加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的策略

文| 畢曉龍

引言

建筑施工企業(yè)一般存在項(xiàng)目周期長、資金投入多的特征，再加上經(jīng)營模式多樣化的影響，企業(yè)在納稅管理方面存在一定的難度，使企業(yè)面臨稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)化的問題。為了規(guī)范建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理行為，需要采取有效的策略來不斷提高稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的有效性。但是在建筑施工企業(yè)中依然存在著重視盈利而忽視稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的現(xiàn)象，使得企業(yè)當(dāng)下的正常經(jīng)營和未來的持續(xù)發(fā)展受到了一定的限制，這就需要對稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作進(jìn)行充分的研究，從而能夠不斷強(qiáng)化稅務(wù)會(huì)計(jì)管理的實(shí)施，為推動(dòng)建筑施工企業(yè)的發(fā)展提供有力的保障。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的概念。財(cái)務(wù)工作是綜合各方信息，以邏輯形式組織，輔以財(cái)務(wù)分析工具，制定出對企業(yè)有利的策略方案。稅務(wù)與會(huì)計(jì)工作是財(cái)務(wù)工作的兩項(xiàng)分支，雖然他們著眼于不同的角度和領(lǐng)域，但在實(shí)務(wù)操作中密不可分。稅務(wù)會(huì)計(jì)管理是指站在戰(zhàn)略的高度，統(tǒng)籌策劃稅務(wù)與會(huì)計(jì)工作，防范財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)的一項(xiàng)管理工作。

2.加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的必要性。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能夠促使企業(yè)充分利用各類稅收優(yōu)惠政策，采取有效的稅務(wù)籌劃方案，從而降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，因此，加強(qiáng)建筑企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作對提高企業(yè)價(jià)值至關(guān)重要。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能夠?qū)ζ髽I(yè)各類資源進(jìn)行合理化配置，提高企業(yè)管控水平。此外還能不斷提高不同層級的工作人員對稅務(wù)理念的認(rèn)識，提高其自身管理能力，對于企業(yè)的發(fā)展也能夠起到一定的推動(dòng)作用。加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作能夠提高企業(yè)綜合競爭力。稅務(wù)會(huì)計(jì)管理貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，無論是籌資決策、投資決策還是利潤分配決策，都受到稅務(wù)因素的影響。稅務(wù)支出同時(shí)影響到企業(yè)的現(xiàn)金流量，也間接影響到企業(yè)的價(jià)值基礎(chǔ)。既然稅務(wù)因素影響到企業(yè)的資金、成本和利潤，那么加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作就尤為重要，有助于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)綜合競爭力。

建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作存在的問題

風(fēng)險(xiǎn)控制意識薄弱

因行業(yè)利潤率下滑，企業(yè)將更多的追求利潤目標(biāo)而無法以積極的態(tài)度履行相關(guān)的稅收義務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)控制意識越來越淡薄，使得稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作無法得到有效的落實(shí)，進(jìn)而導(dǎo)致各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。除此之外，企業(yè)對于各種潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也缺乏有效的管控措施，進(jìn)而導(dǎo)致稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作無法正常開展，制約了企業(yè)的長足發(fā)展。

審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

企業(yè)需要通過審計(jì)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的監(jiān)督，從而能夠進(jìn)一步加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作風(fēng)險(xiǎn)的控制。然而在建筑施工企業(yè)實(shí)際管理中，企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門或者雖有設(shè)置但未賦予其相應(yīng)的管理職責(zé)及權(quán)限，從而無法有效發(fā)揮這一機(jī)構(gòu)的重要監(jiān)督作用。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)未得到有效監(jiān)督，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐步醞釀。

缺少科學(xué)合理的稅務(wù)預(yù)警機(jī)制

建筑施工企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)防范及信息反饋是稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作過程中的核心內(nèi)容，要想有效發(fā)揮這項(xiàng)工作的實(shí)際作用，就需要構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)預(yù)警機(jī)制。但現(xiàn)階段一些建筑施工企業(yè)并沒有有效構(gòu)建這種機(jī)制，這就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或者隱患已發(fā)生而企業(yè)卻無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)，從而導(dǎo)致企業(yè)蒙受一定的損失。

