事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)

■楊 悅

（全國學(xué)生資助管理中心）

引 言

內(nèi)部控制體系的建設(shè)是單位進(jìn)行內(nèi)部管理的一項(xiàng)重要措施，也是順應(yīng)現(xiàn)代發(fā)展趨勢下的主要經(jīng)營管理任務(wù)。主要表現(xiàn)在對單位經(jīng)營事務(wù)財(cái)務(wù)狀況的監(jiān)督、完善以及面對未來風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)防，從而實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制，最大程度上降低單位風(fēng)險(xiǎn)。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義

事業(yè)單位日常運(yùn)作和經(jīng)營，利用的都是國家的資源，因此做好日常的財(cái)務(wù)管理工作就顯得極其重要[1]。內(nèi)部控制建設(shè)體系，保障財(cái)務(wù)工作井然有序的進(jìn)行，也減少因?yàn)楣芾淼牟簧圃斐山?jīng)濟(jì)損失。

與其他企業(yè)相比，事業(yè)單位實(shí)行內(nèi)部控制管理時(shí)間較短，但是在實(shí)施的過程中卻是最重要的，因?yàn)槭聵I(yè)單位的運(yùn)營不僅表現(xiàn)在單位自身的發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到政府工作實(shí)施的效率性和對社會(huì)群眾服務(wù)的質(zhì)量等。內(nèi)部控制體系的建設(shè)是事業(yè)單位在不斷的服務(wù)與發(fā)展中重要的一項(xiàng)措施。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的主要問題

2.1 事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)部控制管理意識缺乏

在事業(yè)單位的不斷發(fā)展中，有些事業(yè)單位已經(jīng)建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度。在實(shí)際工作環(huán)節(jié)，因?yàn)檎J(rèn)識不足，往往忽視了內(nèi)部控制的存在，制度就擺在墻上，形如虛設(shè)。同時(shí)在部分管理人員管理工作中，因?yàn)橘Y質(zhì)老，還是慣用傳統(tǒng)的管理手段，不進(jìn)行改善和創(chuàng)新，阻礙了內(nèi)部控制推行的步伐。同時(shí)因?yàn)槭聵I(yè)單位企業(yè)性質(zhì)的緣故，有國家資金的扶持不以營利為主要的發(fā)展目標(biāo)，造成內(nèi)部控制實(shí)施力度不大。在財(cái)務(wù)管理的實(shí)際工作中，領(lǐng)導(dǎo)過多干涉財(cái)務(wù)工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作以領(lǐng)導(dǎo)觀念為行動(dòng)指南，導(dǎo)致內(nèi)部控控制管理失去管理的意義。

2.2 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)崗位職責(zé)不明確

在國家的相關(guān)企業(yè)管理中明確表示，單位需要進(jìn)行內(nèi)部控制管理體系建設(shè)。大部分單位在貫徹實(shí)施的過程中，都是成立了專業(yè)的內(nèi)部控制部門，更多的是把內(nèi)部控制部門的工作和財(cái)務(wù)部或者和財(cái)務(wù)相關(guān)的部門就有效結(jié)合起來。但是還有一部分小的事業(yè)單位，僅僅是把內(nèi)部控制管理做成了表面工作[2]。在相關(guān)的崗位設(shè)置中，根據(jù)自己的直觀意愿，安排工作經(jīng)驗(yàn)不足或者專業(yè)不匹配的人員。違背了人才的培養(yǎng)方向和內(nèi)部控制體系建設(shè)的初衷。同時(shí)出現(xiàn)一人多職，或者多人一職的現(xiàn)象，分工不明確使得崗位在監(jiān)督體系缺少相互監(jiān)督制約。

