國際承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理分析

董全

摘 要：現(xiàn)階段，基于政策要求和行業(yè)需求，PPP發(fā)展已經(jīng)由最初的突飛猛進(jìn)向規(guī)范、穩(wěn)健發(fā)展過渡，擁有工程總承包能力已被視為企業(yè)承接PPP項(xiàng)目的基礎(chǔ)條件。如何管控國際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是國際工程承包企業(yè)需要解決的主要問題。要促進(jìn)我國國際項(xiàng)目的發(fā)展，必須從其財(cái)務(wù)管理特征和國際規(guī)則出發(fā)，本研究結(jié)合實(shí)際案例對(duì)國際財(cái)務(wù)管理特征進(jìn)行具體的分析，希望能夠在財(cái)務(wù)管理中起到重要作用。

關(guān)鍵詞：國際;承包企業(yè);財(cái)務(wù);風(fēng)險(xiǎn);管理

1導(dǎo)言

全球經(jīng)濟(jì)一體化模式下，既給企業(yè)帶來生機(jī)，又使其面臨挑戰(zhàn)，尤其是在國際施工管理中，涉及內(nèi)容較多，包括語言、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度等。認(rèn)清財(cái)務(wù)管理中企業(yè)財(cái)務(wù)與管理財(cái)務(wù)之間的特點(diǎn)，對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一，或者尊重其發(fā)展規(guī)律，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行適應(yīng)?！癊PC+PPP”作為新模式尚且處于初步探索階段，缺少充分的研究理論和成熟經(jīng)驗(yàn)，很大程度上增加了PPP項(xiàng)目發(fā)展的難度與風(fēng)險(xiǎn)，尤其是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控方面面臨諸多的難點(diǎn)和挑戰(zhàn)。

2國際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的特征及作用

國際工程承包企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制主要有以下三大特征：1.能保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析的全面性;2.具備規(guī)范的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警流程;3.能有效結(jié)合財(cái)務(wù)信息評(píng)估和處理各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

國際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用為：

快速識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。國際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的靈敏性較高，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行測(cè)試后，能迅速識(shí)別和檢測(cè)出異常的財(cái)務(wù)指標(biāo)，通過追溯源頭找到導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因。

實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制規(guī)范了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度及預(yù)警流程，大幅提高財(cái)務(wù)信息收集效率，可做到隨時(shí)收集財(cái)務(wù)信息、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)時(shí)檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)趨勢(shì)，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控能力。

及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以在識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的第一時(shí)間，進(jìn)行有效風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并發(fā)出警示，便于財(cái)務(wù)督導(dǎo)處理組及時(shí)采取對(duì)等的解決措施。

有效防范風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以有效識(shí)別潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)發(fā)出警示、追溯原因，并及時(shí)采取措施，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低。

3國際財(cái)務(wù)管理特殊性

3.1項(xiàng)目金額大，融資方式復(fù)雜

國際項(xiàng)目往往都是大項(xiàng)目，涉及的專業(yè)不僅是一個(gè)，并且項(xiàng)目費(fèi)用較大，合作企業(yè)較多，往往為多家融資，包括銀行、施工企業(yè)、材料輸出企業(yè)、媒體等，資金來源豐富。對(duì)企業(yè)項(xiàng)目的順利實(shí)施具有極大地促進(jìn)作用。另外，在結(jié)算過程中，結(jié)算內(nèi)容非常多，導(dǎo)致融資豐富較多，較為復(fù)雜，并且各個(gè)國家之間的財(cái)務(wù)核算具有差異，對(duì)融資的理解也存在差異，因此有時(shí)會(huì)影響財(cái)務(wù)管理。

