◎李欣寧

當(dāng)前，國際經(jīng)濟(jì)社會形勢與國家政策不斷調(diào)整，新常態(tài)給各事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)帶來了全新的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位只有從自身出發(fā)，切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部的控制建設(shè)工作，防范管理和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，才能更有效地保護(hù)我國有限的資產(chǎn)資源，保障我國經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展。

一、新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制

（一）新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)概念

事業(yè)單位，是指國家為了社會公益目的，由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，主要向社會公眾提供教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)非物質(zhì)生產(chǎn)和勞務(wù)服務(wù)的社會公共組織。

所謂的新常態(tài)概念，是區(qū)別于原有事業(yè)單位的運(yùn)作狀態(tài)，經(jīng)歷了一段周期的困難時(shí)期或是發(fā)生一定問題之后，重新恢復(fù)原有的工作狀態(tài)。新常態(tài)是我國十八大一類的熱點(diǎn)詞匯，充分表達(dá)了我國在發(fā)展的道路上取得了全新的突破和進(jìn)展，迎來了嶄新的面貌和不同的挑戰(zhàn)，相關(guān)工作人員只有積極做好調(diào)整和優(yōu)化，才能以積極飽滿的態(tài)度面對各項(xiàng)工作，更好完成各項(xiàng)任務(wù)。目前，我國的新常態(tài)通常主要是指經(jīng)濟(jì)層面的“新常態(tài)”，然而任何社會或科學(xué)的發(fā)展之間都是息息相關(guān)的，故而在經(jīng)濟(jì)上的新常態(tài)也會帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)或內(nèi)容上的改變，因此就事業(yè)單位而言，也要重視經(jīng)濟(jì)層面上的“新常態(tài)”，才能更好完成轉(zhuǎn)型優(yōu)化的工作。

（二）新常態(tài)下事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

眾所周知，事業(yè)單位是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨，參與社會事務(wù)管理，履行管理和服務(wù)職能的公益性單位或非公益性職能部門。在著力解決人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間等社會矛盾，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會持續(xù)健康發(fā)展中，發(fā)揮著極其重要的作用。新常態(tài)之下，加強(qiáng)和完善事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)，對于提升事業(yè)單位公共服務(wù)的質(zhì)量和水平具有極其重要的意義：建立完善的內(nèi)部控制體系，簡化辦事程序，是加強(qiáng)事業(yè)單位職能運(yùn)行能力和效率的重要措施，從而有效提高行政運(yùn)行效率?；建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制約機(jī)制，落實(shí)資金的管控及相應(yīng)評價(jià)機(jī)制,杜絕人情交易和暗箱操作,讓交易在陽光下進(jìn)行，防止國有資產(chǎn)流失，有效?保證國有資產(chǎn)的安全完整；促進(jìn)事業(yè)單位有效進(jìn)行資源配置，提高整體工作效率，保證公共服務(wù)運(yùn)行順暢，提高公共建設(shè)效率，提升建設(shè)效果。

二、當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在問題

（一）內(nèi)部控制與管理戰(zhàn)略脫節(jié)

盡管目前我國一再強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性，但一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控知識缺乏了解，對內(nèi)部控制建設(shè)重視不夠，單位職工認(rèn)為內(nèi)部控制僅是財(cái)務(wù)部門的事情，與自己沒有關(guān)系，所以內(nèi)部控制意識上的缺失現(xiàn)象是造成事業(yè)單位內(nèi)部控制不足的最主要的原因。由于部分事業(yè)單位在日常的運(yùn)營過程中沒有對內(nèi)部控制引起足夠的重視，也沒有利用內(nèi)部控制的相關(guān)管理策略融入到單位長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略。長期以來由于事業(yè)單位的管理工作相對簡單，在工作中養(yǎng)成了重發(fā)展，輕管理，且缺乏應(yīng)有的危機(jī)意識，對關(guān)鍵環(huán)節(jié)不能進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對，最終導(dǎo)致其內(nèi)部控制工作落實(shí)不到位，造成國有資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

（二）內(nèi)控制度缺失，監(jiān)督檢查不嚴(yán)

內(nèi)部控制工作不到位的重要原因之一，是由于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制建設(shè)不夠重視，不能與時(shí)俱進(jìn)制定有效的內(nèi)部控制管理規(guī)定。具體而論，首先在資金管理方面，盡管事業(yè)單位內(nèi)部對資金有一定的限制和把控，但缺乏相應(yīng)的資金管控條目，預(yù)算審核、審批沒有相應(yīng)的約束制度，針對資金的動(dòng)向缺乏明確的記錄，故而導(dǎo)致部分工作人員利用職務(wù)便利巧立名目套取資金的現(xiàn)象。其次，部分事業(yè)單位出臺了一定的控制制度，但缺乏相應(yīng)的監(jiān)督措施，導(dǎo)致其制度無法被有效落實(shí)，部分違規(guī)行為仍然存在無法被較好治理。最后，問題處理制度建設(shè)不健全。目前我國事業(yè)單位中存在如下的現(xiàn)象，即使發(fā)現(xiàn)了部分工作人員在工作上的違規(guī)操作，但缺乏有針對性的解決措施，針對該工作人員也沒有較好的懲罰措施，導(dǎo)致部分工作人員屢教不改，內(nèi)部控制手段薄弱的現(xiàn)象發(fā)生。

