錢芳

摘 要：電力作為現(xiàn)代生活中重要的能源，為充分滿足經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，電網(wǎng)工程在大規(guī)模的開展建設(shè)，隨著審計(jì)體制的不斷完善，其工作量也不斷增加，為有效提升審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，在電網(wǎng)工程竣工財(cái)務(wù)審計(jì)工作中應(yīng)用ERP技術(shù)能夠有效降低財(cái)務(wù)管控風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：ERP;電網(wǎng)工程;竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)

引言

在ERP技術(shù)基礎(chǔ)上對(duì)電網(wǎng)工程進(jìn)行全面的跟蹤審計(jì)，能夠加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)監(jiān)督，提升決算質(zhì)量，對(duì)投資效益進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，并對(duì)建設(shè)經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，提升項(xiàng)目管理質(zhì)量。

1竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)流程

1.1嚴(yán)格掌握工程資金成本

首先在電網(wǎng)工程項(xiàng)目開啟時(shí)對(duì)項(xiàng)目方案進(jìn)行評(píng)選，從而選出最為優(yōu)質(zhì)的設(shè)計(jì)方案，對(duì)設(shè)計(jì)圖紙的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)加以審查，對(duì)工程項(xiàng)目的造價(jià)進(jìn)行估算，并概算與施工圖的預(yù)算審查和編制。其次，按照工程項(xiàng)目的進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行籌備項(xiàng)目所需資金，做好統(tǒng)籌工作。再次，合理、全面的設(shè)置工程項(xiàng)目賬務(wù)體系，在電網(wǎng)工程的各科目下設(shè)置主要的生產(chǎn)工程以及輔助生產(chǎn)工程。對(duì)下一步的項(xiàng)目進(jìn)行進(jìn)一步的劃分。最后，對(duì)設(shè)計(jì)方案、預(yù)算、標(biāo)書以及合同規(guī)定內(nèi)容對(duì)資金的支出進(jìn)行嚴(yán)格的審批，對(duì)于擅自更改設(shè)計(jì)方案與預(yù)算項(xiàng)目不相符的費(fèi)用支出，財(cái)務(wù)部門對(duì)該資金不給予支付。

1.2對(duì)工程預(yù)付款進(jìn)行嚴(yán)格的審批、控制

第一是對(duì)工程的結(jié)算款進(jìn)行支付時(shí)需要按照投標(biāo)文件、出庫、入庫的資料單、合同、發(fā)票作為主要依據(jù)，根據(jù)合同的條款規(guī)定執(zhí)行，并預(yù)留工程項(xiàng)目保證金。第二，項(xiàng)目的施工、相關(guān)材料的采購預(yù)付款需要提供相應(yīng)的預(yù)付款保函，需要接到收款方預(yù)付款保函方可支付項(xiàng)目的預(yù)付款。第三，項(xiàng)目施工累計(jì)進(jìn)度款在進(jìn)行結(jié)算時(shí)不可超過總項(xiàng)目?jī)r(jià)款85百分之，未結(jié)算的款數(shù)需要電網(wǎng)工程竣工并進(jìn)行驗(yàn)收，完成相關(guān)的結(jié)算審核以后，以結(jié)算報(bào)告作為根本結(jié)算依據(jù)。第四，對(duì)施工進(jìn)度款進(jìn)行支付時(shí)，需要監(jiān)理單位、相關(guān)項(xiàng)目管理部門進(jìn)行確認(rèn)后并附加項(xiàng)目進(jìn)度資料。在資料中需要明確指出合同的金額、項(xiàng)目的進(jìn)度、已經(jīng)支付的款數(shù)、本次申請(qǐng)支付款數(shù)[1]。

1.3記錄項(xiàng)目設(shè)備臺(tái)賬

在對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)備進(jìn)行結(jié)算工作時(shí)，財(cái)務(wù)部門除了需要進(jìn)行正常的財(cái)務(wù)處理工作外，還需要記錄設(shè)備臺(tái)賬，其中內(nèi)容包含：設(shè)備的名稱、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格以及制造的廠家。做好這項(xiàng)工作能夠?yàn)槲镔Y部門提供更為便捷的清單核對(duì)信息，以免在項(xiàng)目竣工后需要再次查找、統(tǒng)計(jì)購進(jìn)設(shè)備憑證，同時(shí)能夠有效提升竣工決算報(bào)告的設(shè)備安裝填表工作效率。

另外，還需要核對(duì)項(xiàng)目的主賬單和輔助賬的余額、在項(xiàng)目竣工后支付結(jié)算款、預(yù)轉(zhuǎn)資產(chǎn)、構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)形式的竣工決算報(bào)告模板、批復(fù)和審計(jì)竣工決算等工作。

