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部門(mén)預(yù)算是行政事業(yè)單位依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需求，遵循“收支平衡、統(tǒng)籌兼顧、厲行節(jié)約、公開(kāi)透明”的原則，由基層預(yù)算單位編制、逐級(jí)上報(bào)、審核、匯總，按照“二上二下”的編報(bào)流程，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)審核后提交人民代表大會(huì)依法批準(zhǔn)，內(nèi)容涵蓋部門(mén)單位各項(xiàng)收支的綜合財(cái)政報(bào)告，其中包括：收入、基本支出和項(xiàng)目支出等，充分體現(xiàn)了部門(mén)預(yù)算編制的全面性和完整性。

一、行政事業(yè)單位部門(mén)預(yù)算編制存在的問(wèn)題

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位

部門(mén)預(yù)算編制是行政事業(yè)單位開(kāi)展工作、履行公共服務(wù)職能的基礎(chǔ)，預(yù)算編制科學(xué)、精準(zhǔn)與否，直接影響到下一年度工作是否能夠正常開(kāi)展。然而，部分單位并未意識(shí)到部門(mén)預(yù)算編制工作的重要性，有的甚至認(rèn)為預(yù)算編制是在“走過(guò)場(chǎng)”，認(rèn)為部門(mén)預(yù)算編制工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情。所以在編制部門(mén)預(yù)算時(shí)，經(jīng)常是財(cái)務(wù)人員閉門(mén)造車(chē)，根據(jù)以往數(shù)據(jù)與經(jīng)驗(yàn)，大致參照領(lǐng)導(dǎo)思路編制出符合書(shū)面邏輯的一套預(yù)算。事實(shí)上預(yù)算編制必須對(duì)單位人員、日常運(yùn)轉(zhuǎn)、開(kāi)展業(yè)務(wù)等情況進(jìn)行深入了解，對(duì)下一步工作完整規(guī)劃才能完成，僅憑財(cái)務(wù)部門(mén)之力，根本不可能獨(dú)立完成，項(xiàng)目需求與編制預(yù)算的數(shù)據(jù)是需要人力資源、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門(mén)聯(lián)合行動(dòng)才能梳理清楚。如果僅僅靠財(cái)務(wù)部門(mén)獨(dú)立完成的預(yù)算編制，其質(zhì)量可想而知，再去追求規(guī)范的預(yù)算執(zhí)行更是奢求。

（二）編制準(zhǔn)備不充分

部門(mén)預(yù)算編制是一項(xiàng)系統(tǒng)、龐雜的工作，應(yīng)全面考慮本單位人員、車(chē)輛、房屋、設(shè)備、工作任務(wù)等多方面因素，尤其是大型項(xiàng)目的政策依據(jù)、實(shí)施內(nèi)容、支出標(biāo)準(zhǔn)、以及最終達(dá)到的效果等，同時(shí)要經(jīng)過(guò)精準(zhǔn)測(cè)算、分析論證才能完成編制工作。然而在實(shí)際工作過(guò)程中，行政事業(yè)單位不注意平時(shí)的積累，只有接到財(cái)政部門(mén)通知才開(kāi)始準(zhǔn)備工作，往往只有一個(gè)月的時(shí)間就得倉(cāng)促上報(bào)部門(mén)預(yù)算，在預(yù)算編制過(guò)程中基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、政策依據(jù)、支出標(biāo)準(zhǔn)等收集不全，沒(méi)有經(jīng)過(guò)精準(zhǔn)測(cè)算、科學(xué)論證就盲目、草率提交預(yù)算。另外與上級(jí)部門(mén)溝通也不暢通，不能準(zhǔn)確掌握下一年度工作任務(wù)的變化，造成預(yù)算項(xiàng)目的缺漏，這在很大程度上也影響了預(yù)算編制的質(zhì)量。

（三）編制方法不科學(xué)

