袁文丹 孫燦明

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)進(jìn)入了一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，即經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。基于此背景下，國(guó)家審計(jì)作為國(guó)家治理和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要組成部分，為我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行保駕護(hù)航。在這一階段，研究制定國(guó)家審計(jì)目標(biāo)有助于發(fā)揮國(guó)家審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。為進(jìn)一步拓展和完善國(guó)家審計(jì)目標(biāo)，本文在全面分析了國(guó)家審計(jì)目標(biāo)的現(xiàn)狀和問(wèn)題后，創(chuàng)造性地從維護(hù)國(guó)家安全和保障國(guó)家利益、促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展、加大對(duì)公權(quán)力的監(jiān)督制約作用、進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化四個(gè)方面拓展國(guó)家審計(jì)目標(biāo)，并有針對(duì)性的總結(jié)出對(duì)策和實(shí)現(xiàn)路徑，以期達(dá)到理論與實(shí)際相結(jié)合的效果。

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中國(guó)進(jìn)入了一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新階段，即經(jīng)濟(jì)新常態(tài)。在這個(gè)新階段中，發(fā)生了一系列全局性、長(zhǎng)期性的新現(xiàn)象和新變化。國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要保障工具，能夠在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保證財(cái)政資金安全、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、強(qiáng)化金融監(jiān)管以及促進(jìn)資本市場(chǎng)有效運(yùn)行等國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全領(lǐng)域發(fā)揮作用。國(guó)家審計(jì)目標(biāo)作為國(guó)家審計(jì)理論框架中不可或缺的一環(huán)，時(shí)刻對(duì)國(guó)家治理和發(fā)展進(jìn)程保持敏感度，并進(jìn)一步為今后我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行開(kāi)辟道路，是實(shí)現(xiàn)國(guó)家善治，保障人民利益的重要關(guān)鍵點(diǎn)。

基于此背景下，本文結(jié)合我國(guó)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，積極響應(yīng)國(guó)家治理新要求，進(jìn)一步深化和拓展創(chuàng)新國(guó)家審計(jì)目標(biāo)，使之更貼合中國(guó)特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，并促進(jìn)國(guó)家審計(jì)理論成果取得突破，實(shí)現(xiàn)國(guó)家善治。

一、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)與國(guó)家審計(jì)目標(biāo)理論研究

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)理論的含義

習(xí)近平主席曾在亞太經(jīng)合組織（APEC）工商領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)上詳細(xì)指出：“中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出新常態(tài)，有幾個(gè)主要特點(diǎn)：一是從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)為中高速增長(zhǎng)。二是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，第三產(chǎn)業(yè)、消費(fèi)需求逐步成為主體，城鄉(xiāng)區(qū)域差距逐步縮小，居民收入占比上升，發(fā)展成果惠及更廣大民眾。三是從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。新常態(tài)將給中國(guó)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇。”

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)是全方位轉(zhuǎn)型升級(jí)的新經(jīng)濟(jì)，既有發(fā)展機(jī)遇和良好前景，也有新的風(fēng)險(xiǎn)的挑戰(zhàn)。在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，我國(guó)資本受到全球化金融危機(jī)沖擊的影響進(jìn)一步加大;貿(mào)易保護(hù)壁壘限制了我國(guó)擴(kuò)大外需，增加商品出口成本;我國(guó)傳統(tǒng)行業(yè)經(jīng)營(yíng)困難進(jìn)一步加大，面臨被淘汰改制的風(fēng)險(xiǎn);人口紅利不斷縮小，勞動(dòng)成本不斷提高，稀有資源不斷流失和枯竭;城市環(huán)境進(jìn)一步惡化，環(huán)境保護(hù)機(jī)制體制尚未全面落實(shí)等。

（二）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下深化治理改革

當(dāng)前中國(guó)改革已進(jìn)入攻堅(jiān)期和深水區(qū)，大力推進(jìn)改革開(kāi)放，堅(jiān)定不移地深入改革領(lǐng)域，克服經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下出現(xiàn)的特有困難和矛盾，是緊緊貼合現(xiàn)有國(guó)情的發(fā)展需要的。不斷深化國(guó)家治理和改革并舉是新常態(tài)下的題中之義。

