齊抓共管防風(fēng)險 多措并舉強內(nèi)控
——淺析如何做好財務(wù)內(nèi)控管理

袁 青

（交通運輸部北海航海保障中心青島航標(biāo)處，山東 青島 266011）

一、強化“四個保障”，構(gòu)建有力的內(nèi)控保障機制。

（一）強化組織保障，落實主體責(zé)任。

建立“明責(zé)、履責(zé)、問責(zé)”一體化的責(zé)任體系，組織保障第一位。首先，要成立由單位一把手親自掛帥，財務(wù)、審計、紀(jì)檢、人事等部門組成的貫徹實施領(lǐng)導(dǎo)小組及督查工作組，明確責(zé)任主體，落實責(zé)任到位，一級抓一級，層層抓落實。其次，壓力傳導(dǎo)。要擴大執(zhí)行力度，讓人人都有內(nèi)控風(fēng)險防范與規(guī)范管理的意識與壓力。本單位即采取了在單位黨政一把手簽訂“遵守國家財經(jīng)紀(jì)律承諾書”的基礎(chǔ)上，要求中層領(lǐng)導(dǎo)干部及關(guān)鍵崗位人員簽訂“遵守國家財經(jīng)紀(jì)律承諾書”，自覺接受監(jiān)督，切實把嚴(yán)肅財經(jīng)律當(dāng)作一項政治任務(wù)，深入貫徹到每一項經(jīng)濟活動中，從源頭上預(yù)防和遏制腐敗。

（二）強化素質(zhì)保障，營造良好氛圍。

要擴大宣傳力度，創(chuàng)造內(nèi)控管理的整體氛圍。本單位結(jié)合《青島航標(biāo)處內(nèi)控規(guī)范實施方案》要求，按步驟、分階段開展內(nèi)控規(guī)范的相關(guān)活動。

1.財務(wù)部門通過廣泛宣傳進(jìn)行壓力傳導(dǎo)，借助單位電子期刊、宣傳欄等媒介、月度例會、預(yù)算執(zhí)行分析會、專題通報會等形式在單位范圍內(nèi)廣泛宣傳內(nèi)控相關(guān)知識，使人人“熟悉內(nèi)控、理解內(nèi)控、掌握內(nèi)控”，強化全員廉潔自律意識，培育風(fēng)清氣正的內(nèi)部良好環(huán)境。

2.強化內(nèi)部財務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。俗話說“打鐵還需自身硬”，在近年參加的財政部舉辦的“行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范專項競賽活動”中，多人取得滿分的優(yōu)異成績；積極“走出去”借鑒兄弟單位先進(jìn)經(jīng)驗和做法，赴當(dāng)?shù)匦值芫诌M(jìn)行觀摩學(xué)習(xí)，借鑒內(nèi)控相關(guān)經(jīng)驗。

（三）強化監(jiān)督保障，健全監(jiān)督機制。

建立民主理財機制，完善議事規(guī)則，對與單位發(fā)展密切相關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任、重大資金支出嚴(yán)格執(zhí)行“三重一大”集體決策制度；充分發(fā)揮黨政聯(lián)席會、月度預(yù)算分析會公開、透明的作用，對單位執(zhí)行財務(wù)管理制度的有關(guān)情況進(jìn)行監(jiān)督，對本單位財務(wù)公開的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審核、評價，增加財務(wù)管理透明度，保證單位內(nèi)部經(jīng)濟行為健康運行。

（四）強化考核保障，建立獎懲機制。

1.擬將財務(wù)制度執(zhí)行情況納入績效考核管理中，建立健全考核、激勵機制，對認(rèn)真執(zhí)行制度的部門在年度考核、評優(yōu)評先、職稱評聘、干部任用等工作中，同等情況下予以優(yōu)先考慮。對有令不行、有禁不止、隨意變通和應(yīng)把關(guān)不把關(guān)、應(yīng)監(jiān)控不監(jiān)控的違反制度行為實行責(zé)任追究。

2.強化內(nèi)部審計職責(zé)，要求審計關(guān)口前移，對各職能部門履行經(jīng)濟事項過程，進(jìn)行監(jiān)督管理；把“管錢”、“管物”的干部和具體辦事人員作為監(jiān)督的重點對象，把資金權(quán)利的行使過程作為監(jiān)督的重點環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮“預(yù)防”功能，形成遏制腐敗的整體合力。