行政事業(yè)單位預(yù)算編制中，編制方法不科學(xué)也是常見(jiàn)的一類(lèi)問(wèn)題，在部門(mén)預(yù)算編制中對(duì)人員經(jīng)費(fèi)及公用經(jīng)費(fèi)的測(cè)算，按照財(cái)政部門(mén)的統(tǒng)一要求進(jìn)行精準(zhǔn)測(cè)算即可，編制的重點(diǎn)、難點(diǎn)在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的測(cè)算。部分行政事業(yè)單位對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)測(cè)算的方法較單一、落后，有的還停留在以上一年度預(yù)算為基準(zhǔn)進(jìn)行調(diào)整的老辦法上，沒(méi)有從工作實(shí)際需求出發(fā)，未對(duì)下年度工作任務(wù)進(jìn)行重新梳理、測(cè)算，導(dǎo)致項(xiàng)目測(cè)算不精準(zhǔn)，在執(zhí)行過(guò)程中常常出現(xiàn)追加、調(diào)整等情況。

（四）目標(biāo)設(shè)定不合理

2015年財(cái)政部出臺(tái)了《中央部門(mén)預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管理辦法》，各級(jí)財(cái)政部門(mén)參照該辦法制定了本地區(qū)績(jī)效目標(biāo)管理辦法，近幾年行政事業(yè)單位按照有關(guān)規(guī)定在部門(mén)預(yù)算編制時(shí)雖然設(shè)定了績(jī)效目標(biāo)，但目標(biāo)設(shè)定存在諸多不合理，設(shè)定的目標(biāo)存在過(guò)于宏觀、不夠細(xì)化、無(wú)法量化、無(wú)法用于評(píng)價(jià)等現(xiàn)象，部分單位為了績(jī)效目標(biāo)好完成，選擇能夠達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法體現(xiàn)應(yīng)有的資金使用效益和工作發(fā)展水平。在財(cái)政部門(mén)審核環(huán)節(jié)也存在問(wèn)題，由于單位多、項(xiàng)目多、時(shí)間緊，同時(shí)受專(zhuān)業(yè)所限，財(cái)政部門(mén)更側(cè)重對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容和資金測(cè)算的審核，對(duì)績(jī)效目標(biāo)的審核并不嚴(yán)格。

二、行政事業(yè)單位編制部門(mén)預(yù)算的有效對(duì)策

（一）提高認(rèn)識(shí)，實(shí)行多部門(mén)聯(lián)動(dòng)

行政事業(yè)單位應(yīng)提高對(duì)部門(mén)預(yù)算編制工作的重視程度，以預(yù)算單位實(shí)際工作業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)，組成由單位主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)等多部門(mén)參與的部門(mén)預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)，為完整、嚴(yán)肅編制預(yù)算提供保障。同時(shí)多部門(mén)聯(lián)動(dòng)、參與人員的擴(kuò)容，也有利于讓單位人員體會(huì)預(yù)算的嚴(yán)肅性，還有利于預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性。將部門(mén)預(yù)算編制的科學(xué)與否、預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范與否、決算與預(yù)算差異大小納入政府對(duì)部門(mén)單位目標(biāo)責(zé)任制考核范圍，讓財(cái)務(wù)、人事、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)等多部門(mén)自覺(jué)聯(lián)動(dòng)起來(lái)，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)部門(mén)乃至每個(gè)人在預(yù)算編制工作中的主觀能動(dòng)性。同時(shí)注重跟進(jìn)預(yù)算編制的宣傳、培訓(xùn)工作，讓每一位參與預(yù)算編制的工作人員掌握相關(guān)政策、熟悉財(cái)政部門(mén)文件，確保部門(mén)預(yù)算編制質(zhì)量。