2.3 事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)相關(guān)制度不夠完善

事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)中制度不完善阻礙了內(nèi)部控制推行的腳步。部分單位在制度的修訂中，沒有結(jié)合單位目前的發(fā)展現(xiàn)狀，在制度的實(shí)行過程中，很難落實(shí)下去。同時(shí)，內(nèi)部控制管理體系在部門工作的協(xié)作中，不能完整體現(xiàn)員工團(tuán)結(jié)凝聚力。針對風(fēng)險(xiǎn)的評估、風(fēng)險(xiǎn)的識別和風(fēng)險(xiǎn)的控制沒有起到強(qiáng)有力的作用。在財(cái)務(wù)分析中，預(yù)算工作缺少強(qiáng)有力的監(jiān)督，預(yù)算數(shù)據(jù)的來源大多數(shù)是基于往年的財(cái)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)和預(yù)算自身的結(jié)合，缺乏現(xiàn)階段單位運(yùn)營的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，降低了事業(yè)單位預(yù)算分析的效果。內(nèi)部控制相關(guān)制度的不完善，使得在具體工作中無法將監(jiān)督和員工的業(yè)績考核緊密相接，獎(jiǎng)懲制度也不能起到有效的促進(jìn)作用。事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)的工作，更多的是關(guān)注數(shù)據(jù)的結(jié)果，對于內(nèi)部工作的流程不重視。工作過程監(jiān)督力度的缺失，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制管理失去了制約能力。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制改進(jìn)的重要措施

3.1 注重內(nèi)部控制管理意識的培養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的理念

事業(yè)單位較大型企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展而言，相對于比較落后。加大內(nèi)部控制管理體系建設(shè)是社會(huì)發(fā)展的必然趨勢[3]。事業(yè)單位因?yàn)榻?jīng)營方式的特殊性和傳統(tǒng)管理思想的束縛，有著深厚的文化底蘊(yùn)，缺乏先進(jìn)管理思想和經(jīng)驗(yàn)的引入。因此，事業(yè)單位需要通過從管理層開始，從上而下全員灌輸內(nèi)部控制理念。首先，對于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層，進(jìn)行定期和不定期內(nèi)部管理的培訓(xùn)，讓管理者認(rèn)識到內(nèi)部控制管理的重要性。同時(shí)引入部分經(jīng)營企業(yè)的成熟運(yùn)作機(jī)制揚(yáng)長避短，結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際情況，制定與之適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。其次，對于員工層面，進(jìn)行相關(guān)的專業(yè)體系培訓(xùn)，讓員工認(rèn)識到內(nèi)部控制管理對于自身工作的重要意義。全員思想的改觀，對于內(nèi)部控制的引入具有一定的促進(jìn)作用，也更有利于對內(nèi)部控制體系的強(qiáng)化和深入探究。

3.2 明確崗位職責(zé)，健全崗位制度

事業(yè)單位應(yīng)該明確員工的工作范圍的職責(zé)，確立一人一崗、專人專崗。對于單位日常事物的支出、收入、預(yù)算、合同擬定、行政采購、資料管理等相關(guān)業(yè)務(wù)工作進(jìn)行整理和總結(jié)。從業(yè)務(wù)項(xiàng)目面臨的市場環(huán)境入手，對單位在經(jīng)營活動(dòng)中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的檢查和分析。綜合所有的主觀因素和客觀因素對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估，找出可能引發(fā)單位損失的風(fēng)險(xiǎn)源，及時(shí)對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管控和預(yù)防，減少不必要的損失。

從單位各部門的實(shí)際功能出發(fā)，將部門工作內(nèi)容和流程細(xì)化，明確個(gè)人崗位工作職責(zé)和業(yè)務(wù)范圍。對于不同工作性質(zhì)的崗位進(jìn)行有效分離，建立對應(yīng)的責(zé)任權(quán)利的崗位工作制度。對于工作崗位的認(rèn)定的人員分配，嚴(yán)格遵循人員的職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)技能考核相結(jié)合的條件，保證勞務(wù)分配的的合理性和公正性。使人員在實(shí)際的工作中，發(fā)揚(yáng)自己所長，在各自擅長的領(lǐng)域，使得日常工作高效有序進(jìn)行。另外，在工作的同時(shí)，重視人才的培養(yǎng)。定期對各崗位員工進(jìn)行技能培訓(xùn)和業(yè)務(wù)考核，對于從業(yè)綜合能力的評估，確保在內(nèi)部控制管理中關(guān)鍵崗位人員的持續(xù)性發(fā)展。同時(shí)明確崗位職責(zé)，有利于在工作環(huán)節(jié)對于人員進(jìn)行有效管控，及時(shí)找到風(fēng)險(xiǎn)的所在。避免因?yàn)楣ぷ鞯闹貜?fù)性，導(dǎo)致責(zé)任推諉。

3.3 完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理

事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避在眾多風(fēng)險(xiǎn)中是重中之重。在以往傳統(tǒng)的管理制度下，多數(shù)情況企業(yè)單位都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之后，再進(jìn)行補(bǔ)救以減少損失。因此，在內(nèi)部控制體系建設(shè)中，制定相關(guān)的未知風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，以便于在風(fēng)險(xiǎn)來臨之前，將風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，避免或者減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的不必要損失。