會(huì)計(jì)核算不規(guī)范

目前建筑施工企業(yè)普遍存在以購代耗、資產(chǎn)賬實(shí)不符、違法轉(zhuǎn)分包、明股實(shí)債、關(guān)聯(lián)交易、隨意確認(rèn)收入成本等問題，這些問題導(dǎo)致企業(yè)可能存在嚴(yán)重的偷稅或者漏稅現(xiàn)象。管理中存在的問題最終通過會(huì)計(jì)核算反應(yīng)出來，導(dǎo)致以下不規(guī)范的現(xiàn)實(shí)：會(huì)計(jì)計(jì)量缺乏真實(shí)完整可靠的原始依據(jù)、計(jì)稅基礎(chǔ)不真實(shí)、集團(tuán)內(nèi)成員企業(yè)會(huì)計(jì)政策不一致等，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)建筑施工企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作的策略

加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識

一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重視，樹立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控觀念，為開展風(fēng)險(xiǎn)防控工作奠定基礎(chǔ)。二是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，加強(qiáng)其掌握稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的理論基礎(chǔ)，督促其樹立風(fēng)險(xiǎn)管控目標(biāo)，從而不斷完善稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作機(jī)制。三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的法規(guī)與理念進(jìn)行充分的宣傳，創(chuàng)造各個(gè)管理環(huán)節(jié)全員參與風(fēng)險(xiǎn)防控的氛圍，確保稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作有法可依、有章可循。

構(gòu)建“大監(jiān)督”機(jī)制

一是要有效整合企業(yè)審計(jì)、內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、監(jiān)事會(huì)、法律風(fēng)控等的專業(yè)優(yōu)勢，構(gòu)建科學(xué)有效的監(jiān)督體系，確保稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作常態(tài)化。二是要落實(shí)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，監(jiān)督企業(yè)稅務(wù)管理方面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，執(zhí)行是否有效，稅務(wù)管控流程操作是否合規(guī)，關(guān)鍵管理人員是否存在違規(guī)違紀(jì)操作等。三是要建立責(zé)任追究機(jī)制，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)層面責(zé)任追究組織機(jī)構(gòu)、專門制度和責(zé)任倒查機(jī)制的全覆蓋。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一是要設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專職機(jī)構(gòu)，研究編制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度及信息溝通機(jī)制，明確稅務(wù)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)內(nèi)部專職機(jī)構(gòu)與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的信息溝通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取應(yīng)對措施。二是要有效識別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別，包括納稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、涉稅核算風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)溝通風(fēng)險(xiǎn)等。在有效識別的基礎(chǔ)上進(jìn)行科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評估并采取相應(yīng)的預(yù)警策略，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。三是要將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制嵌入到生產(chǎn)經(jīng)營、市場營銷、投融資等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中去，從源頭上防止或者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)因素的產(chǎn)生。

統(tǒng)一涉稅會(huì)計(jì)核算

一是要統(tǒng)一編制重點(diǎn)稅種財(cái)務(wù)核算管理指南，在信息系統(tǒng)中鎖定重要會(huì)計(jì)科目設(shè)置及修改的管理權(quán)限，確保公司總部及各成員企業(yè)的涉稅核算標(biāo)準(zhǔn)一致。二是要關(guān)注重大投資、資產(chǎn)重組及其他產(chǎn)權(quán)變動(dòng)引發(fā)的涉稅問題，要及時(shí)與稅務(wù)部門、審計(jì)機(jī)構(gòu)溝通，采取正確的財(cái)務(wù)處理方式，確保會(huì)計(jì)信息質(zhì)量真實(shí)可靠。三是對于高新技術(shù)企業(yè)要規(guī)范研究開發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)資料的收集與賬務(wù)處理，確保研發(fā)管理活動(dòng)符合政策規(guī)定，做好高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審的基礎(chǔ)管理工作。