3.2成本費(fèi)用的管理復(fù)雜

國際項(xiàng)目的成本費(fèi)用不易管理，按照統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)管理人員很難掌握每個(gè)環(huán)節(jié)的從財(cái)務(wù)成本支出原因，按照分步管理，則很容易出現(xiàn)漏洞。國際項(xiàng)目復(fù)雜，涉及進(jìn)出口貿(mào)易，設(shè)備需要進(jìn)口，對(duì)設(shè)備的理解要專業(yè)，對(duì)項(xiàng)目施工要及時(shí)。這些過程都可能導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)成本的增加，但對(duì)費(fèi)用的控制很難。

3.3結(jié)算方式復(fù)雜、外匯匯率對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響大

國際項(xiàng)目資金的支付方式通常為外幣，并且主要以信用證結(jié)算為主，這一過程需要專業(yè)性，銀行手續(xù)要完整。而目前這一復(fù)雜的結(jié)算方式很明顯給企業(yè)帶來了困難，導(dǎo)致其核算時(shí)缺項(xiàng)，且項(xiàng)目周期相對(duì)比較長，使實(shí)際收款匯率與投標(biāo)匯率發(fā)生臨時(shí)變化，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4建筑總承包PPP項(xiàng)目存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

4.1對(duì)資金流動(dòng)缺乏監(jiān)管

對(duì)于國際項(xiàng)目而言，施工成本多，并且是由多方合資而成，一旦資金鏈斷開，將嚴(yán)重影響其發(fā)展，因此要保證充足的流動(dòng)資金。然而對(duì)于資金把握的不準(zhǔn)確，對(duì)形勢(shì)的認(rèn)知存在偏差，都使財(cái)務(wù)管理工作無法實(shí)施，或者實(shí)施效果不佳。尤其是當(dāng)前，企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)資金流動(dòng)的重視度不足，對(duì)其監(jiān)管也不足，因此影響了財(cái)務(wù)管理。例如，對(duì)于資金流動(dòng)與調(diào)配相對(duì)比較頻繁，若存在資金利用不合理的情況，會(huì)引發(fā)資金分散，以此造成財(cái)務(wù)管理人員對(duì)資金量把握不足，存在資金不足的情況發(fā)生，也很難在管理中體現(xiàn)，從而會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)成本。

4.2成本控制相對(duì)不足，極易面臨成本超支風(fēng)險(xiǎn)

相對(duì)一般建筑企業(yè)而言，建筑總承包企業(yè)具有較強(qiáng)的綜合管理能力，其成本控制水平亦得到相應(yīng)的提升。此處提及的成本控制不足主要指的是成本全過程管理、實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理以及價(jià)值鏈成本控制相對(duì)不足，致使總承包PPP項(xiàng)目極易面臨成本超支風(fēng)險(xiǎn)。一些企業(yè)成本控制仍以事后、靜態(tài)和內(nèi)部管控為主，尚未實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后相結(jié)合的成本控制模式，導(dǎo)致很多風(fēng)險(xiǎn)因素?zé)o法被提前預(yù)測(cè)、及時(shí)預(yù)防。而工程總承包PPP項(xiàng)目合作周期長達(dá)10年-30年甚至更久，在漫長的時(shí)期內(nèi)，內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)云變幻，材料、設(shè)備、人工、技術(shù)及管理的價(jià)格極有可能出現(xiàn)持續(xù)遞增現(xiàn)象，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營成本飆漲。企業(yè)由于未能提前預(yù)測(cè)、發(fā)現(xiàn)和防控，缺少價(jià)值鏈企業(yè)的協(xié)作支持，難以科學(xué)有效的應(yīng)對(duì)成本增長難題，不得不面臨高額的成本超支風(fēng)險(xiǎn)。

