■延玉坤

（廣饒縣丁莊中心衛(wèi)生院）

引 言

加強基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控，對于改進衛(wèi)生院財務(wù)管理模式，確保基層衛(wèi)生院資金資產(chǎn)的安全可靠，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)具有重要作用。然而基層衛(wèi)生院自身無論是在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)活動、財務(wù)管理模式等方面都有著獨特的特點，因而這也決定了基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控管理模式較為復(fù)雜，一些基層衛(wèi)生院在財務(wù)內(nèi)控方面出現(xiàn)了不少問題，要求基層衛(wèi)生院必須深入分析財務(wù)內(nèi)控管理中存在的問題，系統(tǒng)的改進提高，促進基層衛(wèi)生院整體管理體系的完善提升。

1 加強基層衛(wèi)生院內(nèi)部控制管理的重要意義分析

對于基層衛(wèi)生院來說，開展實施財務(wù)內(nèi)部控制管理，主要是通過建立完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度，對基層衛(wèi)生院日常財務(wù)會計工作，尤其是基層衛(wèi)生院的收支情況、基層衛(wèi)生院的資產(chǎn)情況等進行控制，通過完善的財務(wù)內(nèi)部控制對基層衛(wèi)生院的財務(wù)管理進行監(jiān)督，確保財務(wù)會計信息數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確以及每項資金流動的統(tǒng)一合規(guī)。強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制可以提高財務(wù)管理的規(guī)范化水平。財務(wù)管理在基層衛(wèi)生院的日常管理之中具有非常重要的作用，完善基層衛(wèi)生院的財務(wù)內(nèi)控體系，可以對基層衛(wèi)生院內(nèi)部有關(guān)的會計核算業(yè)務(wù)以及財務(wù)處理業(yè)務(wù)進行規(guī)范，進而實現(xiàn)基層衛(wèi)生院財務(wù)管理體系的規(guī)范完善。

（2）強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制可以確保資產(chǎn)的安全完整。基層衛(wèi)生院的資產(chǎn)一般屬于集體資產(chǎn)或者國有資產(chǎn)，因而對于基層衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理等方面都有著非常高的要求，加強基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制，可以進一步規(guī)范完善基層衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理體系，確保基層衛(wèi)生院內(nèi)部的國有資產(chǎn)可以得到最大程度的利用。

（3）強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制可以促進提高財務(wù)會計信息質(zhì)量。建立系統(tǒng)完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系，更有利于確保財務(wù)會計制度的嚴(yán)格執(zhí)行確保醫(yī)院財務(wù)會計資料以及單位內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)活動記錄的真實完整，提高基層衛(wèi)生院財務(wù)會計核算的準(zhǔn)確性。

（4）強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控可以確保內(nèi)部管理的合法合規(guī)。嚴(yán)格財務(wù)內(nèi)控能夠確?；鶎有l(wèi)生院在內(nèi)部業(yè)務(wù)活動和財務(wù)管理過程中嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行落實有關(guān)的政策制度，進而確?；鶎有l(wèi)生院內(nèi)部各項經(jīng)濟活動的開展合法合規(guī)，為醫(yī)院的長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

2 當(dāng)前基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控管理中存在問題分析

財務(wù)內(nèi)控在基層衛(wèi)生院的內(nèi)部管理方面有著非常重要的作用，但是當(dāng)前一些基層衛(wèi)生員在管理過程中缺乏財務(wù)內(nèi)控意識，財務(wù)內(nèi)控的組織體系也不夠完善，因而出現(xiàn)了不少的問題，集中表現(xiàn)在以下幾方面：

（1）基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控意識不夠強。基層衛(wèi)生院的管理層主要是基層衛(wèi)生院的業(yè)務(wù)骨干，醫(yī)療專業(yè)技能水平相對較強，但是綜合管理能力不強，因此基層衛(wèi)生院普遍存在著財務(wù)內(nèi)控意識薄弱的問題，沒有注重在衛(wèi)生院內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)控體系，財務(wù)內(nèi)控環(huán)境較為薄弱，基層衛(wèi)生院內(nèi)部的治理模式不夠科學(xué)，決策機制不夠合理，財務(wù)內(nèi)控在基層衛(wèi)生院內(nèi)部的具體開展實施方面面臨著較多的制約。

