新形勢(shì)背景下優(yōu)化財(cái)政稅收體制的策略研究

■臧 健

（皖江金融租賃股份有限公司）

引 言

隨著人大代表大會(huì)的召開，我國(guó)經(jīng)濟(jì)上的許多問題也得到了有效地解決，同時(shí)也促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的更快發(fā)展。但與此同時(shí)，另一個(gè)問題也日益凸顯出來。我國(guó)人均GDP總值很高，而我國(guó)是一個(gè)人口大國(guó)，國(guó)土面積廣大，所以地區(qū)之間的發(fā)展很不平衡，貧富差距也較大，在貧困山區(qū)和在城市里的收入是處于不平衡的狀態(tài)。若是想要我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠穩(wěn)定而不受影響，那么就必須對(duì)我國(guó)當(dāng)前的財(cái)政稅收制度進(jìn)行調(diào)整和完善。并且要結(jié)合當(dāng)下的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來規(guī)劃出正確的發(fā)展道路，從而改變我國(guó)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡的情況。

1 當(dāng)前我國(guó)財(cái)政稅收體系

中國(guó)古代延續(xù)至今，一直都是中央集權(quán)制度，村里上交給縣，縣上交給市，一層層上交稅務(wù)至中央官員。所以這個(gè)制度對(duì)現(xiàn)在也有著不小的影響，如今我國(guó)實(shí)行的稅收管理制度名為分稅制度體系。雖然如此，在長(zhǎng)期的發(fā)展中，這些稅收體系也存在著一些問題。分稅制，顧名思義，將中央和地方政府的職責(zé)權(quán)利區(qū)分開來。兩者之間對(duì)于各自的責(zé)任和權(quán)利都有了更加細(xì)致的劃分，這樣的制度無疑可以使地區(qū)之間的發(fā)展更為均衡和合理，能夠促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)協(xié)調(diào)發(fā)展。就如經(jīng)濟(jì)上，國(guó)家宏觀調(diào)控，地方則是微觀把握。

中央在稅務(wù)方面所收取的為中央稅，例如關(guān)稅和消費(fèi)稅等，而地方政府所收取的則是土地稅等。這樣一來，中央和地方政府各司其職，在稅務(wù)管理方面的效率得到提高。并且這一做法也解決了地方之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不一致的情況。同時(shí)也保證了工作的質(zhì)量和效率，也省去了古代層層上交的麻煩，畢竟古代的做法不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力，也可能會(huì)出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象[1]。

分稅制使我國(guó)的的經(jīng)濟(jì)發(fā)生了明顯的變化，是我國(guó)的稅收制度更為合理，也對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)有了進(jìn)一步的穩(wěn)定趨勢(shì)。中央通過抵扣返還給地方稅收，且按照中央稅收標(biāo)準(zhǔn)合理分配給地方的政府，這樣就能夠讓國(guó)家和地方的稅收更加和諧，資金也得到了有效的保障。

2 我國(guó)當(dāng)前稅收體系的不合理

2.1 我國(guó)財(cái)政稅收制度管理不合理

因?yàn)槲覈?guó)的稅收制度為分稅制，是以中央為主體來進(jìn)行財(cái)政稅收，而地方政府則是作為中間的承接人，只是按照中央政府的要求，定時(shí)定期的匯報(bào)出這一時(shí)期的財(cái)政稅務(wù)情況。雖說地方政府會(huì)將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)清楚地轉(zhuǎn)告到中央政府處，但是這同樣和古代的中央集權(quán)制有著類似的不合理之處。這樣的制度不能使財(cái)政稅務(wù)得到更好的施行。也不可能做到地區(qū)與地區(qū)之間相對(duì)平衡，而且有部分地方經(jīng)濟(jì)落后，反而許多應(yīng)當(dāng)被列入稅收的都沒有做到上交稅務(wù)，地方和中央財(cái)政也會(huì)因此而出現(xiàn)紕漏。宏觀來說，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也有著一定的影響。

2.2 所收的財(cái)政稅收會(huì)出現(xiàn)謊報(bào)

