公立醫(yī)院內部控制體系研究

■趙啟明

（秦皇島市第一醫(yī)院）

引 言

在2017年我國出臺了針對三年醫(yī)療改革計劃的文件，新醫(yī)改發(fā)展中重點是建立能適應社會發(fā)展多樣化需求的管理體系，同時調動醫(yī)院發(fā)展主觀能動性， 促使醫(yī)院內部控制體系與管理機制穩(wěn)定運行。近年來隨著社會廣大人們群眾對公立醫(yī)院關注度逐步提高，公立醫(yī)院控制中各項風險問題逐步顯現(xiàn)。比如內部控制執(zhí)行不合理、控制制度缺失、資金浪費問題突出、醫(yī)護人員內控素質較低等。當前在醫(yī)療行業(yè)競爭發(fā)展中，要注重強化公立醫(yī)院經(jīng)營管理水平，對各項經(jīng)營風險集中控制，強化內部控制體系建設。

1 公立醫(yī)院內部控制相關概述

公立醫(yī)院內部控制重要目標就是保障醫(yī)院各項運營發(fā)展活動能穩(wěn)定進行，全面提升醫(yī)院在行業(yè)領域整體發(fā)展競爭力，實現(xiàn)醫(yī)院穩(wěn)定發(fā)展，從而為廣大人民群眾提供更安全、更優(yōu)質的醫(yī)療服務，促使醫(yī)院各方面最大化發(fā)展，獲取良好的社會發(fā)展效益。在公立醫(yī)院發(fā)展中，醫(yī)療項目費用是醫(yī)院重要經(jīng)濟來源，目前醫(yī)療費用支付方式較多，醫(yī)保卡支付、現(xiàn)金支付以及線上支付等，醫(yī)院每日涉及到諸多資金流入與流出。當前醫(yī)院多數(shù)醫(yī)療收費項目流動性較強、金額較大，當前醫(yī)院要注重強化資金管控，防止大量資金被挪用、丟失，對個人徇私舞弊行為集中管控。隨著國家對醫(yī)療衛(wèi)生領域建設的有效支持，我國公立醫(yī)院建設發(fā)展開始進入到全民醫(yī)療發(fā)展浪潮，和傳統(tǒng)醫(yī)療衛(wèi)生制度發(fā)展相比，全新的醫(yī)療制度對醫(yī)院內部控制管理提出了更多更高的發(fā)展要求。在新型醫(yī)療制度實施背景下，要注重完善公立醫(yī)院會計制度，提高公立醫(yī)院內部控制成效[1]。

2 公立醫(yī)院內部控制體系建設中存有的問題分析

2.1 內控環(huán)境問題

在新時期公立醫(yī)院內控建設中，主要有單位內部組織結構優(yōu)化、管控機制、關鍵崗位建設設置等，還要注重做好關鍵人員管控，對目前公立醫(yī)院內部財會系統(tǒng)與業(yè)務管理系統(tǒng)集中優(yōu)化。在醫(yī)療服務層面上，要注重擬定完善的管控機制，這樣能為醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營活動高效化開展提供規(guī)范化的管理規(guī)范以及業(yè)務運作流程。但是目前我國有部分公立醫(yī)院發(fā)展中設定的內控體系不完善，在醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展中尚未開展高效的內控宣傳活動，導致醫(yī)院后勤管理人員、護理人員、醫(yī)療人員、醫(yī)技人員等未能全面參與到內控機制建設與實踐中。有部分業(yè)務人員對醫(yī)院內部控制流程缺乏全面了解，未能在醫(yī)院整體經(jīng)營管理層面做好內控審視控制。從中能得出，公立醫(yī)院發(fā)展終未能建立良好的內控管理環(huán)境。部分醫(yī)院內部管控中，重點崗位劃分不明確，醫(yī)院內部未能對各個重點崗位實施輪崗管理制度。在內部專家組織討論、集體決策、技術研究、醫(yī)療服務控制等層面上多項決策機制設定完整度不足，未能保障內控信息化全面實施[2]。