（二）提前謀劃，確保準(zhǔn)備充分

預(yù)算編制具有前瞻性，科學(xué)與否關(guān)鍵在于提前謀劃，充分論證。提前謀劃、提早布局編制部門(mén)預(yù)算工作，做好項(xiàng)目?jī)?chǔ)備，預(yù)算單位就要及早著手，注重平時(shí)積累。定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行會(huì)議，對(duì)項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況分析、匯總，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。結(jié)合國(guó)家大政方針和本單位當(dāng)期工作任務(wù)，謀劃發(fā)展方向，提出項(xiàng)目需求，收集整理項(xiàng)目的政策依據(jù)、實(shí)施內(nèi)容、支出標(biāo)準(zhǔn)、以及最終達(dá)到的效果等數(shù)據(jù)資料。重點(diǎn)要組織相關(guān)人員對(duì)項(xiàng)目的可行性、必要性進(jìn)行科學(xué)論證，將篩選出的符合條件、經(jīng)過(guò)論證、通過(guò)審核的項(xiàng)目納入項(xiàng)目庫(kù)管理。同時(shí)要做好與上級(jí)部門(mén)的溝通，及時(shí)、準(zhǔn)確掌握下年度工作任務(wù)，進(jìn)一步預(yù)判項(xiàng)目的可行性、這樣將會(huì)極大提高預(yù)算編制的工作效率。

（三）完善編制方法，精確編制預(yù)算

在編制人員經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，根據(jù)人事部門(mén)提供的人員信息，結(jié)合財(cái)政統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行測(cè)算；在編制日常公用經(jīng)費(fèi)預(yù)算時(shí)，根據(jù)財(cái)政部門(mén)確定的定額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測(cè)算；在編制項(xiàng)目預(yù)算時(shí)，應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目分類(lèi)靈活采用增量、零基等編制方法，對(duì)常年項(xiàng)目可采用增量預(yù)算法，對(duì)項(xiàng)目本年度支出、運(yùn)轉(zhuǎn)情況認(rèn)真分析研究，結(jié)合項(xiàng)目?jī)?nèi)容、支出標(biāo)準(zhǔn)等情況的變化進(jìn)行測(cè)算；對(duì)新增項(xiàng)目可采用零基預(yù)算法，根據(jù)項(xiàng)目?jī)?nèi)容、支出計(jì)劃、論證結(jié)果等進(jìn)行測(cè)算。在科學(xué)運(yùn)用預(yù)算編制方法的同時(shí)，應(yīng)對(duì)項(xiàng)目開(kāi)展的必要性進(jìn)行排序，同財(cái)政部門(mén)充分溝通，從而把握安排資金的輕重緩急，保證重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施，確保精準(zhǔn)編制部門(mén)預(yù)算。

（四）科學(xué)設(shè)定目標(biāo)，提升資金效益

績(jī)效目標(biāo)管理辦法已明確要求“誰(shuí)申請(qǐng)資金、誰(shuí)設(shè)定目標(biāo)”，因此行政事業(yè)單位在設(shè)定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)時(shí)也應(yīng)遵循此原則，由項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)共同參與績(jī)效目標(biāo)設(shè)定，以項(xiàng)目完成應(yīng)該產(chǎn)生的效益、產(chǎn)出及滿意度等為指導(dǎo)，使績(jī)效目標(biāo)與工作實(shí)際緊密結(jié)合，績(jī)效目標(biāo)要科學(xué)規(guī)范、可操作、指向明確、可細(xì)化量化。對(duì)項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的審核財(cái)政部門(mén)可采用外聘專(zhuān)家的方式，成立由財(cái)政部門(mén)、項(xiàng)目主管部門(mén)、第三方專(zhuān)家組聯(lián)合審核工作組，對(duì)績(jī)效目標(biāo)設(shè)定存在問(wèn)題的項(xiàng)目及時(shí)反饋行政事業(yè)單位，并指導(dǎo)單位完成項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的修改工作。在科學(xué)設(shè)定項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)的基礎(chǔ)上，還應(yīng)加強(qiáng)績(jī)效管理，建立預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用的全過(guò)程績(jī)效評(píng)價(jià)管理體系，從而提升財(cái)政資金使用效益。

部門(mén)預(yù)算編制是行政事業(yè)單位開(kāi)展工作、履行社會(huì)公共服務(wù)職能的基本保障，對(duì)行政事業(yè)單位的運(yùn)行有著重要的影響?？茖W(xué)、合理的部門(mén)預(yù)算編制可以將有限的財(cái)政資源得到優(yōu)化整合，因此，行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)部門(mén)預(yù)算編制工作的重要性，切實(shí)將預(yù)算編制工作做實(shí)、做細(xì)，為精準(zhǔn)編制部門(mén)預(yù)算夯實(shí)基礎(chǔ)。