現(xiàn)行財稅制度下企業(yè)納稅籌劃淺析

■閻麗霞

（山西省工業(yè)設(shè)備安裝集團有限公司）

我國的財稅制度是隨著我國的經(jīng)濟形勢而不斷變化和調(diào)整的，其對我國經(jīng)濟發(fā)展有很好的推動作用。從企業(yè)的角度來看，財稅制度的變化，意味著企業(yè)需要根據(jù)變化來調(diào)整自身的納稅籌劃工作，只有這樣才能夠更好的適應(yīng)外界環(huán)境的變化，從而有效規(guī)避因開展納稅籌劃工作而帶來的風(fēng)險，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)，也更好的促進(jìn)整個行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

1 企業(yè)納稅籌劃的特點

1.1 要符合法律法規(guī)的要求

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，必須遵守法律法規(guī)的相關(guān)要求，也就是合法開展各項納稅籌劃工作。企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃工作之前，必須充分了解相關(guān)法律法規(guī)的要求，做到不偷稅、不逃稅，利用各類稅收法律優(yōu)惠政策開展納稅籌劃工作，做一個遵紀(jì)守法的企業(yè)[1]。也只有這樣，才能夠保證企業(yè)更加長久、穩(wěn)健的發(fā)展。

1.2 要具有超前意識

納稅籌劃工作并不是對企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)濟業(yè)務(wù)行為進(jìn)行籌劃，更多的是對企業(yè)未來的各項經(jīng)濟活動進(jìn)行規(guī)劃，也就是說，納稅籌劃工作需要具有超前意識。這種超前意識對于納稅工作來說十分重要，只有預(yù)先規(guī)劃好企業(yè)未來的納稅工作，企業(yè)開展后續(xù)相關(guān)工作才能夠有參照的標(biāo)準(zhǔn)。這種具有超前意識的納稅籌劃工作，對于企業(yè)未來的人才資源籌劃、業(yè)務(wù)范圍調(diào)整、發(fā)展戰(zhàn)略制定都有一定的引導(dǎo)作用。

1.3 要具備超強的專業(yè)能力

這種超強的專業(yè)能力，是從開展納稅籌劃工作的企業(yè)的角度出發(fā)的，也就是說企業(yè)想要做好納稅籌劃工作，必須擁有稅收方面的專業(yè)人才，由專業(yè)人才開展相關(guān)的納稅籌劃工作，能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收風(fēng)險[2]。當(dāng)然，現(xiàn)在市面上有許多第三方委托機構(gòu)，其主要從事稅收籌劃工作，這種第三方委托機構(gòu)的納稅籌劃工作都是比較專業(yè)的。

1.4 要有清晰的目標(biāo)

納稅籌劃工作必須要有清晰的目標(biāo)，即所有納稅籌劃工作都是圍繞這個目標(biāo)開展的，真正做到以目標(biāo)為導(dǎo)向。在企業(yè)開展事前納稅籌劃工作時，主要的目標(biāo)就是控制自身的稅負(fù)，以實現(xiàn)更多的經(jīng)濟利益。

2 企業(yè)納稅籌劃過程中可能遇到的問題

各行業(yè)企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，或多或少的都會遇到一些問題，如何快速、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，找到問題的成因，從而有效解決問題，成為了企業(yè)納稅籌劃工作開展質(zhì)量好壞的決定因素。下面，我們對企業(yè)納稅籌劃過程中可能遇到的問題進(jìn)行分析。

2.1 崗位職能效果弱化

所謂崗位職能效果弱化，是指各崗位沒能充分發(fā)揮自己的職能效用，崗位工作深度不夠，效果不顯著。對于納稅籌劃工作來說，則是各部門、各崗位沒有充分發(fā)揮自身的職能效用，納稅籌劃效果欠佳。就各企業(yè)目前的納稅籌劃工作來看，幾乎所有的納稅籌劃工作都是交由財務(wù)部門管理的。財務(wù)部門不僅需要對企業(yè)整體的財務(wù)情況進(jìn)行核算和把控，還需要對其他所有部門的納稅籌劃工作進(jìn)行管理，其難度可想而知。也就是說，其他部門沒有充分發(fā)揮自身崗位的職能效用，只有財務(wù)部門開展納稅籌劃工作是萬萬不夠的。

