◎何海波

大企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵少數(shù)，做好大企業(yè)的稅收服務(wù)與管理工作在組織收入和促進(jìn)納稅遵從有重要作用。大企業(yè)的界定有不同標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)際上有采用納稅額、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等一項(xiàng)或多項(xiàng)指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)的，我國(guó)大企業(yè)采用單一的納稅額標(biāo)準(zhǔn)。大企業(yè)往往具有集團(tuán)化的特征，集團(tuán)跨多個(gè)行業(yè)經(jīng)營(yíng)，且擁有多種業(yè)態(tài)；同時(shí)很多大型集團(tuán)在海外設(shè)立分子機(jī)構(gòu)，在全球范圍內(nèi)布置產(chǎn)業(yè)鏈。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和商業(yè)模式日趨復(fù)雜，給大企業(yè)稅收的數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)帶來(lái)了挑戰(zhàn)。筆者結(jié)合大企業(yè)數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況，結(jié)合國(guó)際上的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行思考。

一、我國(guó)大企業(yè)數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)概況

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局“千戶集團(tuán)”（大型企業(yè)集團(tuán)包含其成員企業(yè)年度納稅額達(dá)到國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定數(shù)額的企業(yè)集團(tuán)）計(jì)劃確定的企業(yè)，以及“千戶集團(tuán)”以外的各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)自行確定的列名企業(yè)開展數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)相關(guān)工作。

（一）數(shù)據(jù)管理

大企業(yè)數(shù)據(jù)管理是整個(gè)服務(wù)和管理工作的基礎(chǔ)，做好大企業(yè)數(shù)據(jù)管理工作對(duì)包含個(gè)性化納稅服務(wù)在內(nèi)的大企業(yè)相關(guān)工作非常重要。數(shù)據(jù)管理工作包括名冊(cè)管理和數(shù)據(jù)采集兩大部分。名冊(cè)管理即確定大企業(yè)集團(tuán)的對(duì)象和基本信息，即建立“戶口”，理清每個(gè)“戶口”下的成員企業(yè)與集團(tuán)總部的關(guān)系。確定名冊(cè)后就針對(duì)其中的服務(wù)管理對(duì)象，根據(jù)不同工作的要求采集相關(guān)數(shù)據(jù)。比如，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理要求采集電子賬套數(shù)據(jù)、申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)；根據(jù)經(jīng)濟(jì)分析工作要求搜集集團(tuán)層面的匯總經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)和核心征管系統(tǒng)中抽取的稅源監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)。此外，還通過購(gòu)買第三方數(shù)據(jù)庫(kù)，如彭博社和萬(wàn)德數(shù)據(jù)庫(kù)等開展中外稅收對(duì)比分析。獲取多渠道、多維度數(shù)據(jù)，搭建全國(guó)范圍內(nèi)的大企業(yè)數(shù)據(jù)工作平臺(tái)，并對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行清理整合，為業(yè)務(wù)查詢和分析提供便利。

（二）納稅服務(wù)

大企業(yè)集團(tuán)的納稅服務(wù)不是淺表層和普適性的服務(wù)，而是根據(jù)大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和商業(yè)模式開展個(gè)性化納稅服務(wù)。比如行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)指引、關(guān)于企業(yè)并購(gòu)重組等與集團(tuán)業(yè)務(wù)密切相關(guān)特殊事項(xiàng)的涉稅提示等。為提高稅收的確定性，針對(duì)信用等級(jí)良好的企業(yè)開展遵從協(xié)議談簽工作，從而提升稅務(wù)確定性和透明度。同時(shí)，在新設(shè)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)初期為企業(yè)定制風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控報(bào)告，避免企業(yè)事后補(bǔ)救的稅收和經(jīng)濟(jì)成本。

二、啟示與思考

大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作在我國(guó)逐漸完善，在借鑒西方發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體的經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，我們也在不斷探索適合我國(guó)的大企業(yè)稅收服務(wù)和管理。下面是大企業(yè)數(shù)據(jù)管理和納稅服務(wù)工作不斷完善的幾點(diǎn)思考。

（一）數(shù)據(jù)管理

1.業(yè)務(wù)層面。

全國(guó)范圍內(nèi)大企業(yè)集團(tuán)及成員企業(yè)數(shù)據(jù)采集工作體量大，戰(zhàn)線長(zhǎng)，從業(yè)務(wù)層面減輕采集成本，并讓獲取的數(shù)據(jù)開口說(shuō)話是在風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中的重點(diǎn)問題。