不管是在中央財(cái)政上還是地方征收稅務(wù)上，以及地方上報(bào)給中央的稅收情況和中央政府的年度報(bào)表和每年的稅收預(yù)算中，都有存在謊報(bào)的可能性，同時(shí)上報(bào)的資料也可能是不真實(shí)的。在當(dāng)今社會(huì)中，存在著極大的不平衡狀況，許多人的工資水平還達(dá)不到繳納稅務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)，而有部分人的收入水平卻很高。另外，有部分人會(huì)出現(xiàn)逃稅偷稅的情況更有甚者還會(huì)出現(xiàn)造假的情況，通過假的發(fā)票來逃稅。在我國(guó)，這幾年就有小部分的明星出現(xiàn)逃稅的情況，而涉及的金額更是高達(dá)數(shù)億。除了個(gè)人，一些企業(yè)也會(huì)通過逃稅漏稅的方式來貪污一筆巨額錢財(cái)，有的企業(yè)甚至?xí)?zhǔn)備兩本賬薄來分開記錄公司的稅務(wù)情況，一本記錄真實(shí)的稅務(wù)情況，一本則是專門拿去上交[2]。這種現(xiàn)象嚴(yán)重影響了中央財(cái)務(wù)對(duì)于真實(shí)財(cái)政稅收的判斷，而中央對(duì)于當(dāng)前的財(cái)政問題該如何解決也受到了影響，這也影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.3 財(cái)政稅收存在交換利益的情況

地方財(cái)政向中央?yún)R報(bào)時(shí)可能存在貪污的情況，隱瞞真實(shí)的財(cái)政稅收情況。雖然稅務(wù)的征收是由中央和地方一起進(jìn)行，但地方政府卻對(duì)此存在著消極的態(tài)度。也會(huì)出現(xiàn)匯報(bào)情況時(shí)，地方重要官員和中央官員私下謊報(bào)或者篡改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，這些政府官員通過協(xié)商一起漏稅偷稅，以此獲得共同的利益。因?yàn)榈胤秸賳T許多都是通過關(guān)系進(jìn)入崗位，缺乏基本的職業(yè)道德和素質(zhì)，沒有財(cái)政意識(shí)，還會(huì)認(rèn)為征收稅務(wù)與自身的關(guān)系并不大。所以這種現(xiàn)象也是屢見不鮮，一旦放任這種現(xiàn)象繼續(xù)下去，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也有著很大的影響，同時(shí)會(huì)影響中央財(cái)政稅務(wù)的征收。

3 優(yōu)化財(cái)政體制的策略

3.1 合理劃分權(quán)力，細(xì)化工作范圍

優(yōu)化財(cái)務(wù)稅收的管理體系，中央政府必須要在保證我國(guó)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)發(fā)展的情況下，將地方政府的財(cái)政管理工作進(jìn)行細(xì)化，地方應(yīng)該根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r制定合理的財(cái)政稅收工作。使地方政府有權(quán)直接管理該地區(qū)的財(cái)務(wù)，并且中央要加以引導(dǎo)，讓各個(gè)地區(qū)之間的差距不能太大，調(diào)節(jié)每個(gè)地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，使貧富差距縮小，讓資源可以有效的配置。

3.2 健全財(cái)政稅收管理體制

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的迅速，我國(guó)的稅收體制得到了更好的完善，但是對(duì)于傳統(tǒng)的管理制度卻沒有跟上時(shí)代的腳步，所以會(huì)出現(xiàn)不相均衡的稅收管理。若要想經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，就需要在科學(xué)發(fā)展觀的要求下建立健全的財(cái)政稅收管理體制。其重點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一是要對(duì)個(gè)人所得稅實(shí)行整改，在適當(dāng)?shù)某潭壬峡梢哉魇窄h(huán)境保護(hù)稅和資源稅。其次是要結(jié)合地域發(fā)展水平進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，并不是所有稅務(wù)的征收都是相同的，不同的地方有不同的稅收標(biāo)準(zhǔn)。在稅收優(yōu)惠方面，要針對(duì)地區(qū)的貧富差距做出合理的制定。此外，還要調(diào)整好直接稅和間接稅占總體稅務(wù)的比例，改變以往的間接稅比重大的局面，擴(kuò)大直接稅的比重[4]。第三，應(yīng)該完善好個(gè)人和企業(yè)的稅收體系，針對(duì)個(gè)人，規(guī)定明確的管理體系來征收稅務(wù)，也可以在保證經(jīng)濟(jì)的情況下征收其他稅務(wù)，只有這樣才能使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)更加活躍。

3.3 提高相關(guān)人員的素質(zhì)素養(yǎng)

因?yàn)榇嬖谕刀愄佣惖那闆r，也間接證明不管是普通的民眾還是企業(yè)上層或者是政府官員都存在素質(zhì)不合格的問題。當(dāng)偷稅漏稅成了一個(gè)常見問題，并沒有人管理時(shí)，那么這個(gè)問題便會(huì)愈演愈烈。所以不管是政府官員還是企業(yè)人員，國(guó)家都應(yīng)該加大力度對(duì)貪污受賄的行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，相關(guān)部門也應(yīng)該加大管控力度去解決這個(gè)問題。而作為一個(gè)市民，也應(yīng)該根據(jù)自己所應(yīng)繳納的稅務(wù)進(jìn)行繳納。只有提高了全民的素質(zhì)，這個(gè)現(xiàn)象才有可能減少[3]。另外，財(cái)政稅收的領(lǐng)導(dǎo)者和其他相關(guān)工作人員都是國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。所以，當(dāng)前一定要注重這方面人才的建設(shè)培養(yǎng)，培訓(xùn)相關(guān)理論知識(shí)，使其具備扎實(shí)的基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)增強(qiáng)他們對(duì)自己的認(rèn)知和認(rèn)同感，培養(yǎng)他們工作的責(zé)任感，提升他們的綜合素質(zhì)。對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)者要從整體上優(yōu)化各部門的人才結(jié)構(gòu)，適當(dāng)調(diào)整人才培養(yǎng)方式，提高財(cái)政稅收和工作人員的綜合管理能力。