2.2 存在較大涉稅風(fēng)險

涉稅風(fēng)險，是無論何種財稅制度下企業(yè)開展納稅籌劃工作都會存在的一類風(fēng)險。尤其是隨著我國經(jīng)濟形勢的不斷變化，我國的財稅制度也在不斷的調(diào)整。企業(yè)只有了解和熟練掌握這些不斷改革和完善的財稅制度，才能夠更好的開展納稅籌劃工作，從而實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)，促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[3]。但是，就各企業(yè)開展納稅籌劃工作的現(xiàn)狀來看，仍然存在著很大的涉稅風(fēng)險，具體為以下三個方面：

第一，企業(yè)制定的納稅籌劃目標(biāo)與其自身的實際情況嚴(yán)重不符，無法落地執(zhí)行，或是能夠落地執(zhí)行卻無法達(dá)到企業(yè)既定的納稅籌劃目標(biāo)。這就能夠充分的說明，企業(yè)在制定納稅籌劃目標(biāo)時，缺乏科學(xué)、合理的依據(jù)，所制定的納稅籌劃目標(biāo)好高騖遠(yuǎn)，導(dǎo)致納稅籌劃工作無法充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢和作用。

第二，企業(yè)制定的納稅籌劃方案比較單一，缺乏多元化。通常情況下，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，需要綜合考慮企業(yè)自身的情況、競爭對手的情況、以及行業(yè)市場的情況，所以納稅籌劃方案在制定時要更加多元化，單一的納稅籌劃方案無法真正滿足企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)，是企業(yè)納稅籌劃工作中存在的重要問題。

第三，企業(yè)對于自身的納稅籌劃工作，需要進(jìn)行監(jiān)督和管理，通過監(jiān)督和管理將自身納稅籌劃工作的實施情況反饋出來，從而有針對性的改進(jìn)相關(guān)工作，提升納稅籌劃工作的質(zhì)量。但是，現(xiàn)如今的企業(yè)正是缺少這種監(jiān)督管理的反饋機制，所以在開展納稅籌劃工作時，很容易因?qū)φ吡私獬潭鹊牟粔?、或是納稅籌劃工作不及時等原因，而影響納稅籌劃工作的質(zhì)量，為企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

3 企業(yè)納稅籌劃優(yōu)化策略分析

優(yōu)化企業(yè)的納稅籌劃方案，企業(yè)才能夠有效規(guī)避稅收風(fēng)險，真正實現(xiàn)自身長久、穩(wěn)健發(fā)展的目標(biāo)。具體可以從以下幾個方面進(jìn)行優(yōu)化：

3.1 優(yōu)化崗位職能

想要優(yōu)化崗位職能，充分發(fā)揮各部門、各崗位的職能效用，讓企業(yè)每個人都能參與到納稅籌劃工作中，首先要做的就是提升企業(yè)人員對于納稅籌劃工作的重視程度。企業(yè)人員必須具備充分的納稅籌劃意識，才能夠真正了解納稅籌劃工作，將納稅籌劃意識與自己的日常工作融合，從而有效實現(xiàn)企業(yè)開展納稅籌劃工作的意義。其次，企業(yè)可以以財務(wù)管理部門作為基礎(chǔ)，在財務(wù)部門內(nèi)成立一個獨立的納稅籌劃管理部門，當(dāng)然，如果企業(yè)規(guī)模夠大，也可以在財務(wù)管理部門之外成立一個單獨的納稅籌劃管理部門。由納稅管理部門開展納稅籌劃工作的統(tǒng)籌和落實，能夠有效提升納稅籌劃工作的效率和質(zhì)量，還能夠充分發(fā)揮各崗位的職能效用[4]。最后，在開展納稅籌劃工作時，企業(yè)一定要注意杜絕崗位職能的重合，即不要由從事財務(wù)管理工作的人員開展納稅籌劃的管理工作，而是選用專業(yè)的納稅籌劃管理人才開展納稅籌劃工作，從企業(yè)整體層面出發(fā)，而不是以財務(wù)角度開展各項工作，有利于納稅籌劃工作整體性的提升，一定程度上也能夠促進(jìn)納稅籌劃人才充分發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢。