三、新常態(tài)下事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的應(yīng)對策略

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識，提升工作人員的綜合素質(zhì)

為更好貫徹新常態(tài)下的內(nèi)部控制建設(shè)工作，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)首先提高其工作人員的相關(guān)意識與綜合素質(zhì)。首先，為更好提升單位內(nèi)部整體的控制意識，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)以身作則，樹立起模范與榜樣，讓基層員工以此為標(biāo)準(zhǔn)對其開展學(xué)習(xí)。其次，作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心部門——財(cái)務(wù)部門與內(nèi)審部門，必須對其加強(qiáng)理論培訓(xùn)工作，使這兩個(gè)部門的工作人員加強(qiáng)自身的責(zé)任意識，做到身先士卒地為事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作貢獻(xiàn)自己的力量。針對單位內(nèi)部出現(xiàn)違規(guī)行為的工作人員，應(yīng)當(dāng)重拳出擊一視同仁，做到絕不姑息任何不妥當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

同時(shí)，在事業(yè)單位的人才選用上，各部門應(yīng)當(dāng)著重加強(qiáng)其執(zhí)政力度與規(guī)章建設(shè)，避免單位內(nèi)部滋生裙帶關(guān)系，產(chǎn)生包庇現(xiàn)象或聯(lián)合違規(guī)的行為。只有切實(shí)選擇了綜合素質(zhì)高且工作能力強(qiáng)的人才，才能更好符合我國事業(yè)單位建設(shè)的要求，發(fā)揮事業(yè)單位應(yīng)有的力量為社會與廣大人民群眾更好服務(wù)。

（二）優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，做好風(fēng)險(xiǎn)評估工作

財(cái)務(wù)管理制度是目前我國事業(yè)單位最需要優(yōu)化的內(nèi)部控制建設(shè)問題，只有保障了財(cái)務(wù)使用上的安全有序，才能保有我國有限的財(cái)產(chǎn)資源的同時(shí)，更好發(fā)揮事業(yè)單位在社會中的作用。首先，各事業(yè)單位需要建立明確的資金使用表，保障每一筆資金使用的去向明確，一旦發(fā)生任何的問題可以第一時(shí)間找到資金的使用者和使用用途。其次，加強(qiáng)預(yù)算和審計(jì)等方面的職能，任何的資金都應(yīng)當(dāng)及時(shí)上報(bào)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理部門與決策部門進(jìn)行預(yù)算規(guī)劃及預(yù)算方案審批，具體使用時(shí)經(jīng)由相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的審批后再予以使用。同時(shí)，需要根據(jù)資金的款項(xiàng)數(shù)目、使用情況等，分等級進(jìn)行審批流程，確保每一筆資金使用的合理。最后，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)出臺對資金使用的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，從制度上對資金活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，從而保障資金使用的合理性和價(jià)值性，避免資金的無意義投入的現(xiàn)象發(fā)生或資金投入時(shí)有相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對控制措施。

（三）加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督工作

僅依靠事業(yè)單位針對內(nèi)部控制出臺的制度，無法保障內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)，故而事業(yè)單位還需要進(jìn)一步加強(qiáng)其監(jiān)督工作，確保制度被順利使用。首先，組建專門的監(jiān)督部門與隊(duì)伍，定期對事業(yè)單位內(nèi)部的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)展開檢查工作，確保其日常的行為操作符合事業(yè)單位內(nèi)部的制度。其次，除了必要的定期檢查以外，監(jiān)督隊(duì)伍還應(yīng)當(dāng)不定期展開專項(xiàng)監(jiān)督的工作，確保每一位工作人員每時(shí)每刻都嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的制度，不存在違規(guī)的操作和行為。再次，由于監(jiān)管部門的執(zhí)行能力有限，為更好落實(shí)監(jiān)督工作的進(jìn)行，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)其內(nèi)部進(jìn)行互相監(jiān)督的工作，從而在最大限度提升監(jiān)督工作作用的同時(shí)，幫助各個(gè)部門協(xié)同并進(jìn)，共同落實(shí)好內(nèi)部控制的建設(shè)。最后，事業(yè)單位還需要出臺績效考評控制措施，根據(jù)各項(xiàng)工作的目標(biāo)和計(jì)劃，構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，針對落實(shí)好單位控制制度的工作人員進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，而針對出現(xiàn)違規(guī)行為的工作人員因根據(jù)事件的影響與性質(zhì)，給予一定的處罰。