（2）基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不夠有力。在當(dāng)前基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)部控制方面，業(yè)務(wù)層面內(nèi)控力度不足的問題仍然比較突出，有的基層衛(wèi)生院的內(nèi)部的預(yù)算組織管理體系不完善，預(yù)算編制不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行不夠規(guī)范；有的基層衛(wèi)生院收支業(yè)務(wù)管理不夠規(guī)范，對于門診經(jīng)營收入沒有編制現(xiàn)金日記賬；有的基層衛(wèi)生院的采購程序不夠規(guī)范，合同管理流于形式，因而在基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控管理實施中經(jīng)常出現(xiàn)各類問題。

（3）基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督管理不完善。確保醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的規(guī)范有序?qū)嵤?，還應(yīng)該注重在基層衛(wèi)生院內(nèi)部建立完善的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系，但是當(dāng)前基層衛(wèi)生員普遍存在著監(jiān)督力度不足的問題，尤其是基層衛(wèi)生院內(nèi)部審計監(jiān)督作用的發(fā)揮不到位，有的財務(wù)內(nèi)部審計主要是對基層衛(wèi)生院內(nèi)部的收入以及支出等業(yè)務(wù)進行簡單的審核，主要是審核票決的合法合規(guī)性，對于資金管理情況、會計核算情況、內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況等缺乏有效的審計監(jiān)督，因而不利于及時發(fā)現(xiàn)解決在基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控管理方面出現(xiàn)的問題。

3 加強基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控管理的措施分析

完善基層衛(wèi)生院的財務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該注重結(jié)合基層衛(wèi)生員內(nèi)部管理的實際情況，建立完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，強化財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行，做好財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險評估預(yù)警以及內(nèi)控監(jiān)督，重點應(yīng)該從以下幾方面進行改進完善：

（1）完善基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)體系。加強財務(wù)內(nèi)控對于改進完善基層衛(wèi)生院財務(wù)管理具有非常重要的作用，在基層衛(wèi)生院內(nèi)部管理方面，衛(wèi)生院的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識強化財務(wù)內(nèi)控的重要性，深入了解財務(wù)內(nèi)控的基本原則要求、目標(biāo)要求以及相關(guān)的管理措施，增強基層衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度。同時，應(yīng)該在基層衛(wèi)生院內(nèi)部建立完善的內(nèi)部治理機制，明確基層衛(wèi)生院內(nèi)部的醫(yī)務(wù)、門診、疾控、財務(wù)、行政等部門的職責(zé)權(quán)限，并盡可能的在基層衛(wèi)生院內(nèi)部建立起相互約束的治理機制，以確保財務(wù)內(nèi)控管理能夠在醫(yī)院內(nèi)部順利推進實施。此外，在基層衛(wèi)生院的財務(wù)內(nèi)控管理方面，還應(yīng)該充分動員基層衛(wèi)生院內(nèi)部職工充分參與到財務(wù)內(nèi)控體系之中，提高基層衛(wèi)生院內(nèi)部員工參與內(nèi)控管理的積極性，確保財務(wù)內(nèi)控管理制度得到有效的執(zhí)行落實。

（2）完善基層衛(wèi)生院業(yè)務(wù)層面的財務(wù)內(nèi)部控制。在業(yè)務(wù)層面財務(wù)內(nèi)控措施的優(yōu)化改進方面，重點應(yīng)該從以下幾方面進行改進：第一，強化全面預(yù)算管控，改進預(yù)算管控流程，按照主管部門預(yù)算要求等制定基層衛(wèi)生院的預(yù)算管理辦法，并對預(yù)算目標(biāo)進行相應(yīng)的細(xì)化分解，組織醫(yī)療和門診等業(yè)務(wù)部門匯總預(yù)算草案，在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按照預(yù)算計劃編制預(yù)算臺賬，對預(yù)算實際、累計差異等進行記錄分析，促進預(yù)算管理目標(biāo)的順利實現(xiàn)，增強基層衛(wèi)生員內(nèi)部經(jīng)濟活動的規(guī)劃性。第二，改進衛(wèi)生院的收支業(yè)務(wù)控制，優(yōu)化醫(yī)院的收支流程，尤其是由于基層收入種類較為繁多，支出較為復(fù)雜，應(yīng)當(dāng)每日做好出納對賬工作，對基層衛(wèi)生院內(nèi)部的支出審批權(quán)限等進行細(xì)化明確，定期匯總分析收支情況，并將基層衛(wèi)生院的收入和支出進行分開管理，提高基層衛(wèi)生院收支管理水平。第三，優(yōu)化基層衛(wèi)生院的采購管理，在基層衛(wèi)生院的醫(yī)療等業(yè)務(wù)部門提出采購計劃后，由基層衛(wèi)生院的財務(wù)部門會同采購管理部門進行研究分析，嚴(yán)格入庫管理以及物資領(lǐng)用管理，提高采購管理水平。第四，突出不相容職務(wù)分離等關(guān)鍵財務(wù)內(nèi)控管理制度的落實，結(jié)合基層衛(wèi)生院管理的實際情況，在基層衛(wèi)生院內(nèi)部建立完善的財務(wù)管理崗位，合理設(shè)置出納和會計、資產(chǎn)管理和記賬、授權(quán)審批和業(yè)務(wù)經(jīng)辦等不相容崗位之間的分離，提高內(nèi)部業(yè)務(wù)辦理的規(guī)范性；第五，嚴(yán)格基層衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理，尤其是建立完善的基層衛(wèi)生院資產(chǎn)盤點制度，強化對基層衛(wèi)生院內(nèi)部各種醫(yī)療器械以及耗材的管控，并做好資產(chǎn)的盤點以及報廢處置等管理工作，確保資產(chǎn)的安全可靠。通過強化基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行力度，促進基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

