事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化研究

胡曉蘭 四川省涼山彝族自治州教育和體育局

集中體現(xiàn)新時(shí)代中國發(fā)展思路、發(fā)展方向、發(fā)展著力點(diǎn)的“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”新發(fā)展理念是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的理論指引和現(xiàn)實(shí)路徑。高質(zhì)量發(fā)展是滿足人民日益增長對美好生活需要的發(fā)展。隨著我國改革開放的不斷深化，各項(xiàng)事業(yè)在取得巨大成就的同時(shí)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也與日俱增。如何保障人民事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前現(xiàn)實(shí)而又亟待解決的重大課題。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系存在的問題

（一）缺乏人本理念損害內(nèi)部控制的主動性

內(nèi)部控制是基于人的一種管理形式，人既是內(nèi)部控制的客體也是主體，必須充分發(fā)揮人對內(nèi)部控制的主觀能動性。在新發(fā)展理念中，人的主體性得到了突顯?！肮蚕怼崩砟顝?qiáng)調(diào)發(fā)展依靠人民、發(fā)展為了人民。“綠色”理念則著眼于兼顧當(dāng)代人和下代人的可持續(xù)發(fā)展。這反映出黨對社會主義發(fā)展規(guī)律的人性認(rèn)識，顛覆了“物”的絕對重要地位，更加體現(xiàn)出“人”的溫暖。

（二）缺乏創(chuàng)新理念降低內(nèi)部控制的適應(yīng)性

創(chuàng)新理念置于五大新發(fā)展理念之首，黨已把創(chuàng)新理念作為我國國家文化的靈魂。早在我國古代西周時(shí)期，內(nèi)部控制就應(yīng)用于政府管理，到唐宋時(shí)期發(fā)展更為成熟。璀璨的內(nèi)控文化與其他文明共同孕育著偉大的中華民族并影響世界。但從19 世紀(jì)40 年代以來西方發(fā)達(dá)國家創(chuàng)新發(fā)展了內(nèi)部控制，反而對我國產(chǎn)生了巨大影響。足見，創(chuàng)新是發(fā)展的第一動力，是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂[1]。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略分析

（一）強(qiáng)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制策略

為加強(qiáng)資產(chǎn)管理工作的有效性和可靠性，在執(zhí)行行政事業(yè)單位的管理工作時(shí)，應(yīng)更加注重單位內(nèi)部質(zhì)量控制工作，提高單位內(nèi)部人員的政治覺悟素養(yǎng)。通過結(jié)合相關(guān)部分制定相關(guān)的制度政策，根據(jù)管理人員的績效考核制度評估其管理工作的工作能力，從而進(jìn)一步地激發(fā)資產(chǎn)管理工作的工作積極性，使得國有資產(chǎn)的管理工作成為行政事業(yè)單位的工作重點(diǎn)，吸引工作人員的更多注意力。執(zhí)行行政事業(yè)單位考核制度是評估管理人員的工作能力的重要參考指標(biāo)，由此展開完善單位的考核制度，以資產(chǎn)管理工作為核心，制定適合管理人員的考核制度，使得管理人員逐漸標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化，從底層源頭抓起，保障單位管理工作順利進(jìn)行，從而進(jìn)一步加強(qiáng)管理工作的質(zhì)量和效率[2]。

（二）授權(quán)審批控制

應(yīng)當(dāng)全面梳理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的審批權(quán)限，明確、合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)或崗位辦理經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的審批權(quán)限、程序、依據(jù)和相應(yīng)責(zé)任，編制重要權(quán)力事項(xiàng)清單，規(guī)范審批流程。如對日常公用經(jīng)費(fèi)支出、項(xiàng)目支出設(shè)置各層級審批權(quán)限，明確大額資金使用范疇，對于重要執(zhí)法裝備和大宗物資采購、重大資產(chǎn)處置以及對執(zhí)法管理發(fā)展產(chǎn)生重要作用的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生產(chǎn)生活保障等工程項(xiàng)目，必須根據(jù)單位工作規(guī)則、財(cái)務(wù)管理辦法等有關(guān)“三重一大”的要求，經(jīng)過集體決策審定