（1）簡(jiǎn)化采集流程。

大企業(yè)數(shù)據(jù)采集工作分為多個(gè)板塊，可考慮避免對(duì)同一要素的多次采集。財(cái)務(wù)報(bào)表在每年匯算清繳隨企業(yè)所得稅報(bào)表附報(bào)，同時(shí)在電子賬套采集過程中對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表也有一定要求?？煽紤]簡(jiǎn)化，即財(cái)務(wù)報(bào)表通過一項(xiàng)采集工作完成，減輕納稅人數(shù)據(jù)報(bào)送量。

（2）統(tǒng)一運(yùn)用口徑。

數(shù)據(jù)采集過程中人工復(fù)核數(shù)據(jù)工作量較大。日本采取高度智能化的申報(bào)納稅自動(dòng)審核系統(tǒng)，在提交申報(bào)信息時(shí)，可以自動(dòng)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，提示納稅人作出相應(yīng)修改。因此，在大企業(yè)多樣信息采集中，可考慮下一步在自動(dòng)檢驗(yàn)系統(tǒng)中嵌入計(jì)量單位檢測(cè)算法，并開放至納稅人端使用，將自動(dòng)檢測(cè)前移，著實(shí)提升數(shù)據(jù)質(zhì)量。

2.技術(shù)層面。

運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)改善各種數(shù)據(jù)系統(tǒng)平臺(tái)，從而提升大企業(yè)稅收工作的質(zhì)效。加強(qiáng)名冊(cè)更新的及時(shí)性顯得非常重要。建立名冊(cè)管理系統(tǒng)和金三的實(shí)時(shí)征管系統(tǒng)實(shí)時(shí)聯(lián)系，提升風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)象確定和經(jīng)濟(jì)分析稅源統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性。名冊(cè)中成員企業(yè)的更迭往往和并購(gòu)重組和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等業(yè)務(wù)有關(guān)，名冊(cè)及時(shí)更新有助于上述業(yè)務(wù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的獲取和確定。

提升數(shù)據(jù)采集和傳輸方式是需要關(guān)心的問題，大企業(yè)集團(tuán)數(shù)據(jù)信息體量大，往往涉及上市公司等敏感信息。傳輸過程中提升加密設(shè)置技術(shù)，確保信息安全。

（二）納稅服務(wù)

現(xiàn)階段很多省市在推行大企業(yè)個(gè)性化納稅服務(wù)方面進(jìn)行了多種嘗試，取得了不錯(cuò)的成果，但是從全國(guó)范圍看，因?yàn)楦鞯亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平的差異，稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源的差異，部分大企業(yè)納稅服務(wù)還停留在淺表性層面的服務(wù)，多是傳統(tǒng)的納稅申報(bào)、發(fā)票辦理等業(yè)務(wù)。而涉及到大企業(yè)集團(tuán)化的服務(wù)產(chǎn)品不多，比如大企業(yè)集團(tuán)關(guān)聯(lián)交易、兼并收購(gòu)業(yè)務(wù)等。

未來(lái)在提供大企業(yè)納稅服務(wù)時(shí)將便捷化和智能化高度結(jié)合，并寓管理于服務(wù)之中。通過人工智能和大數(shù)據(jù)相結(jié)合的方式，將大企業(yè)的集團(tuán)化風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行掃描刻畫，同時(shí)進(jìn)行人工復(fù)評(píng)，將風(fēng)險(xiǎn)的提示和推送上和預(yù)防方法結(jié)合起來(lái)，完善大企業(yè)的內(nèi)控體系，進(jìn)一步促進(jìn)稅收遵從。

世界稅改趨勢(shì)下，大企業(yè)的服務(wù)和管理一直是關(guān)注的焦點(diǎn)。服務(wù)管理對(duì)象的體量和結(jié)構(gòu)已經(jīng)決定了這項(xiàng)工作的復(fù)雜性，在借鑒國(guó)外服務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)和立足本國(guó)情況的基礎(chǔ)上，大企業(yè)稅收服務(wù)管理工作不斷完善和優(yōu)化。在探尋稅收服務(wù)和管理的規(guī)律中提升解決問題的本領(lǐng)，不斷完善積累了經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提質(zhì)增效。