1.要制定與中高速增長(zhǎng)新常態(tài)相適應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。主要涉及兩個(gè)方面：一是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的再平衡戰(zhàn)略，二是創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)戰(zhàn)略。要由模仿創(chuàng)新轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，由跟隨創(chuàng)新轉(zhuǎn)向引領(lǐng)創(chuàng)新，三是由技術(shù)創(chuàng)新轉(zhuǎn)向科技創(chuàng)新，以科學(xué)發(fā)現(xiàn)為源頭，市場(chǎng)為導(dǎo)向，產(chǎn)學(xué)研協(xié)同創(chuàng)新。

2.進(jìn)一步開(kāi)放經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，激發(fā)市場(chǎng)自有活力。

（三）國(guó)家審計(jì)基于國(guó)家治理視角理論

自1997年世界銀行報(bào)告正式提出國(guó)家治理理念，認(rèn)為國(guó)家治理對(duì)于提高本國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力具有重要意義，治理便成為指導(dǎo)公共管理實(shí)踐的一種新理念。習(xí)近平總書(shū)記提出“國(guó)家治理體系是在黨領(lǐng)導(dǎo)下管理國(guó)家的制度體系，包括經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會(huì)、生態(tài)文明和黨的建設(shè)等各領(lǐng)域體制機(jī)制、法律法規(guī)安排，也就是一整套緊密相連、相互協(xié)調(diào)的國(guó)家制度”。

為實(shí)現(xiàn)國(guó)家善治的最終目標(biāo)，國(guó)家治理必須涉及經(jīng)濟(jì)、政治、文化和社會(huì)等各個(gè)領(lǐng)域，不斷加強(qiáng)政府職能和責(zé)任，積極參與社會(huì)事務(wù)與行政管理。實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理目標(biāo)，需投入一定的資源，而資源的稀缺性與分配不均的特征使得資源配置使用成為國(guó)家監(jiān)督治理的必然要求。監(jiān)督評(píng)價(jià)治理行為，并將這種監(jiān)督和制約的信息傳遞給治理主體，能夠協(xié)調(diào)治理主體利益，維護(hù)國(guó)家安全，促進(jìn)國(guó)家治理創(chuàng)新。作為社會(huì)中唯一執(zhí)行公共權(quán)力的機(jī)構(gòu)，國(guó)家政府在處理經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事務(wù)方面具有權(quán)威性。

二、我國(guó)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)現(xiàn)狀分析

從我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度的發(fā)展歷程來(lái)看，中國(guó)國(guó)家審計(jì)理論框架還比較薄弱，由于先前沒(méi)有扎實(shí)深厚的審計(jì)概念和意識(shí)，其機(jī)制體制的建設(shè)和完善仍尚未跟上改革開(kāi)放后中國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速前進(jìn)的步伐。在國(guó)家治理宏觀環(huán)境中，無(wú)法充分運(yùn)用審計(jì)手段，及時(shí)防御政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、文化等領(lǐng)域的潛在風(fēng)險(xiǎn)和深層次問(wèn)題，保護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全和公共利益，在事前控制和事中控制上具有滯后性。

再者，新中國(guó)建立后的很長(zhǎng)一段時(shí)間，由于實(shí)行高度集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的運(yùn)行按照國(guó)家相關(guān)部門的指令行事。這一時(shí)期對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督主要由財(cái)政、銀行、稅務(wù)等部門結(jié)合自身的業(yè)務(wù)管理進(jìn)行，客觀上沒(méi)有產(chǎn)生建立現(xiàn)代審計(jì)制度的強(qiáng)烈需求。改革開(kāi)放以后，隨著過(guò)度集中的政府權(quán)力向市場(chǎng)下放，傳統(tǒng)的行政命令式管控的有效性受到影響，管理監(jiān)督缺位和責(zé)任推諉等問(wèn)題凸顯出來(lái)，經(jīng)濟(jì)建設(shè)領(lǐng)域出現(xiàn)了各種損害國(guó)家利益的違法亂紀(jì)行為。