2 ERP視域下電網(wǎng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)改進(jìn)建議

2.1改善決算審計(jì)工作流程，確定ERP視域下審計(jì)工作新方向

對(duì)審計(jì)工作的不斷優(yōu)化和管理模式的不斷改進(jìn)，電力企業(yè)對(duì)ERP技術(shù)的應(yīng)用也是不斷創(chuàng)新的過程。ERP技術(shù)的應(yīng)用需要與之相匹配的業(yè)務(wù)程序作為基礎(chǔ)，電力企業(yè)信息數(shù)據(jù)的規(guī)范化處理、重組業(yè)務(wù)流程，需要對(duì)現(xiàn)有的工程竣工決算審計(jì)工作的流程加以重新的規(guī)劃。ERP視域下審計(jì)工作的優(yōu)化關(guān)鍵是對(duì)審計(jì)工作的流程進(jìn)行設(shè)計(jì)、調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管理模式。隨著電力企業(yè)對(duì)ERP技術(shù)的不斷應(yīng)用，目前審計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程已經(jīng)處于相對(duì)較為穩(wěn)定的狀態(tài)，因此，對(duì)審計(jì)工作發(fā)展新方向需要加以明確。EPR技術(shù)的應(yīng)用在很大程度上減輕了審計(jì)人員的工作壓力，通過系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，避免因人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)失真情況的發(fā)生。

2.2構(gòu)建完善的審計(jì)機(jī)制，精細(xì)化電網(wǎng)工程竣工決算審計(jì)

在當(dāng)前階段，電力企業(yè)對(duì)于ERP技術(shù)的應(yīng)用還不成熟，與之相對(duì)應(yīng)的相關(guān)規(guī)章制度建立不完善，在實(shí)際的應(yīng)用過程中存在漏洞、空白，或者與企業(yè)的實(shí)際發(fā)展不匹配，可行性較低。現(xiàn)代電網(wǎng)工程的審計(jì)規(guī)章制度雖然較為完善，但是與ERP視域下審計(jì)工作的開展難以有效融合，無法有效解決ERP技術(shù)應(yīng)用過程中存在的問題，導(dǎo)致審計(jì)工作的開展存在一定的難度。因此為確保ERP視域下審計(jì)工作的有效開展，需要企業(yè)根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況制定相關(guān)的規(guī)章制度。在電網(wǎng)工程竣工決算審計(jì)中設(shè)立審計(jì)重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，例如，項(xiàng)目立項(xiàng)前期：項(xiàng)目的前期規(guī)劃、研究其可行性;在立項(xiàng)期：做好初步的設(shè)計(jì)、審核概算;在項(xiàng)目施工前期：開展招標(biāo)、投標(biāo)、簽訂合同;施工期：對(duì)項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度、各環(huán)節(jié)進(jìn)行驗(yàn)收;在竣工時(shí)，做好結(jié)算以及竣工決算。利用項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模型對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提供審計(jì)建議的聯(lián)系清單，同項(xiàng)目管理部門做好積極的溝通交流，落實(shí)審計(jì)措施和建議。另外，對(duì)不同的項(xiàng)目開展全年的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)評(píng)價(jià)，編制審計(jì)建議書，對(duì)審計(jì)內(nèi)容風(fēng)險(xiǎn)庫進(jìn)行補(bǔ)充，從而有效實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)工程竣工決算審計(jì)工作精細(xì)化開展。

2.3加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升審計(jì)人員技能水平

電網(wǎng)工程的竣工決算審計(jì)工作是項(xiàng)目審計(jì)重要組成部分。因?yàn)楣ぷ骱鹆枯^高，需要參與工作的審計(jì)人員自身需要具備較高的審計(jì)技能水平和充分審計(jì)知識(shí)，另外，ERP技術(shù)的發(fā)展更需要審計(jì)人員提升自身能力，從而確保審計(jì)工作的有效開展。企業(yè)在招納新人時(shí)，首先需要做好培訓(xùn)工作，確保其在上崗前能夠?qū)ψ陨淼墓ぷ鲀?nèi)容進(jìn)行充分的了解，對(duì)ERP技術(shù)能夠有一定的認(rèn)識(shí)。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的老員工需要在其技能水平的基礎(chǔ)上提升其對(duì)ERP技術(shù)的應(yīng)用能力，企業(yè)可以建立考核評(píng)價(jià)機(jī)制，每月、每季、每年對(duì)每一位審計(jì)人員的能力、工作表現(xiàn)情況、進(jìn)步情況進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，對(duì)于表現(xiàn)良好、進(jìn)步較大、能夠熟練應(yīng)用ERP技術(shù)進(jìn)行審計(jì)工作的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)，從而充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與工作的積極性，實(shí)現(xiàn)ERP技術(shù)的有效應(yīng)用[2]。

總結(jié)

目前電網(wǎng)工程竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作中應(yīng)用ERP技術(shù)已經(jīng)得到了普遍的應(yīng)用，但是因其還處于初級(jí)應(yīng)用階段，在實(shí)際的應(yīng)用過程中存在很多問題亟待解決和完善，因此需要參與審計(jì)工作的人員不斷的進(jìn)行摸索學(xué)習(xí)，從而確保ERP技術(shù)在審計(jì)工作中得到有效應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

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