提高涉稅管理力度

一是要明確稅務(wù)會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)及工作人員的工作職責(zé)與考核方案，確保其業(yè)務(wù)操作有章可循，壓實(shí)其稅務(wù)管理的主體責(zé)任。二是要建立分級授權(quán)的制度體系，設(shè)計(jì)各稅種集中與分部管理的管控機(jī)制，確保所有稅種的管控流程高效合規(guī)。三是對于重大涉稅事項(xiàng)與涉稅風(fēng)險(xiǎn)，要按照“三重一大”的規(guī)定執(zhí)行相應(yīng)的決策程序。對重大關(guān)聯(lián)交易，要分析其內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格及計(jì)稅基礎(chǔ)，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

一是要建立規(guī)范的組織結(jié)構(gòu)，明確其相應(yīng)的議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督等不相容職責(zé)的分離。二是要加強(qiáng)關(guān)鍵領(lǐng)域控制程序的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，包括資金管理、采購管理、資產(chǎn)管理、銷售管理、研究與開發(fā)管理、業(yè)務(wù)外包管理等方面。三是要定期對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，從內(nèi)部環(huán)境、控制活動(dòng)等要素入手，重點(diǎn)評價(jià)相關(guān)內(nèi)控設(shè)計(jì)是否合理、運(yùn)行是否有效。

加強(qiáng)信息化建設(shè)

一是要逐步推廣財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)，充分利用信息化手段，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的收集與分析，提高稅務(wù)管控的效率和效果。二是要以數(shù)據(jù)共享、集中管控為基礎(chǔ)，為集團(tuán)加強(qiáng)稅務(wù)垂直管控提供可視化抓手，提升集團(tuán)的稅務(wù)數(shù)據(jù)分析與規(guī)劃能力。三是要通過數(shù)據(jù)集成，將稅務(wù)管理向經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的前后端延伸，及時(shí)掌握企業(yè)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防和事中監(jiān)控，避免事后被動(dòng)應(yīng)對，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

有效開展稅務(wù)籌劃

一是在戰(zhàn)略層面，要搭建總部、子分支機(jī)構(gòu)、控股或參股企業(yè)的稅務(wù)架構(gòu)，從頂層設(shè)計(jì)上為稅務(wù)籌劃奠定基礎(chǔ)，確保稅務(wù)籌劃工作形式上合法合規(guī)。二是在商業(yè)模式層面，要通過設(shè)計(jì)科學(xué)的交易結(jié)構(gòu)，擬定重大經(jīng)濟(jì)合同的涉稅條款等手段，合理籌劃稅負(fù)水平。三是境外投融資項(xiàng)目，要充分分析所在國的產(chǎn)業(yè)政策、經(jīng)濟(jì)形勢、外匯管控、稅收法規(guī)、稅收協(xié)定、行業(yè)慣例等，合理規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

充分利用中介機(jī)構(gòu)

一是要充分利用稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)提供的稅務(wù)鑒證、稅務(wù)咨詢、稅務(wù)審計(jì)等專項(xiàng)服務(wù)，化解稅務(wù)糾紛，完善企業(yè)稅務(wù)管理體系。二是要在中介服務(wù)合同中擬定連帶責(zé)任條款，促進(jìn)中介機(jī)構(gòu)積極參與到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中來，分散企業(yè)稅務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。三是要充分利用中介機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，逐步培養(yǎng)企業(yè)依法誠信納稅的意識、依法維權(quán)的意識。幫助企業(yè)隨時(shí)取得最新的稅收優(yōu)惠政策，及時(shí)享受稅收紅利。

結(jié)語

綜上所述，隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，建筑施工企業(yè)需要多措并舉，不斷加強(qiáng)稅務(wù)會(huì)計(jì)管理工作，充分結(jié)合管理現(xiàn)狀以及社會(huì)發(fā)展現(xiàn)狀來不斷提高這項(xiàng)工作開展的有效性，不斷對其進(jìn)行完善和改進(jìn)，采取符合現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)的策略有效的落實(shí)各項(xiàng)管控措施，有利于建筑施工企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。