2.2 風險管控問題

近年來我國醫(yī)療改革進程逐步加快，對國內公立醫(yī)院發(fā)展改革帶來了較大影響。當前要注重做好醫(yī)院內部醫(yī)療服務管控，對內部醫(yī)療服務風險、財務風險、診療風險等集中管控。從目前部分區(qū)域醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀中能得出，醫(yī)院內部仍舊存有組織結構不規(guī)范、部門權限劃分不合理、原則擬定不匹配等問題。其次，諸多關鍵崗位設定不夠清晰，對關鍵崗位人員缺乏嚴格控制。在醫(yī)院發(fā)展內部，會計管理信息化系統(tǒng)發(fā)展不完善，系統(tǒng)建設運行速度較慢，以此將會導致公立醫(yī)院管理風險問題擴大。在醫(yī)療服務行業(yè)發(fā)展中，存有嚴重的資產(chǎn)管控、市場化采購、財務收支、預算風險等。但是仍有部分醫(yī)院全面沿用事業(yè)單位經(jīng)營管理模式，導致多領域風險識別能力受到影響，多項風險抵御能力較低。部分醫(yī)院擬定的風險防控體系建設中存有較大安全漏洞，諸多管理人員對醫(yī)院內部風險識別、風險機制識別等缺乏全面認識，也未定期組織管理人員對內部經(jīng)營風險集中控制[3]。

2.3 控制活動問題

當前部分醫(yī)院在發(fā)展建設中嚴重忽視了內控體系建設，目前要注重將預算作為內控管理主線。醫(yī)院高層管理人員對預算執(zhí)行方案、預算計劃等缺乏全面監(jiān)督管控，未能及時擬定規(guī)范化的預算管理機制，對預算執(zhí)行績效缺乏有效考核。在正常情況下，公立醫(yī)院完成預算之后要及時進行評價，對預算評價結果集中反饋。但是有部分醫(yī)院未能及時擬定預算評價以及綜合反饋管理機制，導致預算執(zhí)行過程中公開度與透明度不足，加上預算管理體系設定科學性、規(guī)范性不足。在醫(yī)院現(xiàn)有的收支業(yè)務開展中，未能對多項資金支付合理性集中審查，未對醫(yī)院內部報銷單據(jù)進行審查與控制。比如針對諸多二級及以下公立醫(yī)院內部建設中，未能做好單位專項資金應用、流動性評價與追蹤。諸多公立醫(yī)院會沿用此類采購管理模式，醫(yī)院要注重結合自身醫(yī)療服務活動，對各項服務流程集中優(yōu)化與調控，對醫(yī)院設備采購以及醫(yī)療服務耗材不合理采購等問題集中控制。目前部分公立醫(yī)院崗位設定不規(guī)范，對應的資產(chǎn)管理崗位設定不合理，擬定的資產(chǎn)管理機制完善度不足，未能定期組織管理人員對醫(yī)院現(xiàn)有的醫(yī)療設備、辦公設備、圖書檔案、無形資產(chǎn)等進行集中清查盤點，將導致資產(chǎn)難以有效利用，進而導致醫(yī)院內部資產(chǎn)大量閑置[4]。

3 公立醫(yī)院內部控制體系建設與完善對策探析

3.1 強化領導，穩(wěn)定推動內部控制體系建設

在當前公立醫(yī)院內部控制體系建設中要注重全面推動醫(yī)院內部控制工作開展，提高內部控制重視度，建立完善的組織機構。內部控制屬于細致且艱巨的系統(tǒng)化工程，內部控制建設也是逐步提升、持續(xù)改進、不斷推進的發(fā)展過程。在內部控制體系建設中，醫(yī)院管理部門要提高重視，建立共識，圍繞醫(yī)院發(fā)展改革目標，設定資源優(yōu)化配置、成本控制發(fā)展目標，為醫(yī)院醫(yī)患關系處理奠定基礎。為了全面強化醫(yī)院內部控制制度建設，醫(yī)院要注重設定內部控制管理小組，擬定完善的分工制度，落實各項具體責任。要求各個責任部門對各項內部制度規(guī)范化建設，保障規(guī)范化制度能全面落實。依照醫(yī)院發(fā)展現(xiàn)狀，擬定完善的內部控制制度方法，建立責任到人、條塊結合、統(tǒng)一貫通的工作格局，保障內部控制活動能穩(wěn)定進行。此外，還要注重積極宣傳各項內控知識，建立良好的控制氛圍，保障內部控制活動能深入發(fā)展。醫(yī)院要注重擴大內部控制宣傳與培訓活動力度，實現(xiàn)不同層級發(fā)展思想有效統(tǒng)一，建立全面參與、有序推進的發(fā)展氛圍。強化審計監(jiān)督，做好紀檢監(jiān)察，相關紀檢監(jiān)察部門之間要相互配合，將內部控制活動融入到廉政風險防控體系建設中，提升監(jiān)察力度[5]。