3.2 不同稅種采用不同的納稅籌劃方案

企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，要充分考慮自身經(jīng)營活動可能會涉及到的稅種，針對不同的稅種開展有針對性的納稅籌劃工作，提升納稅籌劃工作的專業(yè)性，發(fā)揮納稅籌劃工作的作用。

首先，企業(yè)需要從自身的性質(zhì)出發(fā)，即企業(yè)是歸屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人。這兩種企業(yè)性質(zhì)的劃分，更多的是由企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的規(guī)模所決定。一般納稅人與小規(guī)模納稅人需要考慮的納稅籌劃工作不同。

其次，企業(yè)需要根據(jù)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)活動的類型來制定納稅籌劃方案。例如，企業(yè)是從事房地產(chǎn)開發(fā)的，便會涉及土地增值稅的納稅工作，而零售類企業(yè)可能一般不會涉及土地增值稅的納稅工作。所以，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，需要額外考慮土地增值稅這個稅種的納稅籌劃方案，

當(dāng)然，根據(jù)稅種制定納稅籌劃方案，是幾乎每個開展納稅籌劃工作的企業(yè)都會使用的辦法，但是做好、做精這項工作，卻并不是每個企業(yè)都能夠達(dá)到的。所以，建議企業(yè)在開展納稅籌劃工作時，要根據(jù)自身經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動涉及的類型，有側(cè)重點的進(jìn)行納稅籌劃工作。還是以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為例，其主要經(jīng)營活動就是購買土地，對土地進(jìn)行開發(fā)建設(shè)，所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所繳納的各項稅費中，金額最多的還是土地增值稅，那么房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不僅要對土地增值稅進(jìn)行納稅籌劃，還需要將企業(yè)整體納稅籌劃的重心放在土地增值稅上。有側(cè)重點的納稅籌劃工作，不僅能夠節(jié)約專業(yè)人才的使用，一定程度上還能夠替身企業(yè)納稅籌劃工作的效率。

3.3 樹立管理意識，降低涉稅風(fēng)險

有效降低涉稅風(fēng)險，能夠幫助企業(yè)完善納稅籌劃工作，真正幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)。管理層在企業(yè)中占據(jù)十分重要的地位，其進(jìn)行的各項經(jīng)濟決策，會直接影響企業(yè)未來的發(fā)展方向，所以納稅籌劃工作要從管理層入手，做到自上而下的納稅籌劃工作，才能夠有效降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險[5]。首先要做的，是樹立管理意識，這種管理意識的樹立工作自然是針對管理層的。要讓管理層意識到納稅籌劃工作的重要性，從而重視納稅籌劃工作，更好的對企業(yè)的納稅籌劃工作進(jìn)行管理，通過管理來降低企業(yè)開展納稅籌劃工作而帶來的涉稅風(fēng)險。其次，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，要充分考慮自身的涉稅風(fēng)險，將風(fēng)險防范意識與納稅籌劃工作融合，建立一套行之有效的風(fēng)險監(jiān)督管理制度，更好的衡量企業(yè)的涉稅風(fēng)險，保證在企業(yè)即將發(fā)生涉稅風(fēng)險時，能夠快速的識別風(fēng)險，從而有效的規(guī)避和降低風(fēng)險。最后，企業(yè)要在第一時間掌握相關(guān)財稅制度的變化和調(diào)整，以及時的調(diào)整自身的納稅籌劃方案，保證完成納稅籌劃目標(biāo)。

4 結(jié) 語

總而言之，想要做好納稅籌劃工作，必須充分了解我國現(xiàn)行的財稅制度，充分尊重法律法規(guī)，合法的開展納稅籌劃工作。在進(jìn)行納稅籌劃時，要以目標(biāo)為導(dǎo)向，充分發(fā)揮納稅籌劃工作的前瞻性，深入研究和挖掘，才能夠真正做好納稅籌劃工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的目標(biāo)。當(dāng)然，企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，或多或少都會出現(xiàn)一些問題，只有正視這些問題，快速準(zhǔn)確的找到這些問題的成因，才能夠有效解決問題。我相信，在我們的努力下，各行業(yè)企業(yè)的納稅籌劃工作一定會更上一層樓，而我國的財稅制度也會越來越完善，我國的經(jīng)濟更會因此變得更加繁榮。