由此可見(jiàn)，在建立社會(huì)主義和諧社會(huì)，推進(jìn)和完善國(guó)家治理成為時(shí)代主旋律的今天，如何全面建設(shè)國(guó)家審計(jì)理論體系，在現(xiàn)有理論基礎(chǔ)上進(jìn)行拓展和研究，最大限度激發(fā)國(guó)家審計(jì)預(yù)先性、及時(shí)性，發(fā)揮國(guó)家審計(jì)的保障經(jīng)濟(jì)安全、治理和監(jiān)督引導(dǎo)作用將成為國(guó)家審計(jì)目標(biāo)關(guān)注的重要課題。

三、國(guó)家審計(jì)目標(biāo)暨對(duì)策拓展研究

經(jīng)認(rèn)真分析國(guó)家審計(jì)目標(biāo)在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的中長(zhǎng)期發(fā)展趨勢(shì)對(duì)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)具有新需求和新期待下，以及在國(guó)家審計(jì)制度和理論體系中所占的重要地位和作用，筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)拓展以下國(guó)家審計(jì)目標(biāo)：

（一）維護(hù)國(guó)家安全和保障國(guó)家利益

當(dāng)服務(wù)國(guó)家治理和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全成為國(guó)家治理的重要內(nèi)容時(shí)，國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)就應(yīng)包括服務(wù)國(guó)家治理和維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全。作為發(fā)展中國(guó)家之一，我國(guó)隨著經(jīng)濟(jì)的日益全球一體化、國(guó)際分工的深化以及國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理等內(nèi)外部因素的影響，使得國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全已成為不容忽視的問(wèn)題：經(jīng)濟(jì)對(duì)外依存度提高，涉外經(jīng)濟(jì)安全矛盾日益表面化，核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)總量有限;信息技術(shù)基礎(chǔ)薄弱等。因此，國(guó)家審計(jì)作為預(yù)防和控制監(jiān)督經(jīng)濟(jì)發(fā)展的利器，其首要目標(biāo)便是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全，保障國(guó)家利益。應(yīng)該滿足國(guó)家和人民利益的需要，利用其專業(yè)技能對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)重大突發(fā)性經(jīng)濟(jì)事件進(jìn)行預(yù)警，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目投資與運(yùn)行效益進(jìn)行監(jiān)督，確保國(guó)家經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和繁榮等方面發(fā)揮其應(yīng)有的作用。密切關(guān)注財(cái)政、金融、民生等方面存在的薄弱點(diǎn)和潛在風(fēng)險(xiǎn)，以及由經(jīng)濟(jì)問(wèn)題可能引發(fā)的社會(huì)不穩(wěn)定因素，分析重大體制性障礙、制度性缺陷和管理漏洞，及時(shí)提出對(duì)策性建議，防范和控制惡性事件的發(fā)生，為國(guó)家安全和國(guó)家利益保駕護(hù)航。

（二）促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展

當(dāng)前，我國(guó)依然處在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)型期 ，政府肩負(fù)著推動(dòng)改革、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重大任務(wù)，國(guó)家有關(guān)改革和宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控措施是否得當(dāng)、是否得到有效執(zhí)行，關(guān)系到經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的大局。從社會(huì)發(fā)展的階段性特征來(lái)看，改革開(kāi)放以來(lái)經(jīng)濟(jì)保持了高速增長(zhǎng)，但與此同時(shí)，資源被大量消耗，環(huán)境遭受較大破壞，縮小貧富差距的任務(wù)艱巨，經(jīng)濟(jì)社會(huì)面臨如何實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的問(wèn)題。

國(guó)家審計(jì)作為政治經(jīng)濟(jì)體制的一部分，必定要緊跟國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐，加強(qiáng)對(duì)宏觀調(diào)控和改革中存在的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警和揭露，妥善解決發(fā)展不平衡中所帶來(lái)的負(fù)面效應(yīng)，幫助市場(chǎng)主體在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不斷規(guī)范自身，提高競(jìng)爭(zhēng)力，從而促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展。

