新時期企業(yè)財(cái)務(wù)管理中預(yù)算管理的實(shí)務(wù)分析

◎王鴿

當(dāng)今社會，經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化，國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)發(fā)展格局的優(yōu)化調(diào)整，使得企業(yè)競爭形勢更復(fù)雜、多元。為有效應(yīng)對復(fù)雜的產(chǎn)業(yè)競爭風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮競爭優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)結(jié)合新時期市場環(huán)境變動情況，對財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整，以財(cái)務(wù)預(yù)算為管理重點(diǎn)，正確認(rèn)識新時期企業(yè)預(yù)算工作在財(cái)務(wù)監(jiān)管、科學(xué)預(yù)測、內(nèi)部控制、決策參考等方面的作用，針對預(yù)算實(shí)務(wù)管理的具體問題，通過創(chuàng)新預(yù)算編制形式、科學(xué)設(shè)置預(yù)算指標(biāo)、構(gòu)建動態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制、組建專業(yè)化的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍等方式，優(yōu)化財(cái)務(wù)資源配置結(jié)構(gòu)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下長效、穩(wěn)定發(fā)展提供有力的支持。

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)控制工作的核心內(nèi)容，通過對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與相關(guān)會計(jì)信息的收集、分析與整合，制定企業(yè)下一階段預(yù)算規(guī)劃，通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的設(shè)定，對企業(yè)資源整體配置情況進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)與反饋，對于企業(yè)落實(shí)長效發(fā)展規(guī)劃、促進(jìn)業(yè)財(cái)融合發(fā)展、控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作有著積極作用?，F(xiàn)階段，為有效落實(shí)財(cái)政資金精細(xì)化管控的目標(biāo)，全面提升企業(yè)發(fā)展與建設(shè)資源的利用質(zhì)效，優(yōu)化預(yù)算工作體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)監(jiān)管，提高預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行水平勢在必行。

一、當(dāng)前階段企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管控面臨的實(shí)務(wù)問題

1.不注重對市場動態(tài)發(fā)展情況的調(diào)研。

現(xiàn)代預(yù)算管理與規(guī)劃理念不僅強(qiáng)調(diào)對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展情況的全面掌握，同時，還需要財(cái)務(wù)部門強(qiáng)化對外部市場發(fā)展情況的動態(tài)分析，夯實(shí)預(yù)算編制的基礎(chǔ)。但現(xiàn)階段，由于新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)市場的發(fā)展形勢呈現(xiàn)多樣化的特征，企業(yè)在進(jìn)行市場調(diào)研的過程中，對動態(tài)信息的分析與統(tǒng)計(jì)能力相對較弱，對市場調(diào)研工作有所忽視。與此同時，企業(yè)在全面落實(shí)預(yù)算方案的過程中，由于主、客觀條件的發(fā)展變化，要保證預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性與可操作性，對預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整是必要的。但需要注意的是，在方案調(diào)整的過程中，需要進(jìn)行嚴(yán)格審核，規(guī)范方案調(diào)整實(shí)務(wù)流程，確保調(diào)整內(nèi)容與財(cái)務(wù)改革需求相適應(yīng)。

2.預(yù)算指標(biāo)設(shè)定不合理。

現(xiàn)階段，部分企業(yè)為縮減預(yù)算成本、提升預(yù)算編制效率，往往選擇歷史指標(biāo)作為預(yù)算編制的參考依據(jù)。一方面，在預(yù)算指標(biāo)的設(shè)置方面，由于企業(yè)照搬上一年度、季度的預(yù)算管理機(jī)制，沒有結(jié)合新時期經(jīng)營規(guī)劃方案的變化進(jìn)行調(diào)整，使得指標(biāo)設(shè)定脫離實(shí)際，在方案編制與實(shí)行方面具有隨意性，監(jiān)管機(jī)制也有待完善；另一方面，部分企業(yè)管理、決策層受傳統(tǒng)管理理念影響，沒有樹立起全面預(yù)算思維，不重視預(yù)算編制與執(zhí)行工作的管理，不利于處理好各部門之間的利益關(guān)系，同時也降低了預(yù)算的權(quán)威性，造成各部門在實(shí)際工作中對預(yù)算工作沒有切實(shí)履行，只依靠制度規(guī)范，在軟約束方面存在不足。

3.預(yù)算規(guī)劃與長效發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一。

當(dāng)前，部分企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的編制過程中，沿用過去的技術(shù)手段與編制方法，沒有站在統(tǒng)籌全局的角度對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定，使得預(yù)算規(guī)劃執(zhí)行效率不高，與企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況脫離，甚至出現(xiàn)了本末倒置的情況，只注重對短期利益的控制，忽視了企業(yè)整體價(jià)值創(chuàng)造能力，預(yù)算規(guī)劃與長效發(fā)展目標(biāo)不統(tǒng)一。還有一些企業(yè)沒有進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)算、銷售預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算等一些預(yù)算活動，也沒有制定長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，或是沒有統(tǒng)一協(xié)調(diào)預(yù)算工作目標(biāo)、任務(wù)，使得財(cái)務(wù)管控目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展實(shí)際脫離，很難發(fā)揮預(yù)算管理在科學(xué)預(yù)測、財(cái)務(wù)監(jiān)管、決策支持方面的作用，在一定程度上降低了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控的實(shí)務(wù)水平。