（四）提升信息化科技手段，多元化控制好內(nèi)部工作

在我國科學(xué)技術(shù)不斷發(fā)展的形勢之下，一類更為便利和快捷的技術(shù)應(yīng)運(yùn)而生，即目前我國群眾生產(chǎn)生活必不可少的互聯(lián)網(wǎng)信息科技技術(shù)。盡管互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)已經(jīng)深遠(yuǎn)地影響了我們的生活，但在事業(yè)單位中尤其是內(nèi)部控制建設(shè)工作上仍然處于停滯不前的局面。而為了更好改善這一現(xiàn)象，切實(shí)發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，以更為多元化的面貌進(jìn)行內(nèi)部控制工作，相關(guān)部門需要切實(shí)做好信息化建設(shè)。

首先，結(jié)合單位業(yè)務(wù)現(xiàn)狀和相關(guān)流程，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)與單位OA網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行結(jié)合，建立單位內(nèi)部控制信息管理平臺，在實(shí)現(xiàn)各個(gè)業(yè)務(wù)崗位信息互通的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操控因素，結(jié)合單位授權(quán)審批制度、會計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算管理制度、運(yùn)營分析和績效考評等相關(guān)制度，對工作權(quán)限實(shí)行設(shè)置，由信息平臺分配業(yè)務(wù)權(quán)限、把控授權(quán)審批，監(jiān)督人員跟蹤檢查等明確崗位職能，使業(yè)務(wù)辦理、各級授權(quán)審批權(quán)限、額度、資金監(jiān)督等相互分離，達(dá)到不相容職能之間相互牽制，盡量消除人為因素的影響，實(shí)現(xiàn)對各項(xiàng)資金進(jìn)行有效的控制，以達(dá)到提高單位內(nèi)部控制管理的目的。通過單位內(nèi)部控制信息管理平臺的建立，各業(yè)務(wù)崗位可以實(shí)現(xiàn)信息快速傳遞，各管理層可以利用信息管理系統(tǒng)的業(yè)務(wù)控制流程及時(shí)處理各項(xiàng)資金業(yè)務(wù)，提高單位內(nèi)部控制工作效率和工作質(zhì)量，有效地避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)和損失。其次，單位管理層可以及時(shí)了解各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展和公共服務(wù)的信息，也實(shí)現(xiàn)單位員工對單位內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制的監(jiān)督管理功能。還有通過深化信息平臺的管理功能，提升各系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的共享性，設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，達(dá)到預(yù)防、識別和控制業(yè)務(wù)管控的風(fēng)險(xiǎn)，從而提升單位內(nèi)部控制信息化的級別和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。

此外，基層工作人員也能利用互聯(lián)網(wǎng)的渠道，展開對單位內(nèi)部政策規(guī)章制度的意見發(fā)表，從而更好驅(qū)動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)完全。而需要注意的是，由于事業(yè)單位內(nèi)部的工作人員相對較多，尤其是年齡相對較大的工作人員也不在少數(shù)，因此事業(yè)單位為了更好深化信息技術(shù)的使用，需要積極組建工作人員展開信息化技術(shù)的培訓(xùn)工作，確保其掌握正確的方法使用計(jì)算機(jī)或其他電子信息設(shè)備參與到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)工作之中。

四、結(jié)語

在新常態(tài)下，我國事業(yè)單位較以往在工作方向、工作內(nèi)容、工作核心等都發(fā)生新的變化，各單位應(yīng)緊跟時(shí)代的發(fā)展，認(rèn)真分析單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和規(guī)律，強(qiáng)化單位法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，統(tǒng)籌組織、協(xié)調(diào)推進(jìn)做好單位內(nèi)部控制工作，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理念，將審計(jì)監(jiān)督和廉潔從業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控、內(nèi)控建設(shè)有機(jī)結(jié)合，時(shí)刻關(guān)注新政策以及工作中遇到的新問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并修訂相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及規(guī)章制度，推動(dòng)內(nèi)控制度與時(shí)俱進(jìn)。事業(yè)單位只有通過不斷完善自己管理模式、創(chuàng)新管理制度的方式來強(qiáng)化自己，并著力加強(qiáng)信息化建設(shè)，以信息化工具和手段促進(jìn)重要管理流程及控制措施的實(shí)施，加快信息化傳遞速度，降低控制成本，提高工作效率，對保障單位的持續(xù)發(fā)展具有重大而深遠(yuǎn)的意義。