◎張歆

一、內(nèi)部控制管理

內(nèi)部控制管理是組織內(nèi)部有效防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理能力的重要舉措。通過內(nèi)部控制管理能夠?qū)⒁匀肆Y源管理、法律事務(wù)、財(cái)務(wù)管理、固定資產(chǎn)管理、采購管理為主體的組織內(nèi)部主要管理內(nèi)容進(jìn)行有效的管理。對于組織管理的實(shí)際情況應(yīng)編制組織內(nèi)部控制管理報(bào)告，通過階段總結(jié)性的報(bào)告實(shí)現(xiàn)組織內(nèi)部控制管理的梳理與總結(jié)，組織內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對組織內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、固定資產(chǎn)、法律事務(wù)、采購等可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，組織單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制由組織的計(jì)劃和主要與經(jīng)營效率和堅(jiān)持經(jīng)營政策相關(guān)、通常只和財(cái)務(wù)記錄間接相關(guān)的所有方法和程序組成，一般包括統(tǒng)計(jì)分析、工時(shí)和操作的研究、業(yè)績報(bào)告、雇員的培訓(xùn)計(jì)劃和質(zhì)量控制等控制手段。其目的是提高經(jīng)營效率，促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。內(nèi)部控制報(bào)告，是指各類組織在年度終了，結(jié)合本單位實(shí)際情況，依據(jù)相應(yīng)法律法規(guī)，按照本制度規(guī)定編制的能夠綜合反映本單位內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況的總結(jié)性文件內(nèi)部控制按其基本內(nèi)容所涉及的范圍可分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部管理控制主要是采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以外的方法對管理系統(tǒng)進(jìn)行的控制。內(nèi)部管理控制涉及到組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、以及涉及經(jīng)營效率、管理方針的執(zhí)行和與財(cái)務(wù)記錄有間接聯(lián)系的各種方法和程序。這些方法和程序一般包括統(tǒng)計(jì)分析、質(zhì)量控制、生產(chǎn)控制、員工培訓(xùn)計(jì)劃、管理組織機(jī)構(gòu)和組織人事控制等各方面。內(nèi)部控制的目標(biāo)之一是確保企業(yè)遵循政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。良好的內(nèi)部控制體系可以幫助物業(yè)企業(yè)建立良好內(nèi)部分工的職能機(jī)制，實(shí)施相互之間制約又聯(lián)系的控制程序和控制措施，確保企業(yè)在遵循法律法規(guī)及規(guī)章制度的前提下提高經(jīng)營管理效率，進(jìn)而增加企業(yè)績效。

二、物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建

物業(yè)企業(yè)是提供物業(yè)管理與服務(wù)的組織，在物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的構(gòu)建，可以從管理自身入手，按照內(nèi)部管理控制的一般順序和規(guī)律進(jìn)行構(gòu)建。具體而言，應(yīng)從制度建設(shè)、崗位設(shè)置與權(quán)責(zé)明晰、流程再造、監(jiān)督評估四個(gè)大的方面構(gòu)建基礎(chǔ)內(nèi)部管理控制體系，在此基礎(chǔ)上結(jié)合物業(yè)企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)、管理要求及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)化、精準(zhǔn)化完善。一是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的制度子系統(tǒng)健全與完善。制度系統(tǒng)建設(shè)是物業(yè)企業(yè)開展內(nèi)部管理控制的基礎(chǔ)，在制度系統(tǒng)建設(shè)中應(yīng)圍繞物業(yè)企業(yè)的采購、固定資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)、法務(wù)以及風(fēng)險(xiǎn)防控等方面進(jìn)行各項(xiàng)制度的制定與實(shí)施，通過制度群來實(shí)現(xiàn)有制度可遵循的內(nèi)部管理控制環(huán)境。二是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的崗位設(shè)置與權(quán)責(zé)子系統(tǒng)的明確與細(xì)化。內(nèi)部管理控制是一個(gè)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾硐到y(tǒng)，在這個(gè)系統(tǒng)中要實(shí)現(xiàn)高效率、高質(zhì)量的安全運(yùn)行，應(yīng)對崗位設(shè)置進(jìn)行明確，同時(shí)對每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行細(xì)化，通過崗位的精準(zhǔn)與職責(zé)的明確來提升物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的高質(zhì)量運(yùn)行。三是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系的流程梳理與再造。流程的規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)能夠保證各項(xiàng)工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。在物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系中，對流程的梳理與再造是提升內(nèi)部管理控制水平和質(zhì)量的重要工作，在流程梳理與再造工作中應(yīng)在制度建設(shè)與崗位設(shè)置的基礎(chǔ)上將內(nèi)部管理控制的各個(gè)環(huán)節(jié)科學(xué)、合理的銜接，確保內(nèi)部控制與管理的有序開展。四是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系監(jiān)督評估子系統(tǒng)的選擇與實(shí)施。監(jiān)督、評估是管理的有效手段，在物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制體系中監(jiān)督應(yīng)包含自身監(jiān)督與外部監(jiān)督兩個(gè)組成部分，自身監(jiān)督是對內(nèi)部管理控制的全過程、動(dòng)態(tài)監(jiān)督，而外部監(jiān)督則能夠較為客觀、公正、獨(dú)立于物業(yè)企業(yè)自身之外進(jìn)行監(jiān)督。評估則是對內(nèi)部管理控制的實(shí)際效果的評價(jià)，在物業(yè)企業(yè)內(nèi)部管理控制工作中評估工作不可或缺，同時(shí)對于評估的結(jié)果應(yīng)高度重視，并及時(shí)反饋，進(jìn)行修正。

三、物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作建議

物業(yè)管理公司是指受物業(yè)所有人的委托，依據(jù)物業(yè)管理合委托同，對物業(yè)的房屋建筑及共設(shè)備、市政公用設(shè)施、綠化、衛(wèi)生、交通、治安和環(huán)境容貌等管理項(xiàng)目進(jìn)行維護(hù)、修繕和整治、并向物業(yè)所有人和使用人提供綜合性有償服務(wù)的企業(yè)。物業(yè)企業(yè)提供高質(zhì)量服務(wù)的基礎(chǔ)是物業(yè)企業(yè)自身管理水平與質(zhì)量的提升，而自身管理水平與質(zhì)量提升的有效途徑是構(gòu)建符合物業(yè)企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制管理體系。本文對于物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行提出以下三個(gè)方面的工作建議。一是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理必須提升自身對于服務(wù)的的認(rèn)識(shí)，對物業(yè)服務(wù)的責(zé)任進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)，在此基礎(chǔ)上加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。二是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)動(dòng)態(tài)完善和優(yōu)化內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建與運(yùn)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)以內(nèi)部控制管理提升物業(yè)企業(yè)服務(wù)水平與質(zhì)量提升的目標(biāo)。三是物業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制管理應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督監(jiān)管，以高質(zhì)量的監(jiān)督監(jiān)管促進(jìn)和提升物業(yè)企業(yè)管理與服務(wù)的效率與質(zhì)量。