二、突出“兩個重點”，打造堅實的內(nèi)控建設(shè)基石。

（一）全面梳理，重點加強風(fēng)險點的“三個排查”。

風(fēng)險點是腐敗滋生的入口，找準(zhǔn)、找細(xì)、找實風(fēng)險點是建立、完善整個內(nèi)控制度建設(shè)的前提基礎(chǔ)。各部門按照部門“三定”職責(zé)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，采取集體排查、崗位自查、不同崗位互查等方法，分級、分類開展了單位內(nèi)部所有經(jīng)濟事項風(fēng)險點的“三個排查”：即排查重點部門、排查重點崗位、排查重點流程。對查找出的風(fēng)險點進(jìn)行評估，借助質(zhì)量體系這一有力抓手，先后優(yōu)化、改進(jìn)了物資核算、招投標(biāo)、公務(wù)卡結(jié)算等一系列內(nèi)部控制程序，形成了以預(yù)算管理機制、會計核算機制、內(nèi)部監(jiān)督機制、績效考核機制等相互銜接、相輔相成的財務(wù)內(nèi)控運行機制，做到了精準(zhǔn)定位、定向改進(jìn)。

（二）強基固本，重點加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)。

有效的財務(wù)內(nèi)部控制制度是構(gòu)建黨風(fēng)廉政建設(shè)長效機制的重要保證。在風(fēng)險排查、流程再造的基礎(chǔ)上，本單位先后制定或修訂了《作業(yè)用車船租賃管理辦法（試行）》、《車輛管理辦法》、《差旅費報銷實施細(xì)則》，《公務(wù)卡管理辦法（試行）》及《經(jīng)濟合同管理辦法》等一系列制度文件，搭建起了風(fēng)險防控的制度框架。

由自動駕駛、共享交通、互聯(lián)和電氣化推動的數(shù)字化轉(zhuǎn)型在極大程度上顛覆了人們以往的認(rèn)知。這一趨勢正促使汽車制造商和零部件供應(yīng)商從根本上改變汽車技術(shù)和創(chuàng)新方式。為了提高現(xiàn)今車輛系統(tǒng)和組件的交互程度，必須實現(xiàn)機械、軟件和電子系統(tǒng)開發(fā)集成。 一直以來，Siemens PLM Software 的數(shù)字化企業(yè)解決方案都在為汽車開發(fā)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。復(fù)雜的汽車產(chǎn)品需要系統(tǒng)驅(qū)動型開發(fā)方式，以將系統(tǒng)工程與集成化的產(chǎn)品定義相結(jié)合，并將產(chǎn)品開發(fā)與制造統(tǒng)一起來。由 Siemens PLM Software 提供的數(shù)字化企業(yè)行業(yè)解決方案可提供功能強大的網(wǎng)絡(luò)、高等建模、仿真工具和直觀的用戶體驗。

三、抓住“六個關(guān)鍵”，構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)控預(yù)防體系。

（一）抓住預(yù)算管理這一關(guān)鍵主線，積極樹立預(yù)算即法的觀念，全面提升預(yù)算管理嚴(yán)肅性。

1.預(yù)算編制全員參與。改變以往預(yù)算編制財務(wù)“悶頭干”的舊模式，持續(xù)強化全口徑、經(jīng)費計劃歸口管理，形成以財務(wù)部門為主、業(yè)務(wù)部門為輔的全員參與預(yù)算編制模式。堅持預(yù)算編制過程中預(yù)算圍著業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)、預(yù)算執(zhí)行過程中業(yè)務(wù)圍著預(yù)算轉(zhuǎn)的方式，每年年初，結(jié)合三定方案部門職責(zé)，對預(yù)算經(jīng)費實行歸口管理、逐級上報，并召開年度經(jīng)費計劃研討會，形成各部門齊抓共管的局面，促進(jìn)預(yù)算編制更加科學(xué)化、透明化。