3.2 優(yōu)化公立醫(yī)院內部控制制度

公立醫(yī)院發(fā)展中要注重設定高層管理，對總會計師與醫(yī)院管理層權力權限合理劃分，突出審計部門發(fā)展獨立性，突出其全面監(jiān)督監(jiān)管作用。確定各個職能科室主要責任，實現(xiàn)多項責任層次化劃分。公立醫(yī)院信息系統(tǒng)建設中，要注重對內部控制發(fā)展建立統(tǒng)一化、具體化要求，維護崗位人員個人職責和權限，對信息系統(tǒng)實現(xiàn)自動化控制。在內部控制體系建設發(fā)展中，要注重積極整合各個科室信息系統(tǒng)建設方法，全面更新維護內部控制管理流程，對各類經(jīng)營風險進行控制，提高信息系統(tǒng)安全維護成效。

3.3 強化內控部門與醫(yī)院各科室溝通

當前要注重做好各個部門發(fā)展溝通，擬訂完善的信息管理制度以及信息公開披露制度，實現(xiàn)多項信息能集中共享，建立獨立性突出的信息共享平臺，及時發(fā)布各項信息，設定專業(yè)人員進行監(jiān)管。此外，針對多項信息要注重實施安全管理，擬建安全登陸系統(tǒng)、安全預警系統(tǒng)，防止各項信息失真等情況發(fā)生。其次，依照《行政事業(yè)單位會計決算報告制度》規(guī)定，內控管理人員要注重集中收取廣大職工反饋信息，對比醫(yī)院內部控制發(fā)展現(xiàn)狀，提出針對性發(fā)展建議。定期向相關管理人員匯報具體情況，基于負責人員對各項工作集中指導，最后擬定完善的發(fā)展決策[6]。

3.4 建立相對獨立的醫(yī)院內部審計機構

在目前醫(yī)院發(fā)展建設中，針對內部監(jiān)管控制環(huán)節(jié)操作要注重引入審計部門參與其中，有助于推動醫(yī)院內部控制核心體系建設。在醫(yī)院內部發(fā)展中要注重建立規(guī)范化的內部審計機構，審計活動不僅要注重做好個別現(xiàn)象集中分析，還要注重做好完整運營活動的監(jiān)管。醫(yī)院內部審計機構要注重突出獨立性，提升自身可勝任能力，強化審計活動嚴謹性與公正性。突出審計作用，將其全面融入到內部控制監(jiān)管執(zhí)行任務中，對事前、事中、事后各個階段集中評估管理。

3.5 擬定科學規(guī)范化的預算管理體系

當前要保障醫(yī)院內部控制體系高效化建立，要注重擬訂完善的預算管理體系。目前財務管理部門要注重做好內部與外部環(huán)境綜合性分析，設定科學化預算管理標準，選取自上而下以及自下而上相互搭配的建設方式，做好科學化預算編制。對預算目標合理分析與有效執(zhí)行，優(yōu)化預算管理體系。在預算執(zhí)行中，掌握環(huán)境條件對內部控制執(zhí)行工作的影響，有效提升預算編制與執(zhí)行規(guī)范性與科學性。在完善的預算管理體系中能對醫(yī)院現(xiàn)有發(fā)展資源集中分配與高效化利用，能對各項成本集中控制。在預算執(zhí)行中實施監(jiān)管，找尋預算偏差值，擬定更為科學的整改措施[7]。

4 結 語

公立醫(yī)院內部控制體系建設中要注重依照行業(yè)發(fā)展特征，基于完善的內控規(guī)章制度來強化內控建設。發(fā)揮信息化建設載體作用，對內控中各項問題集中控制，全面優(yōu)化內部控制制度。擬訂完善的內部控制管理體系，促使公立醫(yī)院發(fā)展實現(xiàn)各項既定目標，為廣大群眾提供更多更好的醫(yī)療服務。