數(shù)據(jù)管理權(quán)限。在數(shù)據(jù)安全管理方面，可能會(huì)造成數(shù)據(jù)使用率降低。

（三）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)

大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)的技術(shù)要求比較高，在數(shù)據(jù)分析過程中，要求審計(jì)人員具備專業(yè)技術(shù)。但是部分審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平比較低，無法對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，導(dǎo)致分析所得結(jié)果不符合實(shí)際情況。另外，有些社會(huì)審計(jì)工作人員沒有熟練掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)，在數(shù)據(jù)分析過程中，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能會(huì)影響審計(jì)結(jié)果的系統(tǒng)性錯(cuò)誤，導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)質(zhì)量無法保證。

（四）審計(jì)工作底稿形成和復(fù)核風(fēng)險(xiǎn)

在社會(huì)審計(jì)底稿的編制過程中，應(yīng)體現(xiàn)出分析過程以及分析結(jié)果。在大數(shù)據(jù)分析過程中，可利用可視化技術(shù)，包括地理信息系統(tǒng)、圖數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等，在數(shù)據(jù)分析中，如果采用通俗語言，很難對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行詳細(xì)描述。另外，在結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析過程中，需利用計(jì)算機(jī)腳本和預(yù)言等，如果社會(huì)審計(jì)人員沒有經(jīng)過專業(yè)的計(jì)算機(jī)培訓(xùn)，則會(huì)造成審計(jì)數(shù)據(jù)描述、解釋不完全的問題。在審計(jì)底稿編制過程中，如果沒有充分體現(xiàn)出數(shù)據(jù)分析過程，則不能確定審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，容易導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。

四、大數(shù)據(jù)環(huán)境下社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范策略

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集與處理管理

在社會(huì)審計(jì)過程中，被審企業(yè)可根據(jù)審計(jì)人員所提出的要求，為審計(jì)人員提供已處理完成的標(biāo)準(zhǔn)表，因此，審計(jì)所需數(shù)據(jù)可能已經(jīng)修改。對(duì)此，在審計(jì)數(shù)據(jù)收集過程中，審計(jì)人員應(yīng)收集原始數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)可靠性和全面性。另外，審計(jì)人員在對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤率比較高，則說明系統(tǒng)安全漏洞較大，對(duì)此，社會(huì)審計(jì)人員應(yīng)深入發(fā)現(xiàn)問題。在數(shù)據(jù)采集完成后，對(duì)數(shù)據(jù)真實(shí)性和可靠性進(jìn)行深入分析，保證數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，避免出現(xiàn)嚴(yán)重偏差，合理規(guī)避社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加大數(shù)據(jù)安全控制力度

在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)，為了保證數(shù)據(jù)安全性，應(yīng)采取以下控制策略：（1）制定完善的規(guī)章制度，明確數(shù)據(jù)安全管控機(jī)制，為大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)提供可靠依據(jù)。（2）防范網(wǎng)絡(luò)攻擊影響。在大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中，在大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用中，應(yīng)配備安全防控軟件，并組織專業(yè)技術(shù)人員加強(qiáng)維護(hù)管理，避免在社會(huì)審計(jì)過程中受到網(wǎng)絡(luò)病毒、黑客攻擊。（3）限制用戶數(shù)據(jù)訪問。對(duì)于權(quán)限人員加強(qiáng)監(jiān)控管理，對(duì)于訪問數(shù)據(jù)做好詳細(xì)記錄。為了保證數(shù)據(jù)安全，政府有關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)安全宣傳教育，提高公眾安全防范意識(shí)。另外，還可設(shè)置申訴通道、舉報(bào)通道，保證數(shù)據(jù)安全。

（三）數(shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)防控

在社會(huì)審計(jì)中，由于數(shù)據(jù)量龐大，因此，在數(shù)據(jù)分析中也存在很多風(fēng)險(xiǎn)因素，并且管理難度較大。通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于社會(huì)審計(jì)中，在審計(jì)人員日常工作中，自由空間比較大，對(duì)于海量數(shù)據(jù)，必須采取有效的數(shù)據(jù)采集和分析處理技術(shù)，提高數(shù)據(jù)分析效率。為了合理規(guī)避數(shù)據(jù)分析過程中的風(fēng)險(xiǎn)因素，要求社會(huì)審計(jì)工作人員掌握專業(yè)的業(yè)務(wù)技術(shù)以及判斷分析能力，降低大數(shù)據(jù)高噪音、低密度特征，根據(jù)社會(huì)審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，對(duì)分析模型進(jìn)行評(píng)估分析，提高數(shù)據(jù)分析水平，保證數(shù)據(jù)分析安全性。

（四）制定審計(jì)工作底稿編制規(guī)范

在利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行社會(huì)審計(jì)時(shí)，為了保證底稿編制質(zhì)量，應(yīng)制定大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)工作底稿編制工作規(guī)范。審計(jì)人員、大數(shù)據(jù)分析人員應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，根據(jù)大數(shù)據(jù)分析的主要類型，比如關(guān)系型數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)分析、地理信息系統(tǒng)比對(duì)分析等，均需制定審計(jì)工作底稿編制規(guī)范，并明確標(biāo)注底稿編制過程中所需各類要素，據(jù)此編制社會(huì)審計(jì)工作底稿，合理規(guī)避社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，本文主要對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素以及防控策略進(jìn)行了詳細(xì)探究。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，通過將大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用于社會(huì)審計(jì)中，能夠有效提升社會(huì)審計(jì)工作水平。由于大數(shù)據(jù)環(huán)境特殊，因此社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素也比較多，對(duì)此，應(yīng)注意加強(qiáng)數(shù)據(jù)采集與處理管理，加大數(shù)據(jù)安全控制力度，防控?cái)?shù)據(jù)分析風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)工作底稿編制規(guī)范，合理規(guī)避大數(shù)據(jù)社會(huì)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，保證社會(huì)審計(jì)工作質(zhì)量。