2.預(yù)算執(zhí)行考核機制。加強預(yù)算執(zhí)行督辦、考核機制。月末召開各部門負(fù)責(zé)人參與的預(yù)算執(zhí)行分析會，下發(fā)督辦單，對月預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、考評；季末進(jìn)行考核，并將考核結(jié)果納入處績效管理，及時掌握預(yù)算執(zhí)行動態(tài)，做好督辦檢查工作；通過年度分解、月度計劃、季度考核機制，確保了預(yù)算執(zhí)行的公開、透明，預(yù)算執(zhí)行管理水平進(jìn)一步提升。

（二）抓住項目建設(shè)這一關(guān)鍵領(lǐng)域，規(guī)范項目建設(shè)程序。

項目建設(shè)是單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的一項重點工作，其具有專業(yè)性強、資金量大、?？顚Ｓ玫忍攸c。本單位結(jié)合近兩年預(yù)算數(shù)據(jù)分析，業(yè)務(wù)項目建設(shè)占據(jù)所占比例較大，龐大的資金無疑也是內(nèi)部風(fēng)險防控的重點之一。查找風(fēng)險點，實行項目管理的陽光化運作，增強項目建設(shè)透明度，是規(guī)避項目風(fēng)險、規(guī)范項目管理的重中之重。

1.項目前期介入。項目前期財務(wù)涉及的風(fēng)險點在于項目預(yù)算資金編報實不實，項目建設(shè)能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)等。根據(jù)這些風(fēng)險點，財務(wù)部門要結(jié)合單位發(fā)展規(guī)劃，統(tǒng)籌安排好項目預(yù)算規(guī)模，對每個項目的預(yù)算資金從估算到概算，從預(yù)算到?jīng)Q算，都一一詳加審核。本單位通過以上措施，近幾年的項目前期管理質(zhì)量明顯提升，從近年項目專項檢查結(jié)果上也直接得以體現(xiàn)。

2.項目過程參與。項目建設(shè)過程中具有招標(biāo)是否公開透明、資金撥付進(jìn)度是否符合工程建設(shè)進(jìn)度，項目資金是否真正落實到具體建設(shè)項目上等風(fēng)險點。對此，財務(wù)、審計、紀(jì)檢部門從項目招標(biāo)到合同簽訂，從開工實施到竣工驗收，全程參與。資金撥付實行實地查勘制和集體簽批制，根據(jù)承包方報送的進(jìn)度表，經(jīng)監(jiān)理方確認(rèn)，并協(xié)同審計、項目管理和現(xiàn)場管理等部門實地查勘后，共同簽字審批撥付資金，有效保證了資金投入安全性。

3.項目績效考評。針對項目實施后，能否符合立項預(yù)期、資金使用能否符合批復(fù)概算等風(fēng)險點，財務(wù)部門要積極組織開展建設(shè)項目的績效考評。尤其對于目前財政國庫直接支付項目等項目，從國家層面已開展了專項績效考評，對項目實施、財政資金的使用等環(huán)節(jié)進(jìn)行了全面考評，為單位今后的項目建設(shè)指明方向。

（三）抓住資金支付這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保不相容部門及崗位相互分離制約機制，營造財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督管理的整體合力。

1.嚴(yán)格資金縱向?qū)徟?。涉及資金使用的事項必須納入財務(wù)預(yù)算管理范疇，采用歸口部門審核把關(guān)，單位財務(wù)部門要監(jiān)督執(zhí)行、單位負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)流程。對大項開支實行集體決策審批程序，能有效地達(dá)到資金使用的縱向?qū)徟?/p>

2.嚴(yán)格資金橫向牽制。通過單位明確經(jīng)費歸口責(zé)任，確保計劃部門與實施部門、采購崗位與保管崗位等不相容部門或崗位嚴(yán)格分離，各部門相互牽制，達(dá)到有效的監(jiān)督管控。通過完善的財務(wù)內(nèi)部牽制制度，做好出納收付、會計稽核、印鑒保管與使用等不相容職務(wù)的相互分離，形成日清月結(jié)、按時盤點、定期抽查的財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督機制，達(dá)到資金使用的橫向牽制。

