張強 太原煤炭氣化（集團）有限責任公司東河煤礦

在競爭越來越激烈的市場環(huán)境條件下，我們應(yīng)當將企業(yè)的全面預算管理作為一個關(guān)鍵課題，積極加強研究、探討與實踐，一方面要深入認識到現(xiàn)代企業(yè)全面預算管理的必要性，客觀分析全面預算管理中存在的普遍性問題；另一方面更要采取更加科學、合理的策略，切實推進全面預算管理的落實，發(fā)揮出全面預算管理對企業(yè)的積極作用。

一、全面預算管理概述

預算管理是企業(yè)圍繞預算展開的一系列活動。具體來講，全面預算管理是企業(yè)圍繞著自身的戰(zhàn)略目標，來展開包括預測可能發(fā)生的各項經(jīng)濟活動，規(guī)劃對應(yīng)產(chǎn)生的財務(wù)成果，有效配置企業(yè)的財務(wù)與非財務(wù)資源，監(jiān)管預算執(zhí)行的過程，評價與考核預算執(zhí)行結(jié)果，指導企業(yè)經(jīng)營活動有效的進行，最終達成戰(zhàn)略目標。在開展這些活動時，要遵守四個原則，即戰(zhàn)略導向原則、過程控制原則、融合業(yè)務(wù)原則和平衡管理原則。為了把握好這幾個原則來更有效地開展全面預算管理工作，企業(yè)需要能夠切實立足于自身情況，調(diào)動好企業(yè)上下全員參與到全面預算管理體系的建設(shè)中，選取科學、規(guī)范且有效的方法及指標來進行預算的編制及考核。這樣一來就能夠做好全面預算管理工作，提高企業(yè)整體管理水平，加大企業(yè)的競爭優(yōu)勢，達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

二、全面預算管理現(xiàn)狀

（一）認識不全面

當前企業(yè)在實施全面預算管理時只關(guān)注短期的成本控制，只局限于個別部門和人員，而忽視了全流程管理體系的構(gòu)建。具體而言，企業(yè)在預算管理部門職能設(shè)置以及人員崗位配置方面缺乏科學性、全面性，使得企業(yè)缺乏專業(yè)的預算管理團隊和人才，同時缺乏科學管理理念和管理方法。企業(yè)在建設(shè)全面預算管理體系時各層級人員的意識不充分，造成企業(yè)資源使用效率未能得到提升。并且企業(yè)需要大量專業(yè)財務(wù)人員和管理人才的引進，而目前人員配置不充分，部分企業(yè)財務(wù)人員及管理人員的協(xié)調(diào)能力、溝通能力、信息處理能力欠缺，進而不利于企業(yè)取得預期預算目標。同時，企業(yè)未能將預算管理滲透到各個部門、各層級人員的經(jīng)營管理活動中，使得預算管理活動與各部門實際需求脫節(jié)，影響實施效果。另外，企業(yè)在建設(shè)預算管理體系時忽視了風險預警機制構(gòu)建，相關(guān)保障措施不完善，進而使得預算管理風險增加。

（二）預算編制方法單一或過于細化

多數(shù)企業(yè)編制全面預算采取的是自上而下的方式，這種方式雖然有利于目標的有效分解，但影響了各級員工的自我發(fā)揮，企業(yè)難以取得突破性的飛躍發(fā)展。另一方面，全面預算的編制往往會以歷史情況作為編制的基礎(chǔ)和依據(jù)，這就導致業(yè)務(wù)部門有可能會故意擴大日常的支出，將當年的預算盡量花光用盡，以免影響以后年度的支出預算配置。再者，有些企業(yè)認為全面預算作為一種科學的管理手段，對每一個經(jīng)營的細節(jié)都應(yīng)該要做出細致全面的規(guī)定。由此產(chǎn)生的結(jié)果是不僅加大了預算編制的工作量和難度，也使得各業(yè)務(wù)部門缺乏應(yīng)有的自由，影響到企業(yè)的運營效率。

三、全面預算管理實施途徑

（一）加強理念培養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)加強各層級人員特別是管理者的預算管理理念，通過培訓提高全體員工對預算管理思想和相關(guān)方法的了解，從而有效提升企業(yè)專業(yè)預算管理人員的儲備。企業(yè)應(yīng)注重提高財會人員的專業(yè)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)培養(yǎng)，建設(shè)一批復合型專業(yè)管理團隊。同時企業(yè)要注重績效考核機制的完善，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標和人力資源目標有效進行人員激勵和人才培養(yǎng)，提升企業(yè)競爭優(yōu)勢。企業(yè)通過理念培養(yǎng)強化各部門人員對構(gòu)建全面預算管理模式的認同感，從而能夠在日常經(jīng)營管理活動中積極運用相關(guān)知識和方法提高自身工作效率。另外，企業(yè)在構(gòu)建全面預算管理體系時應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標和預算管理目標優(yōu)化組織模式和機構(gòu)設(shè)置，合理設(shè)定各部門人員在全面預算管理模式中的崗位職責。

（二）嚴格預算編制、執(zhí)行和分析

在全面預算管理實施過程中，需要突出其價值導向和績效管理，通過建立資源配置模型，并以價值創(chuàng)造作為預算分配資源的重要依據(jù)，還要針對月度經(jīng)營分析進行完善，對指標變化實施動態(tài)跟蹤，并根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略、市場分析和年度預算執(zhí)行情況等預計企業(yè)未來主要經(jīng)營指標，確定預算編制指引，選擇多種預算編制方法，進一步對月度、季度等滾動預算進行細化。同時，預算管理還需要與企業(yè)中長期戰(zhàn)略規(guī)劃實施有效銜接，確保戰(zhàn)略能夠有效實施。確定好年度預算指標后，需要嚴格執(zhí)行，而且預算指標下達后，一般不允許進行調(diào)整。在具體執(zhí)行過程中遇到國家政策發(fā)生重大調(diào)整的情況或市場發(fā)生重大變化及在一些不可抗力因素作用下，應(yīng)適當調(diào)整預算。

（三）建立科學的預算考核體系

全面預算管理是一項覆蓋企業(yè)所有層面、需要全體員工共同參與的系統(tǒng)工程，除了在實施過程中需要進行全程的跟蹤、控制外，為了確保各項目標的全面完成，必須建立一套科學的預算考核體系和配套的獎懲機制并嚴格執(zhí)行兌現(xiàn)。企業(yè)可以依據(jù)各責任部門對預算的執(zhí)行結(jié)果來實施績效考核，可按月度、季度的時間節(jié)點設(shè)置應(yīng)完成的進度目標，實行月度、季度小考核，年度終了再進行匯總清算考核的辦法，同時，對考核結(jié)果原定的各項獎懲措施要堅決執(zhí)行到位。全面預算的執(zhí)行結(jié)果要與企業(yè)全體員工的利益掛鉤，使企業(yè)的經(jīng)營人員及各級員工與企業(yè)形成一個命運共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營人員及各級員工的積極性和創(chuàng)造性，充分發(fā)揮預算的激勵和管控作用。

四、結(jié)束語

時代在不斷的發(fā)展，社會在不斷的前行，企業(yè)實施全面預算管理是時代發(fā)展的產(chǎn)物滿足了現(xiàn)代社會發(fā)展的要求。企業(yè)要想得到充分的發(fā)展就必須要及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在實施全面預算管理中所存在的問題并加以改進，通過這種方式來不斷的提升企業(yè)的核心競爭力以及企業(yè)的綜合水平，讓企業(yè)可以得到長久的發(fā)展。