◎ 湯常偉

一、預(yù)算執(zhí)行分析工作容易出現(xiàn)的問題

高質(zhì)量的預(yù)算執(zhí)行情況分析應(yīng)能夠透過預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)判斷今后一段時(shí)期預(yù)算收支特別是預(yù)算收入的趨勢，能夠找準(zhǔn)、分析影響預(yù)算執(zhí)行的有利和不利因素，能夠?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)決策提供重要參考，實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)?，F(xiàn)實(shí)工作中，由于預(yù)算執(zhí)行分析工作人員往往所處層級(jí)較低，收集資料的渠道有限，對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢的判斷不準(zhǔn)確，對(duì)國家財(cái)稅政策不了解，分析的方法和手段較少，造成預(yù)算執(zhí)行分析工作只能就預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)分析而分析，對(duì)影響預(yù)算執(zhí)行的因素不能進(jìn)行深入的分析，不能從預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)中找出存在的問題，較準(zhǔn)確的判斷財(cái)政預(yù)算收支的趨勢，提出針對(duì)性建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策，分析的可用性不高。長此以往，預(yù)算執(zhí)行分析工作就成了單一的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析報(bào)告，僅僅實(shí)現(xiàn)了預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的功能，不能很好體現(xiàn)判斷預(yù)測功能，預(yù)算執(zhí)行分析工作變得可有可無。

二、提高預(yù)算執(zhí)行分析質(zhì)量的思考和建議

要充分的發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行分析的判斷、預(yù)警及為決策提供參考的作用，預(yù)算執(zhí)行分析工作人員應(yīng)有強(qiáng)烈的責(zé)任心，需要在廣泛收集資料的基礎(chǔ)上綜合運(yùn)用分析工具和方法，對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)進(jìn)行深加工，從中提煉出供決策參考的有價(jià)值的東西。

（一）拓寬信息渠道，做好資料收集工作

資料的收集是我們做好預(yù)算執(zhí)行分析的基礎(chǔ)，高質(zhì)量的預(yù)算執(zhí)行分析一定是建立在廣泛收集資料的基礎(chǔ)之上，離開了信息資料，預(yù)算執(zhí)行分析就變成了無源之水，無本之木。

1.做好經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況資料的收集。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況在很大程度上影響一個(gè)地區(qū)財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行。經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的好壞以及國家為應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢而出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策在很大程度上決定了財(cái)政收支規(guī)模和財(cái)政資金的使用方向。預(yù)算分析不只是8小時(shí)內(nèi)的工作，分析人員應(yīng)具備資料收集意識(shí)，要隨時(shí)通過新聞報(bào)道、報(bào)刊雜志了解宏觀、微觀經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行可能的影響及影響的程度。了解本地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的特點(diǎn)，支柱產(chǎn)業(yè)運(yùn)行、重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)情況，掌握本地區(qū)財(cái)稅的主要來源。

2.積極關(guān)注國家財(cái)稅體制和政策變化。財(cái)稅體制和財(cái)稅政策是財(cái)政預(yù)算的指揮棒，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響不言而喻。每年兩會(huì)期間國家會(huì)根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢對(duì)當(dāng)年的財(cái)稅政策定調(diào)，做出是實(shí)行積極還是穩(wěn)妥的財(cái)政政策決策，并有一系列的具體財(cái)稅政策。比如今年為應(yīng)對(duì)新冠疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響，實(shí)行大幅的減稅降費(fèi)措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，一方面刺激了經(jīng)濟(jì)，另一方面財(cái)稅將大幅減收，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響較大。預(yù)算分析人員要積極跟進(jìn)財(cái)稅政策的變化，透徹理解政策并分析政策變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響程度。

3.加強(qiáng)調(diào)研，掌握更多的第一手資料。預(yù)算執(zhí)行分析不是單純在辦公室閉門造車就可以完成的。信息時(shí)代，雖然信息來源渠道多，很多資料可以通過網(wǎng)絡(luò)渠道查閱和獲取，但實(shí)地調(diào)研可以獲取更多鮮活的第一手資料。分析人員可有計(jì)劃的對(duì)影響本地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)稅收支的重要財(cái)源開展實(shí)地調(diào)研，了解掌握運(yùn)行情況，豐富預(yù)算分析資料的來源。

