淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作建設(shè)

□

內(nèi)部控制是一個單位為實現(xiàn)本單位工作目標(biāo)，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控。它是通過不相容崗位相互分離、嚴(yán)格授權(quán)審批控制等手段，達到控制和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險、防范貪污腐敗等目的。它一方面要求建立建全制度，另一方面要求建立有效機制保障制度的執(zhí)行，因此內(nèi)部控制是建設(shè)高效廉潔行政事業(yè)單位的必備工具。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展情況

行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)從2014年正式開始，距今已經(jīng)實行了六年時間。六年來，內(nèi)部控制工作已經(jīng)引起各事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的廣泛重視，特別是引起了事業(yè)單位財務(wù)人員的高度重視，由觀望、未采取措施到強化學(xué)習(xí)、加強組織領(lǐng)導(dǎo)、建立內(nèi)控制度、加強培訓(xùn)、評估檢查，提升了內(nèi)部管理水平，提高了工作效能。

通過調(diào)研，大部分事業(yè)單位對內(nèi)部控制都比較重視，成立了由單位主要負責(zé)同志任組長、各科室（部門）相關(guān)人參加的內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)，制定年度實施方案，每年開展內(nèi)部控制業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將內(nèi)控工作列為單位績效考核的重要內(nèi)容，同時借助信息化平臺開展內(nèi)控管理。有的單位自行建立了內(nèi)部控制手冊，有的通過一些中介機構(gòu)建立了內(nèi)部控制手冊，基本能夠滿足工作需要，由原來沒有內(nèi)控意識、沒有內(nèi)控制度、沒有內(nèi)控機制，到現(xiàn)在初步建立起了內(nèi)控的意識、制度以及執(zhí)行機制，可以說是一個巨大的跨越式進步。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作存在的問題

（一）內(nèi)控意識不強，工作發(fā)展不平衡

部分職工對內(nèi)控工作關(guān)注較少，甚至不關(guān)注，有的職工、甚至單位個別領(lǐng)導(dǎo)都不知道還有內(nèi)控管理這項工作，事不關(guān)已，高高掛起，造成一些單位內(nèi)控工作管理滯后。

（二）內(nèi)控工作沒有做到全覆蓋

一些單位還停留在做表面文章。財政部印發(fā)的《關(guān)于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求單位全面建立、有效實施內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制覆蓋單位經(jīng)濟和業(yè)務(wù)活動的全范圍，貫穿內(nèi)部權(quán)力運行的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程。但一些事業(yè)單位內(nèi)控管理沒有做到全覆蓋，有的單位只對財務(wù)管理實行內(nèi)控，但對一些行政部門、業(yè)務(wù)部門卻放任內(nèi)部管控要求或只是泛泛要求，沒有真正做到內(nèi)控管理標(biāo)準(zhǔn)。

（三）內(nèi)控制度不完善，內(nèi)控管理信息系統(tǒng)未建立

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些事業(yè)單位內(nèi)控制度建立了，但涵蓋內(nèi)容不全面，工作流程圖不健全，內(nèi)控信息系統(tǒng)沒有很好的運行。

（四）單位內(nèi)控權(quán)力制衡機制不完善

未建立有效的“分事行權(quán)”、“分崗授權(quán)”、“分級授權(quán)”及“定期輪崗”機制。有些事業(yè)單位規(guī)模小、人員少，常常是一人多崗，一人多職，存在不相容崗位或職責(zé)未分離或分離不徹底的情形，有的單位未開展風(fēng)險評估。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控不到位形成原因

（一）思想認識不到位

一些行政單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控建設(shè)重視不夠，沒有認識到內(nèi)控在提高單位工作管理水平和規(guī)避風(fēng)險的重要性，沒有投入更大的精力去謀劃內(nèi)控管理工作。有的領(lǐng)導(dǎo)懼怕“控制”這兩個字，其實就是怕權(quán)力被束縛。

（二）宣傳培訓(xùn)不到位

由于不重視對內(nèi)控工作的宣傳和知識培訓(xùn)，造成部分單位從領(lǐng)導(dǎo)到員工搞不清內(nèi)控的涵義，總覺的內(nèi)部控制這個概念太抽象、太專業(yè)，不知如何開展內(nèi)控工作，不知如何運用內(nèi)控制度或手冊推進工作，在一定程度上影響內(nèi)控工作的全面開展。

（三）工作力度不到位

沒有將內(nèi)部控制工作與單位的其它行政、業(yè)務(wù)工作同步謀劃、同步落實、同步檢查，而作為一項臨時工作或附加工作去抓，方法不當(dāng)、投入不夠、工作力度不夠，造成內(nèi)控工作抓而不實。

（四）監(jiān)督檢查不到位

由于上級督促相對較少，對內(nèi)控工作考核較少，內(nèi)控工作與單位領(lǐng)導(dǎo)政績、目標(biāo)責(zé)任考核沒有很好的掛鉤，造成一些單位對內(nèi)控工作的弱化，表面文章多、實際內(nèi)容少。

