我國中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀與改進(jìn)措施分析

◎王希穎

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷程中，中小企業(yè)做出了較為突出的貢獻(xiàn)，相應(yīng)的也得到了較為迅猛的發(fā)展，企業(yè)規(guī)模有所擴(kuò)大，這也就意味著所開展的各項業(yè)務(wù)相對較為復(fù)雜，企業(yè)所面臨的稅收種類不斷增多。近年來我國對稅收制度進(jìn)行了較大幅度的改革，這也讓中小企業(yè)在稅收籌劃方面面臨著一定的困境，嚴(yán)重抑制了中小企業(yè)的良好發(fā)展?；诖?，本文分析了當(dāng)前我國中小企業(yè)稅收籌劃所存在的問題，并結(jié)合實際情況給出了相應(yīng)的改進(jìn)措施。

稅收籌劃主要是指納稅人在符合國家法律相關(guān)要求的基礎(chǔ)之上，充分利用各類稅收政策，讓納稅方案收獲利益最大化，以此來合理規(guī)劃企業(yè)在投資、經(jīng)營以及籌資等方面的業(yè)務(wù)。但當(dāng)前部分中小企業(yè)普遍存在著稅收籌劃意識欠缺、稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱、稅收風(fēng)險防范意識不足等問題，抑制了企業(yè)稅收籌劃的成效。中小企業(yè)相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到這類問題的重要性，根據(jù)自身實際發(fā)展特征采取合理的措施來進(jìn)行解決，以此來促進(jìn)企業(yè)自身的良好發(fā)展。

一、中小企業(yè)稅收籌劃所存在的問題

（一）稅收籌劃意識欠缺

部分中小企業(yè)管理人員過于重視企業(yè)自身的經(jīng)營利潤，在稅收籌劃意識方面較為欠缺。在他們看來，稅收工作僅僅是計算企業(yè)的稅金，故而會選擇陳舊的稅收工作模式，無法利用稅收籌劃來給企業(yè)提供更佳的稅收收益。加之當(dāng)前大部分中小企業(yè)都存在著融資困難、賦稅壓力過重的問題，如若中小企業(yè)采取直接計稅上繳的方式，那么就會讓企業(yè)稅負(fù)不斷加重，增加其資金壓力，情況嚴(yán)重時就會面臨著生存方面的風(fēng)險。部分企業(yè)為了實現(xiàn)對稅金的躲避，往往采取了偷稅漏稅的方式，一旦暴露就會面臨法律的制裁。通過稅收籌劃則能夠?qū)@類稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，以前瞻性的視角來對企業(yè)所開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)劃，通過業(yè)務(wù)模式以及組織架構(gòu)的調(diào)整，能夠有效實現(xiàn)節(jié)稅這一目標(biāo)。

（二）稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

不同于發(fā)達(dá)國家，我國稅收籌劃開展時間相對較晚，發(fā)展較為緩慢，故而企業(yè)稅收籌劃呈現(xiàn)出一種基礎(chǔ)薄弱的局面，而中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時會受到資金方面較大的限制，導(dǎo)致企業(yè)的組織架構(gòu)顯得不夠完善，內(nèi)部控制不夠嚴(yán)密，管理模式不夠規(guī)范，企業(yè)財務(wù)稅收與所開展的業(yè)務(wù)之間無法實現(xiàn)有效的銜接。要想讓稅收籌劃的作用得以充分的發(fā)揮，企業(yè)自身應(yīng)當(dāng)具備健全的管理制度以及良好的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，企業(yè)員工也應(yīng)當(dāng)掌握豐富的稅收籌劃經(jīng)驗，但當(dāng)前大部分中小企業(yè)無法滿足這類要求。

（三）稅收風(fēng)險防范意識不足

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時往往會出現(xiàn)種類眾多的稅收風(fēng)險，不同于大型上市企業(yè)，中小企業(yè)的財務(wù)流程相對較為簡易，組織結(jié)構(gòu)不夠完善，會計核算基礎(chǔ)工作控制不當(dāng)，使得這類中小企業(yè)的稅收風(fēng)險防范意識不足。一般而言，中小企業(yè)稅收籌劃中所面臨的稅收風(fēng)險主要包含了政策風(fēng)險以及運(yùn)營風(fēng)險，其中政策風(fēng)險主要是指企業(yè)在開展稅收籌劃相關(guān)工作時對稅收政策出現(xiàn)了誤用或濫用的現(xiàn)象，使得稅收籌劃無法發(fā)揮出應(yīng)有的成效，并且讓法律風(fēng)險系數(shù)直線上升。運(yùn)營風(fēng)險主要是指企業(yè)在開展稅收籌劃相關(guān)工作時并未充分考慮到企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)狀況，使得所設(shè)計出來的稅收籌劃方案出現(xiàn)了一定程度的偏差，或者是在方案實施過程之中受到不同因素的影響使得企業(yè)經(jīng)營活動方向不得不出現(xiàn)變更，這樣一來經(jīng)營風(fēng)險也就應(yīng)運(yùn)而生。