4.加強(qiáng)協(xié)調(diào)，建立穩(wěn)定的信息來源渠道。預(yù)算分析工作信息資料來源非常廣泛，涉及的部門、單位較多。為提高信息資料的收集效率，應(yīng)建立起資料收集交換的長效機(jī)制。可通過建立財(cái)稅庫銀定期聯(lián)席會(huì)議機(jī)制，定期交換、研討財(cái)稅收入執(zhí)行情況。雖然財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)試點(diǎn)了很多年，但部分地區(qū)特別很多是貧困地區(qū)還沒有實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，嚴(yán)重影響信息資料傳輸?shù)男省Ｒe極推進(jìn)財(cái)稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)，打通信息收集的最后一公里，盡快實(shí)現(xiàn)信息平臺(tái)共享，資料能夠?qū)崟r(shí)收集。財(cái)政部門要建立起與經(jīng)信、發(fā)改、統(tǒng)計(jì)等經(jīng)濟(jì)部門經(jīng)濟(jì)信息的定期交換、傳送機(jī)制，了解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行動(dòng)態(tài)。建立與重點(diǎn)企業(yè)、重點(diǎn)項(xiàng)目的聯(lián)系機(jī)制，隨時(shí)了解生產(chǎn)情況。財(cái)政部門領(lǐng)導(dǎo)要重視預(yù)算分析信息資料收集工作，為預(yù)算分析人員收集資料提供方便和渠道，應(yīng)特許分析工作人員列席一些經(jīng)濟(jì)、預(yù)算執(zhí)行分析工作會(huì)議，了解政府相關(guān)決策動(dòng)態(tài)。

（二）綜合運(yùn)用分析方法，做好全面深入分析

預(yù)算執(zhí)行分析過程是根據(jù)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)運(yùn)用一定的方法對(duì)收集占有資料進(jìn)行分析，找出影響預(yù)算執(zhí)行的因素，以及這些因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響程度，并對(duì)未來預(yù)算執(zhí)行的可能情況做出判斷，對(duì)下一階段的預(yù)算執(zhí)行提出合理化建議的過程。

1.綜合分析判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對(duì)財(cái)稅收入的影響。通過收集的資料，對(duì)當(dāng)期經(jīng)濟(jì)形勢進(jìn)行研判，通過最近期間的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)判斷經(jīng)濟(jì)對(duì)財(cái)稅收入的影響。一般來說，一個(gè)地區(qū)財(cái)稅收入占GDP的比重保持相對(duì)穩(wěn)定，通過本地區(qū)過去財(cái)稅收入占GDP的比重及未來經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的預(yù)測，可以判斷未來財(cái)稅收入的大致規(guī)模。按照目前財(cái)稅體制和政策，國民經(jīng)濟(jì)中二、三產(chǎn)業(yè)與財(cái)稅收入高度相關(guān)，第一產(chǎn)業(yè)則與財(cái)政收入關(guān)系不大，在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況分析中要特別關(guān)注與財(cái)稅收入密切相關(guān)的本地區(qū)第二、三產(chǎn)業(yè)的運(yùn)行情況。

2.分析財(cái)稅政策變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響。一項(xiàng)新的財(cái)稅政策出臺(tái)后，要及時(shí)跟進(jìn)財(cái)稅政策變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的影響，并對(duì)影響程度盡可能的進(jìn)行定量分析。比如將部分基金收入劃入一般預(yù)算收入管理，在分析中既要測算新的財(cái)稅政策對(duì)預(yù)算收入執(zhí)行影響的絕對(duì)金額，也要進(jìn)行同比分析，在進(jìn)行同比分析時(shí)要考慮財(cái)稅政策影響同口徑因素，從而可以較為全面的分析財(cái)稅政策變化對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響程度。

3.加強(qiáng)對(duì)異常數(shù)據(jù)的分析。分析過程中要特別關(guān)注異常數(shù)據(jù)，查找數(shù)據(jù)異常波動(dòng)的原因，是數(shù)據(jù)收集錯(cuò)誤還是因?yàn)樨?cái)稅政策的調(diào)整引起，或者是因?yàn)槟承袠I(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的景氣度變化而產(chǎn)生的影響。