（3）完善基層衛(wèi)生院的風(fēng)險預(yù)警評估管理。在基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控體系中，風(fēng)險預(yù)警評估有著非常重要的作用，在風(fēng)險預(yù)警評估體系的建立實施以及開展方面，首先應(yīng)該嚴(yán)格落實基層衛(wèi)生院內(nèi)部財務(wù)部門以及醫(yī)療、門診等業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險管理責(zé)任，確保各項財務(wù)會計業(yè)務(wù)處理活動的開展實施嚴(yán)格遵循相應(yīng)的法律法規(guī)，避免出現(xiàn)財務(wù)造假等行為。其次，應(yīng)該針對基層衛(wèi)生院在日常管理過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險問題建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，系統(tǒng)全面的選擇財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，對于潛在的各類財務(wù)風(fēng)險問題，及時的評估財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率以及財務(wù)風(fēng)險可能帶來的損失等，有針對性的提出應(yīng)對管控策略，有效避免在基層衛(wèi)生院經(jīng)營管理過程中可能出現(xiàn)的各類財務(wù)風(fēng)險問題，確?；鶎有l(wèi)生院經(jīng)營發(fā)展的正常穩(wěn)定。

（4）加大基層衛(wèi)生院財務(wù)監(jiān)督管理力度。規(guī)范基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控制度，還應(yīng)該完善財務(wù)監(jiān)督管理，尤其是強化會計監(jiān)督力度。在會計監(jiān)督開展實施方面，應(yīng)該突出重點，尤其是以下幾方面：強化對基層衛(wèi)生院醫(yī)用耗材的賬目管理，特別是避免在基層衛(wèi)生院醫(yī)用耗材采購以及使用管理方面出現(xiàn)隨意性的問題；嚴(yán)格基層衛(wèi)生院內(nèi)部的對賬制度，確?；鶎有l(wèi)生院內(nèi)部的賬表管理、賬賬管理以及賬實管理；規(guī)范基層衛(wèi)生院的財產(chǎn)清查制度，提高資產(chǎn)管理的規(guī)范性，避免出現(xiàn)資產(chǎn)限制或者資產(chǎn)流失等一系列的問題。在財務(wù)會計監(jiān)督的具體開展實施方面，重點應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，明確基層衛(wèi)生院內(nèi)部審計工作開展實施組織體系，明確審計工作責(zé)任、審計職責(zé)權(quán)限以及審計業(yè)務(wù)范圍，盡可能的拓展內(nèi)部審計的職能范圍，通過內(nèi)部審計促進完善基層衛(wèi)生院的財務(wù)內(nèi)控體系。同時，還應(yīng)該積極配合財政、紀(jì)檢監(jiān)察、審計等機構(gòu)的外部監(jiān)督力度，配合做好對基層衛(wèi)生院財務(wù)管理狀況的監(jiān)督檢查，促進提高基層衛(wèi)生院財務(wù)管理工作水平。

4 結(jié) 語

完善基層衛(wèi)生院財務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該結(jié)合基層衛(wèi)生院治理的實際狀況，完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，建立完善財務(wù)內(nèi)控制度，強化財務(wù)內(nèi)控活動的執(zhí)行力度，強化財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督，進而充分發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控的作用，實現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升。