5國際承包企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

5.1制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度

國際工程承包企業(yè)財(cái)務(wù)部門在制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控制度時(shí)，必須深入結(jié)合境外項(xiàng)目主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營的投標(biāo)環(huán)節(jié)、中標(biāo)后生產(chǎn)準(zhǔn)備環(huán)節(jié)、項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)、項(xiàng)目完工環(huán)節(jié)四個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行制度細(xì)則的分析，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控制度的實(shí)施需要企業(yè)上下協(xié)調(diào)和配合，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控要延伸到業(yè)務(wù)端，從各環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)端開始搭建企業(yè)的內(nèi)控框架。在這個(gè)框架中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是核心和落腳點(diǎn)，人員配備、風(fēng)控目標(biāo)設(shè)定、制度確定是具體架構(gòu)，只有結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的具體環(huán)節(jié)和具體業(yè)務(wù)，制定相應(yīng)的管理細(xì)則，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)部監(jiān)控效用，提高員工風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，嚴(yán)格把控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能從本質(zhì)上降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.2加強(qiáng)資金監(jiān)管水平

按照國際管理，國際項(xiàng)目的發(fā)展要以國際的基本要求為主，我國國際項(xiàng)目與很多國家都有合作，需要在工作中降低財(cái)務(wù)管理成本，在進(jìn)行國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作中，需要在工作要求的基礎(chǔ)上降低風(fēng)險(xiǎn)，在此需要面臨較大的復(fù)雜性，尤其是在匯率方面。這一點(diǎn)影響非常大，由于全球范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)管理并不穩(wěn)定，發(fā)生變化的幾率較大，因此要做好相關(guān)準(zhǔn)備，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察監(jiān)督，要第一時(shí)間發(fā)展財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，并且制定相應(yīng)地處理方法，將其遏制在萌芽中。當(dāng)然，對(duì)企業(yè)而言，還需要增強(qiáng)國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理工作者降低匯率風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)其資本集中過程進(jìn)行探究，保證資本風(fēng)險(xiǎn)的最低。還要對(duì)國內(nèi)形勢(shì)進(jìn)行了解，秉承財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展的目的性。在財(cái)務(wù)管理工作的過程中，主要是對(duì)資金流動(dòng)實(shí)施有效地監(jiān)管，以此確保資金的有效分配與安全流通，才可以從本質(zhì)上確保項(xiàng)目不延期，才能提高其施工質(zhì)量。

5.3創(chuàng)新完善融資機(jī)制，降低和防范項(xiàng)目融資風(fēng)險(xiǎn)

建筑總承包企業(yè)應(yīng)該通過拓展融資渠道、優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)、嚴(yán)控融資成本等途徑促進(jìn)企業(yè)融資機(jī)制的創(chuàng)新完善，從而有效的降低和防范總承包PPP項(xiàng)目的融資風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)項(xiàng)目的高效建設(shè)和運(yùn)營。在金融嚴(yán)監(jiān)管的背景下，各融資機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入機(jī)制日益完善規(guī)范，工程總承包企業(yè)要抓緊機(jī)遇，充分展現(xiàn)和利用自身綜合實(shí)力較強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，有效的吸引金融機(jī)構(gòu)的青睞，爭取信任，發(fā)展合作關(guān)系，拓展企業(yè)的融資渠道。充分了解金融機(jī)構(gòu)多種多樣的金融產(chǎn)品，建立擴(kuò)充企業(yè)的金融數(shù)據(jù)庫;通過數(shù)據(jù)分析、效益比對(duì)，科學(xué)的選擇金融產(chǎn)品以豐富企業(yè)的融資形式，巧妙的分散融資風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)。要搭建信息共享機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與政府、銀行、金融機(jī)構(gòu)以及其他社會(huì)資本方之間的及時(shí)交流、互通互聯(lián)，充分做好PPP項(xiàng)目的推介，提高合作機(jī)構(gòu)對(duì)投資項(xiàng)目的投資興趣、信心。

6.結(jié)束語

在“一帶一路”大背景下，國際工程承包企業(yè)建立全面且適用企業(yè)自身經(jīng)營特點(diǎn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，可以有效避免企業(yè)發(fā)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于國外企業(yè)的建立要進(jìn)行嚴(yán)格的審核，要求其具有資質(zhì)才可開啟。還需要根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范國際項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，提高我國企業(yè)在國際發(fā)展中的速度。

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