大數(shù)據(jù)時代影響下個人所得稅管控意義研究

■王若冰

（中國安能集團第二工程局有限公司）

引 言

個人所得稅是我國稅收種類中的一個重要方面，是加強我國基礎建設的一個有利途徑。隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，個人所得稅繳費日益方便，但是由此產(chǎn)生的漏洞也是更多元化。在稅收大時代的背景影響下，我國個人所得稅的管控工作在執(zhí)行中仍存在著很多問題，加強和完善稅收管控工作，是對我國社會建設順利發(fā)展的一個有利保障。

1 大數(shù)據(jù)時代影響下個人所得稅管控特征分析

1.1 管控范疇覆蓋全部個人所得信息

隨著科技的日益發(fā)展，我國在繳稅征收方面可以結合大數(shù)據(jù)提供的企業(yè)和個人信息等展開工作，中國稅收征管信息系統(tǒng)就是利用先進的科技手段創(chuàng)建的一個稅收業(yè)務管理軟件，它主要是國家稅務總局根據(jù)《稅收征管業(yè)務規(guī)程》、《國家稅務總局CTAIS技術要求概要》和《國家稅務總局軟件開發(fā)規(guī)范》研發(fā)的一款業(yè)務軟件，它所覆蓋的業(yè)務功能主要有：管理服務、征收監(jiān)控、稽查管理、稅收法制和稅務執(zhí)行。這款軟件的創(chuàng)建很好的輔助了我國稅收部門對于員工個人收入金額的管控。在稅收管控方面納入個人所得金額的全部信息，將個人信息與資金借貸、房產(chǎn)、社保等內容全面掛鉤，可以有效減少稅收征管部門對個人所得稅征收的資金流失。稅收部門掌握全面的個人信息后，可以有效降低稅收部門對個人所得稅管控工作中的風險，提高稅收部門征收稅金的工作效率和強度。

1.2 稅收信用體制創(chuàng)建，失信成本驟增

稅收信用體制指以法律為基礎，以信用為準則，征稅主體和納稅主體之間建立的誠實守信的管理體制。稅收信用體制的創(chuàng)建，有力的規(guī)范了納稅人對個人稅務繳納的自覺性和重視程度。稅收信用體制是社會信用體制的核心體現(xiàn)，納稅人只有合理的履行自身的繳稅義務，才可以在社會各方面保持良好的信用度，這與納稅人在日常生活中的貸款融資，購置房產(chǎn)和資料審核等都會有不同程度的輔助。稅收信用體制的完善，可以令不能按時繳納稅金的納稅人付出巨大的失信代價，增加了納稅人在社會中的失信成本，大大影響到納稅人在社會中的正常生活。

1.3 “個人所得稅+共享經(jīng)濟”模式凸顯

隨著互聯(lián)網(wǎng)的蓬勃發(fā)展,大數(shù)據(jù)時代的到來,人們在科技的發(fā)展中逐步改變著自己的生活方式,從實物交易到網(wǎng)絡交易。而共享經(jīng)濟商業(yè)模式就是依靠互聯(lián)網(wǎng)技術的發(fā)展而產(chǎn)生的新型商業(yè)模式,它使得人們的生活更加便捷,解決了大量的就業(yè)問題。隨著各地市，例如2020年4月17日，承德市發(fā)布了《承德市網(wǎng)絡預約出租汽車經(jīng)營服務管理（暫行）辦法》，標志著代表共享經(jīng)濟模式的專車服務正式合法化。然而宣我發(fā)現(xiàn)，共享經(jīng)濟獨特的經(jīng)濟特征和法律特征卻對現(xiàn)行稅法造成了嚴峻挑戰(zhàn)，共享經(jīng)濟自興起以來迅速向社會生活的各個領域滲透并且創(chuàng)造了巨大的稅源，而第三支付平臺應用和現(xiàn)代信息技術的成熟使對其征稅成為可能。共享經(jīng)濟代表著經(jīng)濟發(fā)展的方向和趨勢，為促進其發(fā)展，輕稅化和集中征稅是必然選擇。

2 個人所得稅核查工作在稅收大數(shù)據(jù)時代中存在的問題

2.1 欠缺員工福利免稅規(guī)范導致的個人所得稅申報問題

由于企業(yè)沒有明確了解員工哪些福利是可以免稅的，這樣就造成了在繳納個人所得稅的時候出現(xiàn)少繳納的問題，進而影響了國家稅收方面的管理工作。根據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》劃分了職工福利的免稅范圍，主要有：工會經(jīng)費支付給個人的補貼、補助，單位為員工購買的住房、汽車、電子設備等不屬于臨時性生活困難補助性質的支出等內容，這些內容都是屬于職工可以免稅的福利范圍，由于企業(yè)對此沒有明確的規(guī)范與了解，導致了在繳納稅款的時候對免稅福利范圍不明確，進而影響了企業(yè)在繳納個人所得稅時候的金額錯誤，嚴重影響了國家的稅收征管工作的工作進度。

2.2 公司業(yè)務相關補助申報中存在問題

員工在出差期間所花費的餐費、住宿費和交通工具費用等都是需要向公司報銷的，公司在針對員工出差產(chǎn)生的費用方面都有明確的規(guī)范金額，例如餐費不得超過100元/天，住宿費不得高于500元/天等，員工需要拿著吃飯和住宿的發(fā)票還有車票等單據(jù)找公司的財務部門審批結算，另外對于出差的員工公司還有一定的差旅費補助，例如市內交通費、住宿標準差額等，這些在國家的相關文件中規(guī)定只要是金額不超過一定數(shù)額的是可以不需要繳納個人所得稅的，文件規(guī)定的條款由于缺少針對性，不能完全結合企業(yè)的實際差旅費指出合理的劃分，從而影響了企業(yè)替員工繳納個人所得稅的準確金額，造成了稅收征管部門的管控失衡。