事業(yè)單位針對單位各項(xiàng)制度進(jìn)行綜合評價(jià)，結(jié)合本單位的實(shí)際情況，借鑒內(nèi)部控制管理運(yùn)營比較成熟的成功經(jīng)驗(yàn)，制定負(fù)責(zé)自己發(fā)展方向的內(nèi)部控制管理制度體系。具體按照收支管理、預(yù)算管理、合同擬定管理、行政采購管理、資料管理等方面具體進(jìn)行實(shí)施。按照國家相關(guān)規(guī)定的具體要求，將各項(xiàng)目的具體工作流程和相關(guān)要求制定在相應(yīng)的管理制度上。在內(nèi)部加強(qiáng)崗位之間的相互監(jiān)督，在具體流程進(jìn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)中，形成先審核再作業(yè)的行為習(xí)慣。切實(shí)將監(jiān)督機(jī)制運(yùn)用到工作的方方面面，及時(shí)找出問題缺陷，以便于對于問題的及時(shí)審視，造成不必要的返工，影響工作效率。定期對現(xiàn)場作業(yè)情況進(jìn)行抽查和審核，對工作中表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，以達(dá)到正向的激勵(lì)；對于出現(xiàn)的問題，進(jìn)行及時(shí)探討并予以改正，做到賞罰分明。從而在單位實(shí)際的運(yùn)營工作中，及時(shí)對制度進(jìn)行不斷完善與改進(jìn)，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的重要性。

3.4 加強(qiáng)人才的培養(yǎng)

推動(dòng)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員綜合素質(zhì)提升，單位要制定培訓(xùn)方案、培訓(xùn)計(jì)劃，來給單位的職工開展專業(yè)化的內(nèi)控培訓(xùn)，以讓職工都了解內(nèi)控對于單位運(yùn)營發(fā)展的重要作用。讓內(nèi)控和工作可以落實(shí)到各員工的工作活動(dòng)中，單位要組織開展培訓(xùn)交流活動(dòng)，聘請外部的專業(yè)培訓(xùn)公司來到單位去講內(nèi)控的知識、內(nèi)控的理念。鼓勵(lì)單位的職工自主的學(xué)習(xí)，樹立學(xué)習(xí)意識，然后學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)分析、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析等內(nèi)控的相關(guān)知識，完善自身的知識架構(gòu)，積累更多的管理經(jīng)驗(yàn)，擴(kuò)充自己的知識儲(chǔ)備，提高自己的專業(yè)能力，以及拓展自己的視野，來完成上級交給的工作任務(wù)。職工要積極地參與培訓(xùn)活動(dòng)，相互交流溝通，單位要給予人員建立培訓(xùn)平臺，逐步培養(yǎng)符合單位未來發(fā)展需要的專業(yè)化的管理人才，以推動(dòng)內(nèi)控的實(shí)施落地。

3.5 建立資金管理制度

資金控制是單位內(nèi)控的核心工作，也是單位的主要風(fēng)險(xiǎn)管控要點(diǎn)，單位就需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)資金管理模式，與政府部門溝通，去獲取更多的財(cái)政資金。同時(shí)，單位也要優(yōu)化完善現(xiàn)有資金管理機(jī)制，組建資金管理部門或者在財(cái)務(wù)部門設(shè)置資金管理崗。事業(yè)單位也要制定未來的資金發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合單位實(shí)際的運(yùn)營、發(fā)展規(guī)劃，經(jīng)營計(jì)劃來制定資金計(jì)劃，并合理地給各部門分配資金，確保資金得以高效配置。資金的管理制度要覆蓋單位的辦公用品采購、資產(chǎn)采購、資金使用、現(xiàn)金流管理等各項(xiàng)內(nèi)容，并建立資金的考評機(jī)制。

4 結(jié) 語

有效實(shí)施內(nèi)部控制管理機(jī)制，有利于提升事業(yè)單位服務(wù)社會(huì)公眾的意識。在保證財(cái)務(wù)工作提供信息正確和可靠的情況下，方便事業(yè)單位既定方針的貫徹實(shí)行，為事業(yè)單位在審計(jì)工作方面打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。促進(jìn)事業(yè)單位在符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況下，不斷前進(jìn)。