4.堅(jiān)持多維度分析。對(duì)預(yù)算收支數(shù)據(jù)的分析應(yīng)從多重視角進(jìn)行。通過對(duì)比分析可以找出執(zhí)行數(shù)據(jù)和計(jì)劃數(shù)據(jù)的差異，執(zhí)行進(jìn)度是否達(dá)到預(yù)期要求，并做出趨勢判斷；通過稅收收入和非稅收入結(jié)構(gòu)的占比分析，可以揭示預(yù)算收入的構(gòu)成及質(zhì)量；通過對(duì)預(yù)算支出中民生、發(fā)展支出占比可以判斷地區(qū)預(yù)算支出結(jié)構(gòu)以及財(cái)政實(shí)力；通過因素分析可以發(fā)現(xiàn)重要因素變化對(duì)預(yù)算收支的影響程度；通過對(duì)標(biāo)分析和排名分析可以反映本地區(qū)在同級(jí)同類地區(qū)的的優(yōu)勢或差距。在預(yù)算分析中，要有多維視角，熟練運(yùn)用各種分析方法，盡可能的找出影響預(yù)算執(zhí)行的主要因素，以及這些因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響程度。

5.堅(jiān)持全面分析。既要抓好收入分析，也要加強(qiáng)預(yù)算支出分析，堅(jiān)持預(yù)算收入和預(yù)算支出分析并重。近年來，預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算支出進(jìn)度緩慢是各級(jí)財(cái)政普遍存在的問題，特別是上半年一些地區(qū)的預(yù)算支出僅達(dá)到全年支出進(jìn)度的20%或者30%，大量的支出集中在下半年。這種狀況可能是因?yàn)樯霞?jí)轉(zhuǎn)移支付下達(dá)的進(jìn)度偏慢，也有可能是對(duì)本級(jí)的收支形勢不能做出較為準(zhǔn)確的判斷，該下達(dá)的資金未及時(shí)下達(dá)，也有可能是本地區(qū)項(xiàng)目的前期基礎(chǔ)工作較差，造成項(xiàng)目不能正常按期啟動(dòng)實(shí)施，形成資金沉淀。下半年，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，大量的資金集中下達(dá)、集中支出，影響預(yù)算支出績效。要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出執(zhí)行情況的分析，通過預(yù)算執(zhí)行分析，找準(zhǔn)影響預(yù)算支出執(zhí)行進(jìn)度的原因，制定針對(duì)性措施，盡可能實(shí)現(xiàn)均衡支出，提高財(cái)政資金的支出效益。

6.做好專題分析。預(yù)算執(zhí)行分析因?yàn)橐骖櫲?，無法對(duì)預(yù)算執(zhí)行的每個(gè)影響因素進(jìn)行深入、透徹的分析。專題分析作為全面預(yù)算執(zhí)行分析的補(bǔ)充，要予以充分的重視。每年可以有計(jì)劃的選取一些對(duì)本地區(qū)預(yù)算執(zhí)行有重要影響的行業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行分析，測算它們對(duì)財(cái)政收入貢獻(xiàn)程度，了解變化趨勢，對(duì)存在的問題采取針對(duì)性措施，盡可能保證支柱產(chǎn)業(yè)、重點(diǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常。也可以選取一些每年結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余資金較大部門單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，查找資金大量沉淀的原因，采取針對(duì)性措施加以改進(jìn)。

7.提出合理化建議。通過全面分析，找出預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，針對(duì)問題提出前瞻性合理化建議，供領(lǐng)導(dǎo)決策，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

預(yù)算執(zhí)行分析是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，除需要該崗位的工作人員具備較強(qiáng)的業(yè)務(wù)素質(zhì)外還必須具有較強(qiáng)的責(zé)任心，要有不斷進(jìn)取的精神。預(yù)算執(zhí)行分析水平的提高不會(huì)一蹴而就，要通過不斷努力，點(diǎn)滴的積累，逐步實(shí)現(xiàn)。預(yù)算執(zhí)行分析人員要加強(qiáng)學(xué)習(xí)和經(jīng)驗(yàn)交流，不斷創(chuàng)新分析方法，提高分析的水平和質(zhì)量，充分發(fā)揮預(yù)算分析總結(jié)過去、查找問題、科學(xué)預(yù)測的功能，不斷提高預(yù)算管理水平。