（四）抓住銀行賬戶這一關(guān)鍵點，規(guī)避大額現(xiàn)金使用風(fēng)險。

銀行賬戶是一個單位資金流入流出的起點和終點，使用不當(dāng)，極易發(fā)生廉政風(fēng)險，產(chǎn)生小金庫、賬外賬等現(xiàn)象。首先，借助地方財政部門監(jiān)督，每年都認(rèn)真開展銀行賬戶清理與清查；其次，加強銀行票證、銀行對賬的執(zhí)行力度，加大“小金庫”清理清查力度，所有收支款項均通過財政年檢賬戶進(jìn)行核算；最后，通過加大公務(wù)卡結(jié)算力度，職工出差補貼、工程質(zhì)保、基層站點水電等日常費用，均通過網(wǎng)上銀行或公務(wù)卡等轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式，避免了現(xiàn)金庫存余額過大或大額使用現(xiàn)金支付問題。

（五）抓住“三公”經(jīng)費這一關(guān)鍵指標(biāo)，強化厲行節(jié)約，杜絕浪費。

近幾年，本單位針對厲行勤儉節(jié)約，嚴(yán)格遵守廉潔從政等有關(guān)規(guī)定，積極籌謀。一是管好用好業(yè)務(wù)招待費、會議費。按照相關(guān)審批程序及標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范批、報手續(xù)，控制會務(wù)費用、接待標(biāo)準(zhǔn)，確立了采取行政負(fù)責(zé)、紀(jì)委監(jiān)督、超支不補、節(jié)約歸公的原則；二是提高公務(wù)消費支出透明度。通過制定、執(zhí)行《差旅費報銷實施細(xì)則》，《公務(wù)卡管理辦法（試行）》等相關(guān)規(guī)定，減少現(xiàn)金流量，加強預(yù)算資金監(jiān)控，將“三公”經(jīng)費嚴(yán)格控制在預(yù)算數(shù)內(nèi)，真正將中央八項規(guī)定落到實處。

（六）抓住合同審批這一關(guān)鍵程序，加強監(jiān)督力度。

1.進(jìn)一步明確合同審批責(zé)任及流程。本單位近幾年通過修訂完善經(jīng)濟合同管理辦法》，進(jìn)一步明確了相關(guān)部門審批責(zé)任，做到了權(quán)責(zé)清晰，責(zé)任共擔(dān)；優(yōu)化審批流程，開創(chuàng)性地提出《經(jīng)濟合同審批表》與法人授權(quán)書結(jié)合為一體新模式，一張審批表上從部門審批到法人授權(quán)一目了然，細(xì)微的創(chuàng)新既簡化了原始授權(quán)單繁瑣的模式，又確保了法人一事一授權(quán)的實效性；推行經(jīng)濟合同會審制，所有合同簽訂均采取項目小組集中會審，對經(jīng)濟合同的合法行、可行性、嚴(yán)謹(jǐn)性進(jìn)行全面審查，強化監(jiān)督。

2.實施經(jīng)濟合同動態(tài)管理。創(chuàng)新思路，轉(zhuǎn)變方式，強化合同臺賬管理，財務(wù)人員建立合同電子臺賬，記錄每筆付款時間、金額、原始憑證編號等，并依托信息化手段通過服務(wù)器實施內(nèi)部資源共享。在履行經(jīng)濟合同付款過程中，首先由經(jīng)辦部門填寫合同資金撥款審批單，詳細(xì)注明工程進(jìn)度、付款金額，經(jīng)相關(guān)部門審批后，由財務(wù)人員登陸共享電子檔，核實已付款進(jìn)度后方可辦理。動態(tài)數(shù)據(jù)的資源共享使用有利于加強合同進(jìn)度的有效監(jiān)督，也確保了款項支付的準(zhǔn)確性。

結(jié)語

財務(wù)工作任重道遠(yuǎn)，財務(wù)工作應(yīng)適應(yīng)財政改革新常態(tài)要求，在建立行之有效的財務(wù)內(nèi)控機制基礎(chǔ)上夯實基礎(chǔ)，狠抓落實，讓內(nèi)控建設(shè)成為一種常態(tài)化，真正把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的牢籠，以制度管權(quán)、管人、管錢，形成不能腐、不易腐的防范與保障機制，打造經(jīng)濟領(lǐng)域的“青山綠水”、“碧海藍(lán)天”！