（三）管理形式發(fā)生變革

近年來在大數(shù)據(jù)技術(shù)快速發(fā)展的過程中，事業(yè)單位的人力資源管理形式發(fā)生了變革，已經(jīng)開始從傳統(tǒng)的人力資源管理模式轉(zhuǎn)變成為戰(zhàn)略人力資源管理模式，為相關(guān)管理層提供一定幫助，使得管理部門能夠制訂較為完善的戰(zhàn)略計(jì)劃，有效完成人力資源管理的相關(guān)工作。在大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，事業(yè)單位可以加快新業(yè)態(tài)的發(fā)展速度，戰(zhàn)略周期縮短，人力資源管理工作必須結(jié)合戰(zhàn)略內(nèi)容制訂完善的戰(zhàn)略管理方案，確保各方面的人力資源管理工作的有效性，通過先進(jìn)的大數(shù)據(jù)技術(shù)預(yù)測未來發(fā)展趨勢，明確人力資源管理工作的走向[3]。

（四）確保大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用適應(yīng)事業(yè)單位人力資源管理實(shí)際

大數(shù)據(jù)時(shí)代的今天，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展變革呈現(xiàn)多樣化趨勢。不論是大數(shù)據(jù)模塊，還是云計(jì)算技術(shù)，研究方法與處理模式多種多樣。事業(yè)單位本身也具有其自身特性，有的事業(yè)單位管理崗位比重大，有的事業(yè)單位專業(yè)技術(shù)人才較多，針對不同情況，要采用不同的大數(shù)據(jù)模塊。在人力資源的管理過程當(dāng)中，事業(yè)單位的管理者要正確依托大數(shù)據(jù)，提升人力資源管理水平，優(yōu)化人力資源管理模式。而不是完全依靠大數(shù)據(jù)，照搬照套。

（五）進(jìn)入新時(shí)代是新發(fā)展理念嵌入政府內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)條件

黨的十九大報(bào)告明確指出，我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新時(shí)代。新時(shí)代的基本特征是經(jīng)濟(jì)發(fā)展由高速增長向高質(zhì)量發(fā)展轉(zhuǎn)變，人民日益增長的需求由“有沒有”向“好不好”的轉(zhuǎn)變。建國以來，經(jīng)過70 年的發(fā)展我國已積累了較為雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)、培育了豐富的人力資本、創(chuàng)造了廣闊的市場空間、積蓄了巨大的發(fā)展?jié)摿Α．?dāng)然，取得這些耀眼成就的同時(shí)也付出了巨大的消耗。環(huán)境問題、資源問題、貧富問題、公平問題、城鄉(xiāng)問題、社會問題、開放問題等日益突出，并對我國可持續(xù)發(fā)展形成了制約。

（六）績效考評控制

應(yīng)當(dāng)對涉及經(jīng)濟(jì)活動的部門和崗位進(jìn)行定期考核評價(jià)，探索將執(zhí)法安全、執(zhí)法重點(diǎn)環(huán)節(jié)、執(zhí)法能力、內(nèi)控考核評價(jià)等情況納入考評指標(biāo)。圍繞單位發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)，對具體實(shí)施情況進(jìn)行跟蹤分析和監(jiān)督檢查。要深入貫徹落實(shí)中央關(guān)于全面實(shí)施預(yù)算績效管理的意見，建立和實(shí)施經(jīng)濟(jì)活動績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考評指標(biāo)體系，開展國有資產(chǎn)管理績效評價(jià)、專項(xiàng)資金使用評價(jià)工作。

三、結(jié)束語

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編制是規(guī)范單位內(nèi)部控制執(zhí)行過程形成的書面正式報(bào)告，是保護(hù)國有資產(chǎn)、防止舞弊和濫用權(quán)力的重要方式。所以在實(shí)施過程中我們要強(qiáng)化履職擔(dān)當(dāng)，加快建立健全內(nèi)部控制制度，牢牢守住廉政風(fēng)險(xiǎn)的底線。