3.4 完善財(cái)政稅務(wù)的轉(zhuǎn)移制度

在地方政府向中央?yún)R報(bào)和上交稅務(wù)時(shí)，這一過程應(yīng)該得到保護(hù)。同時(shí)可以建立相關(guān)的轉(zhuǎn)移機(jī)構(gòu)，中央和地方政府都可以監(jiān)控管理。也可以根據(jù)每年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，以及地方發(fā)展水平隨時(shí)整改，對(duì)于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也有著更好的發(fā)展前景。這其中最主要的就是國(guó)家要根據(jù)各個(gè)地區(qū)的經(jīng)濟(jì)水平和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來進(jìn)行隨時(shí)的調(diào)配。

3.5 完善支付制度

可以設(shè)立專門用于財(cái)政稅收轉(zhuǎn)移支付的機(jī)構(gòu)，健全完善合理的支付制度，在根本上保證資金的來源。使支付細(xì)節(jié)都能在一個(gè)公開、透明的環(huán)境中，保證中央和地方政府都能對(duì)轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行監(jiān)督管理。另外，還可以在一定程度上對(duì)支付方法進(jìn)行整改以求與當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)。提升轉(zhuǎn)移支付在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的地位，使其在今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮大作用。

3.6 合理管理財(cái)政預(yù)算

在財(cái)政稅收體制改革的過程中，要將涉及資金活動(dòng)方面的收入和支出納入到財(cái)政預(yù)算的范圍內(nèi)，要深層次的1擴(kuò)大我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理體系。關(guān)于一些復(fù)式預(yù)算要加大管理力度，在整體上它不僅可以反映當(dāng)前資金的走向和流動(dòng)，還可以清晰地反映財(cái)政方面的收入和支出結(jié)構(gòu)；對(duì)于一些長(zhǎng)期的財(cái)政預(yù)算需要結(jié)合國(guó)家發(fā)展國(guó)情和國(guó)家發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行規(guī)劃。對(duì)于教育、文化、社會(huì)保障、農(nóng)業(yè)等國(guó)家重點(diǎn)扶持項(xiàng)目要加大財(cái)政支出，保證國(guó)家財(cái)政的支出力度[5]。

3.7 正確看待經(jīng)濟(jì)與財(cái)政之間的關(guān)系

在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，政府以財(cái)政補(bǔ)貼或直接投資的形式過多的干預(yù)了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。這樣不但造成了財(cái)政資源的浪費(fèi)，也不利于經(jīng)濟(jì)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，在現(xiàn)行的公共財(cái)政制度下，要遵循公共財(cái)政的原則要求，對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)或其他公共設(shè)施進(jìn)行投資，為社會(huì)中的每個(gè)經(jīng)濟(jì)主體建構(gòu)一個(gè)公平、有序的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展環(huán)境。尋求經(jīng)濟(jì)與財(cái)政之間良性發(fā)展關(guān)系，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與財(cái)政之間的可持續(xù)發(fā)展關(guān)系。

結(jié) 語

中國(guó)當(dāng)前是一個(gè)發(fā)展中國(guó)家，但我國(guó)經(jīng)濟(jì)無時(shí)無刻不在發(fā)展。而經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與我國(guó)的財(cái)政稅收不可拆分，兩者相輔相成。國(guó)家的發(fā)展離不開中央的財(cái)政稅收制度，而我國(guó)的經(jīng)濟(jì)狀況也影響著財(cái)政稅收。因此，中央及個(gè)地方政府都要對(duì)財(cái)政稅收體制的改革予以高度的重視，要制定權(quán)級(jí)分明的財(cái)政稅收體制和稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行科學(xué)化管理，才能使財(cái)政稅收工作順利開展；各個(gè)地區(qū)要做到更和諧平穩(wěn)的發(fā)展，使我國(guó)財(cái)政稅收得到提高，才能對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)起到良性發(fā)展作用，財(cái)政稅收也能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，為國(guó)民營(yíng)造一個(gè)良好、和諧的社會(huì)發(fā)展環(huán)境，以推動(dòng)我國(guó)綜合實(shí)力的發(fā)展進(jìn)步。