2.3 不同工種劃分造成的個人所得稅申報問題

由于各行業(yè)的不同性質，我們需要區(qū)別劃分個人所得稅的繳納方向，如建筑、餐飲和旅游行業(yè)等會受到時間性的限制，導致企業(yè)在雇傭員工的時候會出現(xiàn)臨時雇傭關系、農民工雇傭關系等，這些都是短期的靈活性工種，跟雇傭單位沒有簽訂正式的勞動合同，因此在繳納個人所得稅的問題上就需要具有針對性的判斷，如果用人單位可以提供員工明確的薪資流水明細和正式的勞動合同，這樣用人單位就可以以“工資待遇”的名義進行個人所得稅的申報，但是如果缺少正式的資料和勞動合同，就需要按照“勞動報酬”的名義進行個人所得稅的申報。在單位申報個人所得稅的時候一定要根據(jù)工種的性質進行準確的劃分，避免加大稅收征管部門的工作難度。

3 針對個人所得稅核查風險的應用對策

3.1 明確員工個人工資福利的申報范圍

依據(jù)《國家稅務總局關于生活補助費范圍確定問題的通知》的規(guī)定明確劃分員工個人薪資和福利獎金的申報方向。首先是將工會經(jīng)費支付給每個員工的員工福利收入歸納到員工的正常薪資收入中，對其進行正常的個人所得稅的申報，對于工會經(jīng)費發(fā)放給個人的福利和補助等進行福利免稅，在這方面企業(yè)應做好明確的劃分，針對性的進行個人所得稅的統(tǒng)計，避免產(chǎn)生錯誤影響到企業(yè)正常的稅金繳納。其次，在企業(yè)以競賽、抽獎等形式在企業(yè)活動中贈予員工的獎品獎金，應以增值稅的名義進行個人所得稅申報，最后在企業(yè)中對于優(yōu)秀員工的實質物品獎勵，如汽車、電子設備等需要按照相關文件的條款正確的完成個人所得稅的申報流程。合理準確的劃分員工收入來源的個人所得稅申報范圍，可以減少企業(yè)在稅收中的管控風險，有力的配合國家稅收部門的征管工作，對推進我國的社會建設有著重大意義。

3.2 完善不同工種和殘障人士等的申報方案

國家稅收征管部門在展開稅收工作的時候需要跟著社會人群的不同性質進行區(qū)別對待。社會中的雇傭關系也存在其具體性的特點，在根據(jù)用工時長的問題上我們需要從臨時雇傭關系和長期雇傭關系區(qū)分對待，臨時的雇傭關系很大一部分都缺少正式的勞務合同的簽訂，這就沒有形成一種合法的穩(wěn)定的雇傭關系，雇主和雇工可以隨時解除雇傭關系，而長期的雇傭關系是在簽訂了正式的勞務合同后，受法律保護的一種工作關系，是可以享受到企業(yè)的福利待遇和社保保障的，這兩種不同工種的工作性質決定了企業(yè)在申報個人所得稅的時候需要加強明確的說明，避免混淆兩個工種的性質定義，造成個人所得稅申報內容的錯誤，給國家稅收部門增加工作難度。社會群體中的特殊人群也是需要我們具有針對性的看待的，比如說殘障人士、剛大學畢業(yè)的學生等，這些人群在我國的稅收政策中是享受優(yōu)惠的，企業(yè)在雇傭特殊人群的時候需要根據(jù)國家稅收政策的相關規(guī)定進行減免50%的個人所得稅，這是國家稅收針對特殊人群在就業(yè)難度和收入方面的整體研究后作出的決策，在針對失業(yè)人群——例如應屆畢業(yè)大學生等國家稅收政策都有明文的規(guī)定，可以對具體情況制定出具有針對性的稅收方案。

3.3 創(chuàng)建鼓勵機制

在企業(yè)的正常運營中，都會不定期的對員工進行培訓和考核，在針對考核中表現(xiàn)突出的員工，企業(yè)可以進行適當?shù)墓膭?，增加員工工作的主動性，在進行物質鼓勵方式的時候需要企業(yè)將員工的這部門額外收入歸納到正常的福利收入中，進行個人所得稅的正常繳納。在員工出差過程中產(chǎn)生的消費，公司應以發(fā)票的總金額進行核對，超過相關資料規(guī)定的金額必須全數(shù)進行個人所得稅的申報。

在企業(yè)中以分紅的形式，通過股份、債券等形式進行的對員工的獎勵，可以暫時減免員工的個人所得稅繳納，在員工變賣公司股份和債券的時候應該以產(chǎn)生的實際金額根據(jù)國家的相關規(guī)定將需要繳納個人所得稅的那部門金額進行上報，精確每一個個人所得稅的申報方向，努力配合好國家稅收部門的工作。

4 結 語

在信息時代化的影響下，運用互聯(lián)網(wǎng)的方式可以有效的掌握和及時更新個人的詳細信息，一方面國家可以完善對稅金流失的統(tǒng)計，另一方面也加大了國家稅收征管部門的工作強度。加強個人所得稅核查工作的管控力度，降低個人所得稅的核查風險，是需要企業(yè)和個人的積極配合。積極自覺的配合國家稅收部門的稅金收繳工作，是保障我國順利發(fā)展的有利措施。