（三）加大對(duì)公權(quán)力的監(jiān)督制約作用

劉家義審計(jì)長(zhǎng)強(qiáng)調(diào) “國(guó)家審計(jì)是國(guó)家治理體系的基石和保障，是捍衛(wèi)人民利益和國(guó)家安全、促進(jìn)政令暢通和廉潔高效、推動(dòng)民主法治和公開(kāi)透明、促進(jìn)深化改革和科學(xué)發(fā)展的制度保障”。當(dāng)下為進(jìn)一步深化改革，將權(quán)利下放到下級(jí)部門或基層單位，然而，有些公職人員以公謀私，好大喜功，放松對(duì)自己的思想教育和職業(yè)道德培養(yǎng)，破壞了社會(huì)公平正義，造成了社會(huì)公共資源、公共財(cái)產(chǎn)流失，給國(guó)家社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境等方面帶來(lái)巨大負(fù)面影響和重大損失。在這種情況下，國(guó)家審計(jì)監(jiān)督作為一種專職和專業(yè)行為，由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)和專職人員依法進(jìn)行監(jiān)督，由于其自身獨(dú)有的預(yù)防、揭示和抵御功能，而審計(jì)又是國(guó)家治理中監(jiān)督控制子系統(tǒng)的“免疫系統(tǒng)”，對(duì)維護(hù)、完善和促進(jìn)國(guó)家治理有重要意義。

所以，國(guó)家審計(jì)要加大對(duì)公權(quán)力的監(jiān)督和制約，堅(jiān)決揭露和查處違法違規(guī)、經(jīng)濟(jì)犯罪、損失浪費(fèi)、奢侈鋪張、不合理利用資源、污染環(huán)境、損害人民群眾利益、危害國(guó)家安全、破壞民主法治等行為，并依法對(duì)這些行為進(jìn)行懲戒。在促進(jìn)廉政建設(shè)上起到推波助瀾的作用。

（四）進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)家治理現(xiàn)代化

劉家義將國(guó)家治理定義為：通過(guò)配置和運(yùn)行國(guó)家權(quán)力，對(duì)國(guó)家和社會(huì)事務(wù)進(jìn)行控制、管理和提供服務(wù)，確保國(guó)家安全、捍衛(wèi)國(guó)家權(quán)益、維護(hù)人民利益、保持社會(huì)穩(wěn)定、推動(dòng)科學(xué)發(fā)展。近年來(lái)，隨著國(guó)家政府公共治理改革運(yùn)動(dòng)的興起，促使政府職能向公共服務(wù)方向轉(zhuǎn)變、從管理型政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變。這表明現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程也促使著國(guó)家治理方式的不斷更近和改善。

因此，在國(guó)家治理大環(huán)境發(fā)生變化的背景下，審計(jì)工作需要主動(dòng)跟進(jìn)和適應(yīng)。一方面，經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展深度變革，國(guó)家審計(jì)必須適應(yīng)這一要求，更加關(guān)注社會(huì)發(fā)展、民生改善和可持續(xù)發(fā)展，同時(shí)要提高國(guó)家審計(jì)的質(zhì)量和規(guī)范化程度;審計(jì)機(jī)關(guān)要依法行政，推動(dòng)民主法制建設(shè);完善相關(guān)機(jī)制體制，深化審計(jì)工作具體要求和實(shí)踐意義。另一方面，在當(dāng)今信息飛速發(fā)展的時(shí)代，國(guó)家審計(jì)在實(shí)行過(guò)程中運(yùn)用的相關(guān)技術(shù)和方法也要與時(shí)俱進(jìn)，不斷創(chuàng)新，緊密聯(lián)系社會(huì)現(xiàn)實(shí)和發(fā)展趨勢(shì)，為促成國(guó)家治理現(xiàn)代化提供有力支撐。

四、總結(jié)與展望

國(guó)家審計(jì)對(duì)于我國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行，保障人民群眾的根本利益發(fā)揮了不可替代的作用。因此，我們期待中國(guó)在社會(huì)主義制度下，在中國(guó)共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)下，逐步建立并完善符合中國(guó)國(guó)情的審計(jì)制度、機(jī)制體制。著眼于經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)各層面的發(fā)展現(xiàn)狀，制定出有針對(duì)性、全局性、預(yù)見(jiàn)性的國(guó)家審計(jì)目標(biāo)。

希望在今后成為新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，有越來(lái)越多的專家學(xué)者創(chuàng)新理論研究，推陳出新，拓展延伸，使國(guó)家審計(jì)目標(biāo)更積極響應(yīng)國(guó)家發(fā)展的需要，為中國(guó)的繁榮興盛與富強(qiáng)添磚加瓦。（作者單位：中南林業(yè)科技大學(xué)商學(xué)院）