二、全面提高預(yù)算實(shí)務(wù)水平的有效對策

1.拓展職工參與預(yù)算管理渠道，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍業(yè)務(wù)水平。

預(yù)算的編制與執(zhí)行、調(diào)整、審核等，不僅需要參考各部門的財(cái)務(wù)需求、經(jīng)營狀況與實(shí)際業(yè)務(wù)活動情況等相關(guān)數(shù)據(jù)，同時，還需要各部門職工予以配合，建立有效的信息交流平臺，才能保證預(yù)算實(shí)務(wù)管理目標(biāo)的有效落實(shí)。為此，企業(yè)應(yīng)拓展職工參與預(yù)算管理的渠道，提升職工群體對預(yù)算規(guī)劃的認(rèn)可，為工作任務(wù)的完成奠定群眾基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)部門應(yīng)在強(qiáng)調(diào)預(yù)算的廣泛參與性的同時，注意預(yù)算編制的效率，避免由于預(yù)算編制人員水平參差不齊，導(dǎo)致預(yù)算規(guī)劃出現(xiàn)與實(shí)際情況脫離、漏項(xiàng)、重項(xiàng)或是勾稽關(guān)系錯誤等問題。針對性的加強(qiáng)預(yù)算工作隊(duì)伍的專業(yè)化培訓(xùn)，通過短期專業(yè)課程教育、參與對外交流、學(xué)習(xí)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)與技術(shù)等形式，提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍的整體業(yè)務(wù)水平。

2.科學(xué)構(gòu)建現(xiàn)代預(yù)算管理機(jī)制，建立動態(tài)預(yù)算監(jiān)管平臺。

為有效提升預(yù)算管控的實(shí)效性，提升預(yù)算規(guī)劃的實(shí)際執(zhí)行效率，企業(yè)應(yīng)立足發(fā)展實(shí)際，選擇適用于經(jīng)營需求的財(cái)務(wù)預(yù)算機(jī)制。在遵循預(yù)算管理基本規(guī)律的前提下，企業(yè)應(yīng)對外部環(huán)境和內(nèi)部條件進(jìn)行綜合考慮，選擇最為適合的預(yù)算管理模式。一方面，在預(yù)算內(nèi)容與技術(shù)的選擇方面，應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目、組織構(gòu)成、發(fā)展規(guī)模與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、資金狀況等，確定預(yù)算核算的方式。如經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起全面預(yù)算機(jī)制，對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與會計(jì)信息等進(jìn)行整合，提升預(yù)算編制的可執(zhí)行性。業(yè)務(wù)項(xiàng)目相對單一單位，可以選擇重點(diǎn)編制的形式，對關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、核算，編制預(yù)算規(guī)劃；另一方面，為確保預(yù)算編制規(guī)劃的有效落實(shí)，應(yīng)合理選擇固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等技術(shù)，同時，構(gòu)建動態(tài)預(yù)算監(jiān)管平臺，積極推進(jìn)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)的進(jìn)程。

3.合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，規(guī)范預(yù)算審核實(shí)務(wù)流程。

預(yù)算指標(biāo)作為衡量預(yù)算執(zhí)行情況的重要參考，在指標(biāo)設(shè)定的過程中，不是越細(xì)致越好，還應(yīng)注重預(yù)算指標(biāo)覆蓋的全面性、對具體費(fèi)用發(fā)生情況衡量的系統(tǒng)性。如果預(yù)算對極細(xì)微的支出也作了瑣碎的規(guī)定，將會導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的自由，影響到企業(yè)運(yùn)營的效率。如，差旅費(fèi)指標(biāo)與業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的預(yù)算指標(biāo)設(shè)定存在區(qū)別，無法按照絕對數(shù)或收入比例設(shè)定進(jìn)行控制，這與部門性質(zhì)有關(guān)，有的部門出差較少，有的部門需大量出差，簡單的用絕對數(shù)和一定得比例進(jìn)行控制有所不足。因此，在預(yù)算指標(biāo)設(shè)定方面需要預(yù)留一定的彈性控制空間，合理劃分不同預(yù)算費(fèi)用的指標(biāo)設(shè)定方式，能夠依照絕對數(shù)、費(fèi)用比例進(jìn)行控制的預(yù)算指標(biāo)劃分為單獨(dú)審定的范圍，其余費(fèi)用發(fā)生預(yù)算指標(biāo)按照總額具體控制，提升預(yù)算實(shí)務(wù)管理的綜合質(zhì)效。

結(jié)語：企業(yè)的預(yù)算管控涉及到預(yù)算規(guī)劃、方案編制、指標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行控制與審核調(diào)整等工作，是一項(xiàng)系統(tǒng)性、綜合性的工程。新發(fā)展形勢下，為通過預(yù)算管理體系的調(diào)整全面優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)容機(jī)制，提升資金、財(cái)產(chǎn)、效益等方面管理的實(shí)效性，企業(yè)應(yīng)針對預(yù)算管理的實(shí)務(wù)問題，結(jié)合內(nèi)部發(fā)展需求與外部發(fā)展環(huán)境變化趨勢，構(gòu)建起廣泛參與、動態(tài)監(jiān)督、反饋高效的預(yù)算控制體系，逐步完善預(yù)算監(jiān)督與審核機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算實(shí)務(wù)管理水平的有效提升，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展保駕護(hù)航。