四、進一步推進行政事業(yè)內(nèi)部控制工作的對策建議

（一）增強內(nèi)控意識，落實工作責(zé)任

行政事業(yè)單位要樹立足夠的風(fēng)險管理意識，要將內(nèi)控管理作為單位一項重要工作對待，與黨建、業(yè)務(wù)工作同安排、同部署、同考核、同檢查。要進一步科學(xué)制定切實有效可行的、符合本單位實際的內(nèi)部控制管理制度，構(gòu)建從行政到業(yè)務(wù)人員全范圍、全覆蓋的執(zhí)行體系，明確工作目標(biāo)任務(wù)，層層落實責(zé)任，形成單位一把手主抓、領(lǐng)導(dǎo)班子組成人員分工負責(zé)、各個業(yè)務(wù)部門和行政管理部門相互配合、從上到下齊抓共管的內(nèi)控管理工作良好局面，真正將內(nèi)控建設(shè)工作落到實處。

（二）加強宣傳培訓(xùn)，提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力

內(nèi)控工作涵蓋面廣，涉及財務(wù)、資產(chǎn)、項目、以及這些管理工作所聯(lián)系的具體人與事，與單位各項工作都密切關(guān)聯(lián)，業(yè)務(wù)性強、原則性強。而內(nèi)控管理作為事業(yè)單位的一個新生事物，還沒有引起大家的足夠關(guān)注和了解，好多人對此一知半解，因此需要各事業(yè)單位加強對內(nèi)控工作的宣傳，將內(nèi)控機制建設(shè)作為單位理論學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容，結(jié)合工作實際開展內(nèi)控機制工作的必要性、重要性以及內(nèi)控制度的概念、制度建設(shè)的原則及方法、內(nèi)部防控的風(fēng)險類別、健全內(nèi)部控制的組織架構(gòu)等方面內(nèi)容進行培訓(xùn)，提高大家對單位內(nèi)控制度建設(shè)的認識，明晰內(nèi)部控制建設(shè)工作的思路，特別要強化內(nèi)控關(guān)鍵崗位工作人員的責(zé)任感和自覺性，提升從業(yè)人員業(yè)務(wù)能力。

（三）建立健全組織框架，完善內(nèi)控工作機制

從本系統(tǒng)的調(diào)研發(fā)現(xiàn)，行政事業(yè)單位數(shù)量多，單位性質(zhì)不一，規(guī)模大小、人員結(jié)構(gòu)差異很大，小到十多人，大到上百人。所以，要結(jié)合單位自身實際，因地制宜，進一步建立健全單位行政、業(yè)務(wù)、審計、紀(jì)檢等內(nèi)部控制的組織框架。要根據(jù)事業(yè)單位的性質(zhì)和具體工作職能職責(zé)，進一步建立健全黨政聯(lián)席會、支委會、行政辦公會等議事決策機制；建立健全預(yù)算、收支、建設(shè)項目、政府采購等經(jīng)濟活動中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督既相互分離又相互協(xié)作的工作機制。鑒于有些事業(yè)單位業(yè)務(wù)性強、人員少等特點，可充分發(fā)揮單位工會、婦工委等群團組織監(jiān)督作用，要進一步建立健全內(nèi)控工作中關(guān)鍵性崗位責(zé)任機制，結(jié)合實際可采取關(guān)鍵崗位人員定期輪崗或重要建設(shè)項目采取多個科室參與和按“三重一大”事項嚴(yán)格管理，做到公開透明、公平公正，全方位完善內(nèi)控的工作機制，最大程度防范和化解經(jīng)濟活動風(fēng)險，做到單位安全、人員安全。

（四）運用現(xiàn)代科技手段，提高內(nèi)部控制管理水平

實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)控工作的高效運轉(zhuǎn)，離不開信息化的應(yīng)用。各事業(yè)單位要高度重視內(nèi)部控制管理的信息化建設(shè)，將信息化建設(shè)融入日常辦公、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理等各個領(lǐng)域。單位在實施辦公自動化、經(jīng)濟活動管理信息化系統(tǒng)的過程中，應(yīng)當(dāng)將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制的流程和措施嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，最大限度提高工作效率。但在信息化技術(shù)的應(yīng)用工作中，也要根據(jù)各單位自身業(yè)務(wù)，樹立安全保密意識，保護信息安全，防止泄密事件發(fā)生。

（五）建立考核評價體系，嚴(yán)格責(zé)任追究

要進一步建立健全內(nèi)控管理工作考核評價指標(biāo)體系，明確內(nèi)控工作職責(zé)，明晰工作流程，對專項風(fēng)險防控辦法和操作規(guī)程中的風(fēng)險進行量化，設(shè)定合理分值，將單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、自查自糾情況、風(fēng)險事件應(yīng)對情況、專項檢查處理及整改落實情況等納入考核評價范圍，制定考核指標(biāo)。要建立內(nèi)控管理的監(jiān)督檢查和考核機制，制定和完善考核辦法，定期對各事業(yè)單位內(nèi)控工作情況進行考核評價，要建立激勵獎懲機制，嚴(yán)格責(zé)任追究，考核結(jié)果要與單位經(jīng)費撥付、評優(yōu)評先、干部提拔使用等掛鉤，全面提升管理成效。建立可察、可控、可考、可評的完整內(nèi)控鏈條，做到用制度管事、管人、管風(fēng)險，形成覆蓋所有部門和全部業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險防控網(wǎng)絡(luò)，保障干部廉潔用權(quán)、主動作為、履職盡責(zé)，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制工作健康發(fā)展。