二、改進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的策略

（一）做好稅收籌劃基礎(chǔ)工作

要想讓企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)較為薄弱這一問題得到有效的解決，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅收籌劃基礎(chǔ)工作。就本質(zhì)而言，稅收籌劃屬于高級財務(wù)管理的范疇，這就說明了中小企業(yè)相關(guān)財務(wù)部門在發(fā)揮自身基本職能的同時也應(yīng)當(dāng)與其余部門形成一個良好的協(xié)同，企業(yè)自身將所擁有的資源當(dāng)做載體，以此在不同部門之間構(gòu)建一個完善的信息共享環(huán)境，這樣一來企業(yè)交流與溝通的成本支出就會大幅下降，不同部門之間無論是橫向還是縱向的信息傳遞就會顯得更為順暢，不同部門的力量就能夠得以整合，稅收籌劃工作效率也就更高。一般而言，企業(yè)開展稅收籌劃的目的不單單是對單一環(huán)節(jié)的稅金金額進(jìn)行減少，而是應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，例如企業(yè)成本核算、投資決策以及成果分配等環(huán)節(jié)都應(yīng)當(dāng)重視稅收籌劃所發(fā)揮的作用。在開展這類工作時對企業(yè)基礎(chǔ)工作有著較高的要求，這就使得中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部管理制度進(jìn)行改良與優(yōu)化，特別是加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)核算管理工作，構(gòu)建一個完善的財務(wù)管理制度，確?？梢詫⑵髽I(yè)的實際情況進(jìn)行正確的反應(yīng)，為企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。

（二）加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)

中小企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到稅收籌劃的重要性，在企業(yè)稅收籌劃相關(guān)工作開展的過程之中充分發(fā)揮出自身所具備的主導(dǎo)作用，并采取合理的措施來提升財務(wù)管理人員的專業(yè)水平及職業(yè)素養(yǎng)，積極拓寬渠道來吸納稅收籌劃方面的專業(yè)人才，結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃及自身實力來制定一個合理的稅收計劃目標(biāo)，按照這一目標(biāo)來定期培訓(xùn)財務(wù)管理人員，確保其可以及時明確國家所頒布的最新稅制改革政策及會計準(zhǔn)則，讓自身的知識儲備不斷更新，防止在進(jìn)行稅收籌劃時由于不熟悉相關(guān)稅收法律法規(guī)而引發(fā)的一系列經(jīng)濟(jì)損失及財務(wù)風(fēng)險。

（三）增強(qiáng)和政府稅務(wù)部門之間的交流與溝通

因為中小企業(yè)相關(guān)財務(wù)管理人員在對稅收籌劃方案進(jìn)行制定以及實施時，很容易出現(xiàn)無法正確理解稅收政策的現(xiàn)象，加之不同地區(qū)所采取的稅收征管模式也存在著一定的差異，尤其是我國大部分地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)具備一定的自由裁量權(quán)，而裁量的范圍存在著不同程度的主觀意志，這就導(dǎo)致了中小企業(yè)應(yīng)交稅金產(chǎn)生了微妙的差別。在這樣的背景之下，如若中小企業(yè)并未與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行良好的交流與溝通，就會出現(xiàn)接收信息不及時的情況進(jìn)而對稅收政策產(chǎn)生誤解，導(dǎo)致企業(yè)的部分可以免征的稅費(fèi)無法避免或給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。企業(yè)要想制定一個合理、科學(xué)且具備較高經(jīng)濟(jì)效益的納稅籌劃方案，財務(wù)管理人員就應(yīng)當(dāng)在稅收籌劃過程之中與政府稅務(wù)部門之間進(jìn)行深入交流與溝通，明確當(dāng)前稅收政策的實際情況，分析對比與上一個版本政策之間所存在的差異。同時中小企業(yè)也可以讓地方稅務(wù)部門相關(guān)工作人員深入到企業(yè)中，為納稅籌劃工作給出正確的指導(dǎo)，讓企業(yè)稅收籌劃人員獲取數(shù)量眾多且更新迅速的有效信息，以此來合理調(diào)整既定的稅收籌劃方案，激發(fā)出企業(yè)稅收籌劃新思路，為提高企業(yè)稅收籌劃工作效率、降低涉稅風(fēng)險帶來正面影響。

結(jié)語：綜上所述，對于中小企業(yè)而言，良好的稅收籌劃有著至關(guān)重要的作用，不但能夠有效緩解中小企業(yè)所面臨的資金壓力，還能夠有效調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)，為其發(fā)展指明正確的方向。當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃中依然存在著一定的問題，相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展實際情況，嚴(yán)格遵循相關(guān)政策要求，采取合理的措施來對稅收籌劃體系進(jìn)行完善，以此來促進(jìn)企業(yè)的良好發(fā)展。